企业内部审计控制对公司经营的影响研究
摘 要内部控制主要是指在合理保障经营合法合规性得到保障的同时，从而由企业全员共同实施的，为促进财务报告信息可靠性和完整性等目标而设计的一种动态审查制度体系，其是以公司实施有效的治理为依托，同时又在生产经营方面对公司治理内容的进行延伸并且具体化。本文以新疆北新路桥集团股份有限公司为例，对企业的内部审计实施情况进行了具体的分析。首先对国内外的研究成果和内部审计的相关理论疏理，为本文的分析奠定扎实的基础。其次结合新疆北新路桥集团股份有限公司内部审计的具体情况重点分析了公司内部审计的现状和存在的问题，如内部审计的职能作用没有得到良好的发挥、内部的独立性不强、审计手段不足等，从而结合公司的情况，从制度建设和机构建设两个方面提出了相应的对策。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究的背景 1
1.2 研究目的及意义 1
1.2.1 研究目的 1
1.2.2 研究意义 1
1.3 国内外文献综述 1
1.3.1 国内研究现状 1
1.3.2 国外研究现状 2
2 内部审计相关理论 3
2.1 内部审计 3
2.2 审计风险 3
2.3 内部审计与内部控制 3
2.3.1 内部审计 3
2.3.2 内部控制 3
2.3.3 内部审计与内部控制的关系 4
3 新疆北新路桥集团股份有限公司内部审计现状 5
3.1 我国国有企业内部审计现状 5
3.2 新疆北新路桥集团审计现状 5
3.2.1 新疆北新路桥集团内部审计职能定位 5
3.2.2 新疆北新路桥总公司内部审计架构 5
3.2.3 省公司内审部门设置和人员配备 6
3.2.4 新疆北新路桥总公司内部审计业务开展情况 6
4 新疆北新路桥集团内部审计问题分析 8
4.1 内审职能没有得到有效发挥 8
4.2 内审力量不足、规范性缺乏 8
4.3 内审独立性较差 8
4.4 内部审计技术手段不足 9 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
5 新疆北新路桥集团内部审计风险控制对策建议 10
5.1 依托行业组织，搭建内部审计经验交流平台 10
5.2 完善审计制度、提高审计的独立性 10
5.3 建立内审工作报告制度 10
5.4 建立内审质量评价制度 11
参考文献 12
致 谢 13
1 绪论
1.1 研究的背景
随着财务欺诈事件频发，美国国会的《萨班斯一奥克斯利法案》于2002年正式出台，在第四百零四条中对在美企业的内部控制机制提出了明确的要求，并且要达到精细化，对存在的重大缺陷要如实客观的进行披露。同时该法案对审计委员会的监管职责以法律的形势给予了明确，规定了审计委员会至少每年都要按时对企业进行审核一次，独立审计师应在审计结束后形成书面的审计报告。近此年以来，监管改革和企业治理的基本框架已经在全球范围内基本形成，也为我国上市公司加强内部治理，建立健全内部控制体系提供了重要借鉴。
因此，本文在实证研究新疆北新路桥集团股份有限公司内部审计问题的基础上探索当了下我国审计委员会制度运行对内部控制有效性的影响，并提出相应完善建议。
1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
本文希望通过研究，以新疆北新路桥集团股份有限公司为例，达到以下目的：发现新疆北新路桥公司内部审计的缺陷，内部控制的主要目的是针对风险管理目标，围绕企业各项业务管理及其重要业务流程，通过内部控制的系统设计与运行，来实现发现缺陷、预防风险与排除风险的目的。
1.2.2 研究意义
本文试图梳理新疆北新路桥公司的内部审计制度，发现其中存在的问题；完善新疆北新路桥公司的内部审计制度，增强企业核心竞争力，针对新疆北新路桥公司内部审计制度存在的问题，经过企业内部各部门充分沟通与领导阶层思想的贯通，优化现有管理体系中各层面管理机制与集团能力建设水平，结合企业发展目标，从而进一步的增强企业核心竞争能力。
1.3 国内外文献综述
1.3.1 国内研究现状
关于内部审计的职能的研究，在我国起步较晚，其中，张春丽(2006)在《企业内部控制审计研究》中指出，内部审计部门作为公司的内部功能,其优点是非常了解,对企业的经营活动可以发现组织中存在的问题,从而提出更有针对性的改进意见,在决策提供强有力的理论依据或参考价值及其服务功能可以有效地,以进一步完善公司的内部治理此外，内部审计职能还包括控制和监督的职能。
陈艳利、刘英明、(2004)重点对我国上市公司中内部审计的独立性和具体的审计职能进行了分析，从而提出内部审计的独立性对公司的管理层具有较强的约束性较强，能够使公司投资者和债权人之间存在的信息失衡问题在一定程度上得到缓解，同时，他们还突出了内部审计在公司治理中的作用，指出内部审计是完善公司治理机制的必要内容。张金辉(2005)在《委托内部审计》中指出，企业内部审计部门可以对管理层受托责任履行情况进行有效的监督评价，能够使公司的实际价值得到增长。
1.3.2 国外研究现状
国外学者的观点如下:Viotor.Brin(1941)在《内部审计学》中，对内部审计进行了全面的论述，也是现代审计学诞生的起点。劳伦斯B索耶（1942）在《现代内部审计实务》中，把内部审计的定义为：内部审计通过对企业经营活动的有效监督控制，进而对经营活动的合法性、有效性进行评价,促进企业的组织目标的实现。
?Smith和Gordon (1992)对内部审计的独立性进行了分析，并指出内部审计要保证其有一定的独立性，只有这样才使其治理作用得到有效的发挥。Bookal（2002）对内部审计独立性进行了深入的探讨，经过研究得出结论：“随着公司规模扩大，各项环境和因素都越来越复杂，对于公司与面临的风险凭外部审计以及公司管理高层是不能够较好的判断和控制的，这时候就充分显示出内部审计的重要性。
2 内部审计相关理论
2.1 内部审计??
中国审计学会于1995年对审计进行了重新定义如下:审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。这个定义是从国家审计的角度进行的规定。
美国会计学会(American Accounting Association，简称AAA)审计基本概念委员会于1973年发表的《基本审计概念说明))(A Statement of Basic Auditing Concepts)，考虑了审计的过程和目标，将审计定义为:审计是一个动态的过程，通过对与经济事项认定相关的信息进行获取和评价，从而对与既定标准的符合程度进行确认，并将向相关使的用者传达确认结果。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究的背景 1
1.2 研究目的及意义 1
1.2.1 研究目的 1
1.2.2 研究意义 1
1.3 国内外文献综述 1
1.3.1 国内研究现状 1
1.3.2 国外研究现状 2
2 内部审计相关理论 3
2.1 内部审计 3
2.2 审计风险 3
2.3 内部审计与内部控制 3
2.3.1 内部审计 3
2.3.2 内部控制 3
2.3.3 内部审计与内部控制的关系 4
3 新疆北新路桥集团股份有限公司内部审计现状 5
3.1 我国国有企业内部审计现状 5
3.2 新疆北新路桥集团审计现状 5
3.2.1 新疆北新路桥集团内部审计职能定位 5
3.2.2 新疆北新路桥总公司内部审计架构 5
3.2.3 省公司内审部门设置和人员配备 6
3.2.4 新疆北新路桥总公司内部审计业务开展情况 6
4 新疆北新路桥集团内部审计问题分析 8
4.1 内审职能没有得到有效发挥 8
4.2 内审力量不足、规范性缺乏 8
4.3 内审独立性较差 8
4.4 内部审计技术手段不足 9 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
5 新疆北新路桥集团内部审计风险控制对策建议 10
5.1 依托行业组织，搭建内部审计经验交流平台 10
5.2 完善审计制度、提高审计的独立性 10
5.3 建立内审工作报告制度 10
5.4 建立内审质量评价制度 11
参考文献 12
致 谢 13
1 绪论
1.1 研究的背景
随着财务欺诈事件频发，美国国会的《萨班斯一奥克斯利法案》于2002年正式出台，在第四百零四条中对在美企业的内部控制机制提出了明确的要求，并且要达到精细化，对存在的重大缺陷要如实客观的进行披露。同时该法案对审计委员会的监管职责以法律的形势给予了明确，规定了审计委员会至少每年都要按时对企业进行审核一次，独立审计师应在审计结束后形成书面的审计报告。近此年以来，监管改革和企业治理的基本框架已经在全球范围内基本形成，也为我国上市公司加强内部治理，建立健全内部控制体系提供了重要借鉴。
因此，本文在实证研究新疆北新路桥集团股份有限公司内部审计问题的基础上探索当了下我国审计委员会制度运行对内部控制有效性的影响，并提出相应完善建议。
1.2 研究目的及意义
1.2.1 研究目的
本文希望通过研究，以新疆北新路桥集团股份有限公司为例，达到以下目的：发现新疆北新路桥公司内部审计的缺陷，内部控制的主要目的是针对风险管理目标，围绕企业各项业务管理及其重要业务流程，通过内部控制的系统设计与运行，来实现发现缺陷、预防风险与排除风险的目的。
1.2.2 研究意义
本文试图梳理新疆北新路桥公司的内部审计制度，发现其中存在的问题；完善新疆北新路桥公司的内部审计制度，增强企业核心竞争力，针对新疆北新路桥公司内部审计制度存在的问题，经过企业内部各部门充分沟通与领导阶层思想的贯通，优化现有管理体系中各层面管理机制与集团能力建设水平，结合企业发展目标，从而进一步的增强企业核心竞争能力。
1.3 国内外文献综述
1.3.1 国内研究现状
关于内部审计的职能的研究，在我国起步较晚，其中，张春丽(2006)在《企业内部控制审计研究》中指出，内部审计部门作为公司的内部功能,其优点是非常了解,对企业的经营活动可以发现组织中存在的问题,从而提出更有针对性的改进意见,在决策提供强有力的理论依据或参考价值及其服务功能可以有效地,以进一步完善公司的内部治理此外，内部审计职能还包括控制和监督的职能。
陈艳利、刘英明、(2004)重点对我国上市公司中内部审计的独立性和具体的审计职能进行了分析，从而提出内部审计的独立性对公司的管理层具有较强的约束性较强，能够使公司投资者和债权人之间存在的信息失衡问题在一定程度上得到缓解，同时，他们还突出了内部审计在公司治理中的作用，指出内部审计是完善公司治理机制的必要内容。张金辉(2005)在《委托内部审计》中指出，企业内部审计部门可以对管理层受托责任履行情况进行有效的监督评价，能够使公司的实际价值得到增长。
1.3.2 国外研究现状
国外学者的观点如下:Viotor.Brin(1941)在《内部审计学》中，对内部审计进行了全面的论述，也是现代审计学诞生的起点。劳伦斯B索耶（1942）在《现代内部审计实务》中，把内部审计的定义为：内部审计通过对企业经营活动的有效监督控制，进而对经营活动的合法性、有效性进行评价,促进企业的组织目标的实现。
?Smith和Gordon (1992)对内部审计的独立性进行了分析，并指出内部审计要保证其有一定的独立性，只有这样才使其治理作用得到有效的发挥。Bookal（2002）对内部审计独立性进行了深入的探讨，经过研究得出结论：“随着公司规模扩大，各项环境和因素都越来越复杂，对于公司与面临的风险凭外部审计以及公司管理高层是不能够较好的判断和控制的，这时候就充分显示出内部审计的重要性。
2 内部审计相关理论
2.1 内部审计??
中国审计学会于1995年对审计进行了重新定义如下:审计是独立检查会计账目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。这个定义是从国家审计的角度进行的规定。
美国会计学会(American Accounting Association，简称AAA)审计基本概念委员会于1973年发表的《基本审计概念说明))(A Statement of Basic Auditing Concepts)，考虑了审计的过程和目标，将审计定义为:审计是一个动态的过程，通过对与经济事项认定相关的信息进行获取和评价，从而对与既定标准的符合程度进行确认，并将向相关使的用者传达确认结果。
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