中小企业现金收支的管理与分析以鹏顺汽车服务有限公司为例
目 录
一、关于企业现金收支的现状 1
（一）企业坐支现金普遍 1
（二）现金收入交易频繁 1
（三）严重白条抵库 2
（四）现金管理意识薄弱 3
二、关于现金管理不善的原因分析 4
（一）岗位职权不明确 4
（二）现金管理规章不完善 4
（三）监督机制不完善 4
三、现金收支管理的对策分析 5
（一）做好现金预算 5
（二）加强现金制度的管理 5
（三）提高现金使用效率 6
（四）制定惩罚措施，健全监督机制 6
结束语 7
参考文献 7
致谢 8
引言
现金是企业内部流动性最强的资产，能够满足各种经营活动的需要。现金收支管理一直是中小企业管理和分析的重点，一个企业要想持续经营，靠的不是损益表上高额的利润，而必须是良好又充足的现金流量。现金管理不善就会引发财务危机，甚至破产。随着计算机技术的飞速发展，大多数企业渐渐忽视了对现金的管理。货币作为一种最活跃的资金表现形式对企业乃至个人有着深远影响。
近年来，因企业对现金收支缺乏有效的监督管理，造成下层员工乃至上层领导中违规违纪使用现金的情况时有发生。就苏州鹏顺汽车服务有限公司而言，现金收入和支出占主营业务的比重较大，因此，加强对现金收支的管理，是一项重要的工作。本文主要针对该企业目前的现金收支状况，探究企业在现金管理上存在的问题，通过分析得出解决这些问题的对策。
一、关于企业现金收支的现状
苏州鹏顺汽车服务有限公司成立于2009年，是一家以汽车维修 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
、保养，售后三包管理为主的中小企业，企业遵循“鹏顺汽修，客户至上，服务至优”的经营原则，全心全意为客户提供汽车维修保养服务。由于私营企业的性质决定了企业在运营过程拥有一定的灵活性，资金周转比较方便，但正因为如此，企业现金收支也存在一定的弊端。主要存在以下几个问题：
（一）企业坐支现金普遍
根据我国《现金管理暂行条例》之规定，企业不得坐支，即不得从本企业的现金收入中直接支出。但企业在具体实务中往往没有遵循国家的法律法规，根据调查表明，凡是有现金收入的单位，坐支现金的现象时有发生。例如，2014年10月本公司有一笔现金收入9808.5元，在收到现金后公司并未及时存入银行，而是用来满足日常开支、报销以及办公费的支出等。又如，本公司2014年的财务报表显示，公司总收入2645312.95元，总支出2034890.06元，根据调查，公司存在应作而未作收入30560.7元，这部分资金并未作为收入存入银行，而是直接用于日常开支。
以上不良现象的发生，导致企业现金收入不能正常体现企业的营业利润，从而影响到企业的资金统筹，不利于企业的财务管理。而且，从国家层面看，大量现金在银行外闲置，使货币投放量不能得到有效控制，影响到国家的金融管理，增加了金融风险。
（二）现金收入交易频繁
根据《现金管理暂行条例》的规定，除发放工资、奖金，支付个人劳务报酬以及其他零星支出外，单位之间的经济往来，必须采用银行转账方式结算。但是本公司日常收支使用现金比较随意，有时单位办事人员会携带几十万现金进行结算，在客户之间形成了一种非现金不交易的现象。如下表所示，本公司在2014年11月上旬发生了12笔主营业务交易，其中现金交易金额为71177.6元，占收入总额的77.69%，现金交易数额之大可见一斑。
2014年11月上旬主营业务汇总
交易号 主营业务收入(元） 维修明细 结算方式
1 3450 安装节温器 检修后尾灯 现金
2 5678.5 事故维修 现金
3 278 四轮保养 调整刹车 现金
4 34500 检修左车门 现金
5 877.6 检修离合器 检修灯光 现金
6 9080 更换防冻液 转账
7 15000 调整刹车 换四配套 现金
8 6910 更换雨刮 更换传动轴 转账
9 780 更换点火开关 现金
10 4450 更换排气管接口垫 转账
11 3978.5 更换闪光器 现金
12 6635 安装节温器 现金
合计 91617.6 现金所占比重 77.69%
表1
（三）严重白条抵库
所谓白条，是指那些不符合会计凭证手续的字条。多年来，我国审计部门通过资金审查，经常会发现企业使用白条抵库这一现象，这种现象的出现容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。白条抵库的形式多种多样，企业出现较多的是无发票或发票不合格导致无法报销的费用支出，还有就是个人长期借款不归还以及不合理不正常的支出报账等。如本企业在2014年11月15日现金日记账上的余额为4778.49元，2014年11月16日对库存现金进行了盘点发现:
1.现金实有数为4062.49元；
2.有一张金额716元的借据，借款人姜某是企业员工，但借款未经批准；
3.有一张经理张某的金额为1600元的差旅费借支单，已经领导签字同意；
上述姜某金额为716元的借据并未经领导同意就已做账，根据财务制度规定是不允许作为支出记账的，这是属于白条抵库现象。而经理张某金额为1600元的差旅费借支单已经过领导同意，属于应入但未入帐事项。以上情况公司时有发生，频繁的白条抵库往往会导致库存现金日记账账面混乱，账实不符，影响了账务处理的正确性，不利于公司及时准确地掌握现金数额。
（四）现金管理意识薄弱
现金就是企业的生命之源，虽然本公司很清楚地知道要重视现金收支的管理，但是这种重视并未落实到行动上，实际的现金管理意识还很薄弱。一方面是管理者自身能力不足，缺乏现金管理经验和财务意识，导致部门员工为了个人工作上的方便，在经济业务往来结算时大量、频繁地使用现金收付。另一方面是来自实际的压力，即迫于客户的要求，使企业在现金管理上处于被动地位。同时，财务负责人监督意识淡薄，或者碍于私人情感，对出纳 保管的现金不进行经常性的盘点，做到日清月结，从而导致收入支出不详，库存现金短款，白条抵库现象普遍存在。下表是本公司2014年10月末的现金收支明细表，可以看出，本公司有6万元的借款，数额较大且支出随意，并未办理正规的流程，且部分支出都是从当天的主营业务收入中直接支出，违反了现金管理的规章制度，导致财务制度形同虚设。
[5]甘有杰.企业现金管理存在的问题[J]. 广西农村金融研究:51-52.
一、关于企业现金收支的现状 1
（一）企业坐支现金普遍 1
（二）现金收入交易频繁 1
（三）严重白条抵库 2
（四）现金管理意识薄弱 3
二、关于现金管理不善的原因分析 4
（一）岗位职权不明确 4
（二）现金管理规章不完善 4
（三）监督机制不完善 4
三、现金收支管理的对策分析 5
（一）做好现金预算 5
（二）加强现金制度的管理 5
（三）提高现金使用效率 6
（四）制定惩罚措施，健全监督机制 6
结束语 7
参考文献 7
致谢 8
引言
现金是企业内部流动性最强的资产，能够满足各种经营活动的需要。现金收支管理一直是中小企业管理和分析的重点，一个企业要想持续经营，靠的不是损益表上高额的利润，而必须是良好又充足的现金流量。现金管理不善就会引发财务危机，甚至破产。随着计算机技术的飞速发展，大多数企业渐渐忽视了对现金的管理。货币作为一种最活跃的资金表现形式对企业乃至个人有着深远影响。
近年来，因企业对现金收支缺乏有效的监督管理，造成下层员工乃至上层领导中违规违纪使用现金的情况时有发生。就苏州鹏顺汽车服务有限公司而言，现金收入和支出占主营业务的比重较大，因此，加强对现金收支的管理，是一项重要的工作。本文主要针对该企业目前的现金收支状况，探究企业在现金管理上存在的问题，通过分析得出解决这些问题的对策。
一、关于企业现金收支的现状
苏州鹏顺汽车服务有限公司成立于2009年，是一家以汽车维修 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
、保养，售后三包管理为主的中小企业，企业遵循“鹏顺汽修，客户至上，服务至优”的经营原则，全心全意为客户提供汽车维修保养服务。由于私营企业的性质决定了企业在运营过程拥有一定的灵活性，资金周转比较方便，但正因为如此，企业现金收支也存在一定的弊端。主要存在以下几个问题：
（一）企业坐支现金普遍
根据我国《现金管理暂行条例》之规定，企业不得坐支，即不得从本企业的现金收入中直接支出。但企业在具体实务中往往没有遵循国家的法律法规，根据调查表明，凡是有现金收入的单位，坐支现金的现象时有发生。例如，2014年10月本公司有一笔现金收入9808.5元，在收到现金后公司并未及时存入银行，而是用来满足日常开支、报销以及办公费的支出等。又如，本公司2014年的财务报表显示，公司总收入2645312.95元，总支出2034890.06元，根据调查，公司存在应作而未作收入30560.7元，这部分资金并未作为收入存入银行，而是直接用于日常开支。
以上不良现象的发生，导致企业现金收入不能正常体现企业的营业利润，从而影响到企业的资金统筹，不利于企业的财务管理。而且，从国家层面看，大量现金在银行外闲置，使货币投放量不能得到有效控制，影响到国家的金融管理，增加了金融风险。
（二）现金收入交易频繁
根据《现金管理暂行条例》的规定，除发放工资、奖金，支付个人劳务报酬以及其他零星支出外，单位之间的经济往来，必须采用银行转账方式结算。但是本公司日常收支使用现金比较随意，有时单位办事人员会携带几十万现金进行结算，在客户之间形成了一种非现金不交易的现象。如下表所示，本公司在2014年11月上旬发生了12笔主营业务交易，其中现金交易金额为71177.6元，占收入总额的77.69%，现金交易数额之大可见一斑。
2014年11月上旬主营业务汇总
交易号 主营业务收入(元） 维修明细 结算方式
1 3450 安装节温器 检修后尾灯 现金
2 5678.5 事故维修 现金
3 278 四轮保养 调整刹车 现金
4 34500 检修左车门 现金
5 877.6 检修离合器 检修灯光 现金
6 9080 更换防冻液 转账
7 15000 调整刹车 换四配套 现金
8 6910 更换雨刮 更换传动轴 转账
9 780 更换点火开关 现金
10 4450 更换排气管接口垫 转账
11 3978.5 更换闪光器 现金
12 6635 安装节温器 现金
合计 91617.6 现金所占比重 77.69%
表1
（三）严重白条抵库
所谓白条，是指那些不符合会计凭证手续的字条。多年来，我国审计部门通过资金审查，经常会发现企业使用白条抵库这一现象，这种现象的出现容易产生挥霍浪费、挪用公款等问题。白条抵库的形式多种多样，企业出现较多的是无发票或发票不合格导致无法报销的费用支出，还有就是个人长期借款不归还以及不合理不正常的支出报账等。如本企业在2014年11月15日现金日记账上的余额为4778.49元，2014年11月16日对库存现金进行了盘点发现:
1.现金实有数为4062.49元；
2.有一张金额716元的借据，借款人姜某是企业员工，但借款未经批准；
3.有一张经理张某的金额为1600元的差旅费借支单，已经领导签字同意；
上述姜某金额为716元的借据并未经领导同意就已做账，根据财务制度规定是不允许作为支出记账的，这是属于白条抵库现象。而经理张某金额为1600元的差旅费借支单已经过领导同意，属于应入但未入帐事项。以上情况公司时有发生，频繁的白条抵库往往会导致库存现金日记账账面混乱，账实不符，影响了账务处理的正确性，不利于公司及时准确地掌握现金数额。
（四）现金管理意识薄弱
现金就是企业的生命之源，虽然本公司很清楚地知道要重视现金收支的管理，但是这种重视并未落实到行动上，实际的现金管理意识还很薄弱。一方面是管理者自身能力不足，缺乏现金管理经验和财务意识，导致部门员工为了个人工作上的方便，在经济业务往来结算时大量、频繁地使用现金收付。另一方面是来自实际的压力，即迫于客户的要求，使企业在现金管理上处于被动地位。同时，财务负责人
[5]甘有杰.企业现金管理存在的问题[J]. 广西农村金融研究:51-52.
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