金宇集团内部控制评价存在的问题及对策(附件)
摘 要在我国经济高速发展和世界经济多元化的今天，企业的发展建设被进一步提上日程，因此，企业集团在内部控制与内部控制评价方面存在的问题也被进一步重视。在当今变幻莫测的复杂经济背景下，如何在社会主义市场下更好地进行内部控制评价的建设，将公司企业的内部控制评价与风险评估、信息沟通等各个方面有效的结合，以便于更好的进行公司企业内部控制评价的建设，就是本文探讨的关键。因此，本文以金宇集团作为研究对象，在明确内部控制评价的基本理论的基础上，找出金宇集团内部控制评价建设在主客体层次不清、内部控制评价体系不健全和内部控制评价信息的披露有待规范这三方面的问题，并且在此基础上对相关问题提出建议，以此来为实际解决企业内部控制的相关问题打好基础。
Key words: JINYU group,internal control,internal control assessment 目 录
1 绪 论
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 国外研究现状 1
1.4 国内研究现状 2
2 内部控制评价理论基础
2.1 内部环境评价 3
2.2 风险评估评价 3
2.3 控制活动评价 3
2.4 信息与沟通评价 3
2.5 内部监督评价 3
3 金宇集团内部控制评价的现状及存在的问题
3.1 金宇集团内部控制评价的现状 4
3.2 金宇集团内部控制评价存在的问题 5
3.2.1主客体层次不清 5
3.2.2尚未形成科学的内部控制评价体系 5
3.2.3 内部控制评价信息的披露不规范 6
4 金宇集团内部控制评价问题的解决对策
4.1 分清内部控制评价主客体层次 7
4.2 科学构建内部控制评价体系 7
4.3 规范内控评价信息的披露 7
结 论 9
参考文献 10
致 谢 12
1 绪 论
1.1 研究背景
在当今时代，随着国家经济的发展和企业集团自身实力的逐渐增强，企业对于内部控制评价 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
的关注度也进一步提升，有越来越多的企业开始认识到内部控制评价建设的关键性，在内部控制评价方法研究、体系构建、指数构建等方面也不断学习和创新。事实上，在中国经济快速发展和多样化发展的今天，企业集团的内部控制评价问题依然是困扰着企业发展的瓶颈问题，然而，面对这样的情况，我国一直在朝着寻找一种有效的解决这个问题的方法而不懈的努力，而政府和企业也正努力借鉴着国外在相关方面的既成成果，同时也努力依据自身状况进行着多方探索，眼下已经有所成效。
1.2 研究意义
在今天，研究企业集团内部控制评价存在的种种问题，对于企业自身管理制度的完善和经济效益的提升都有重要的作用。因此，通过建立战略化的企业内部控制评价方案，制定科学的管理体系，在企业的内部控制管理过程中进行严格把关，防止财务危机的发生，就能够通过合理的企业经营方式而提高企业的经济效益，满足企业的发展需求。企业管理者应充分理解内部控制评价的含义，本着实事求是的原则，探索企业各个生产细节，制订适合本企业发展的内部控制评价体系，并要长久地执行。通过这些手段和方法，使得企业集团增加对内部风险的掌控能力，减少企业财务危机发生的概率，有着积极的意义。
1.3 国外研究现状
国外对于内部控制评价的研究相对较少，且大多为理论方面的研究。
学者Coopers、Lybrand（2014）提出：“风险评估评价是企业内部控制评价的理论基础和基本要素。因此，通过完善对企业内部的风险评估评价，进而完善企业内部控制评价制度的建设。”[1]
学者RochC.Doyle（2013）提出：“必须同时具备企业的发展战略和企业的经济动机，保障企业的组织结构和绩效评价，辅以切实有效的激励制度，才是企业内部控制的基础。”[2]
学者Kinney（2015）提出：“企业进行内部控制评价的过程，实际上就是企业对于内部相关信息进行管理的过程。”[3]
学者Kopp、Donnell（2013）提出：“对企业进行内部控制培训，能够有效使得企业内部控制评价效果提升。”[4]
1.4 国内研究现状
我国国内学者对于内部控制评价的问题研究相成熟。[5]
学者李锋皋（2012）在《浅谈我国上市公司内部控制评价存在的问题与对策》一文中提出：“内部控制是企业发展到一定阶段的必然选择，是加强内部管理的重要手段。”[6]
学者钟雅娟（2010）在《集团企业内部控制存在的问题及其对策》一文中提出：“由于集团企业的内部控制环境复杂、难度较大，管理者素质不高、制度不健全等问题，使得集团企业的内部控制评价难度加大。”[7]
学者郭明明（2010）在《企业内部控制评价问题与对策探讨》一文中提出：“独立的第三方对于企业内部控制自我评价的评价和监督能对企业集团的内部控制评价进行有效的督促。”[8]
学者李想（2012）在《企业内部控制评价中存在的问题及对策》一文中指出：“建立并完善内控制度评价体系，能够促使企业提高内部控制评价的结果，改善企业对内部控制的评价的效率。” [9]
2 内部控制评价理论基础
2.1 内部环境评价
内部环境评价是以企业内部组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等为依据，[10]对企业的内部环境进行完整评价的过程。
2.2 风险评估评价
风险评估评价是结合企业自身的发展情况，依照各项应用指引对于企业的目标设定、风险识别、风险分析和应对策略[11]等方面都进行切实的评价。
2.3 控制活动评价
控制活动评价是以《企业内部控制基本规范》作为评价理论基础 [12]，对企业内部相关控制措施的设计和运行情况进行确定的过程。
2.4 信息与沟通评价
信息与沟通评价是对企业的内部控制制度，对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控制的有效性[13]进行评价的过程。
2.5 内部监督评价
内部监督评价是依照企业自身发展建设的实际情况，对内部监督情况进行评价的过程。
3 金宇集团内部控制评价的现状及存在的问题
3.1 金宇集团内部控制评价的现状
金宇集团进行的内部控制评价围绕集团的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督这五个方面展开，具体评价内容包括集团的组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、风险评估、信息与沟通、内部监督、资金管理、采购业务、资产管理、经营承揽、研究与开发、施工管理、财务报告、预算管理、合同管理、信息系统等主要业务和事项。虽然从表面上看这些相关工作的开展并未出现问题，但是，通过对集团实际情况进行分析后发现，金宇集团内部控制评价的建设仍然存在一定的风险，具体表现在两个方面：首先，企业的管理层人员对于集团内部控制评价的态度并不十分重视，而是将更多精力放在企业的战略目标和战略规划上，缺乏长远的目标规划，其次，企业内部控制评价体系和制度也不完善，缺乏强有力的约束机制。目前，金宇集团的内部控制评价安全隐患主要表现在，缺少相关审计部门和监督部门的独立监督，无法对集团的内部控制评价问题进行有效的防范。
Key words: JINYU group,internal control,internal control assessment 目 录
1 绪 论
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 1
1.3 国外研究现状 1
1.4 国内研究现状 2
2 内部控制评价理论基础
2.1 内部环境评价 3
2.2 风险评估评价 3
2.3 控制活动评价 3
2.4 信息与沟通评价 3
2.5 内部监督评价 3
3 金宇集团内部控制评价的现状及存在的问题
3.1 金宇集团内部控制评价的现状 4
3.2 金宇集团内部控制评价存在的问题 5
3.2.1主客体层次不清 5
3.2.2尚未形成科学的内部控制评价体系 5
3.2.3 内部控制评价信息的披露不规范 6
4 金宇集团内部控制评价问题的解决对策
4.1 分清内部控制评价主客体层次 7
4.2 科学构建内部控制评价体系 7
4.3 规范内控评价信息的披露 7
结 论 9
参考文献 10
致 谢 12
1 绪 论
1.1 研究背景
在当今时代，随着国家经济的发展和企业集团自身实力的逐渐增强，企业对于内部控制评价 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
的关注度也进一步提升，有越来越多的企业开始认识到内部控制评价建设的关键性，在内部控制评价方法研究、体系构建、指数构建等方面也不断学习和创新。事实上，在中国经济快速发展和多样化发展的今天，企业集团的内部控制评价问题依然是困扰着企业发展的瓶颈问题，然而，面对这样的情况，我国一直在朝着寻找一种有效的解决这个问题的方法而不懈的努力，而政府和企业也正努力借鉴着国外在相关方面的既成成果，同时也努力依据自身状况进行着多方探索，眼下已经有所成效。
1.2 研究意义
在今天，研究企业集团内部控制评价存在的种种问题，对于企业自身管理制度的完善和经济效益的提升都有重要的作用。因此，通过建立战略化的企业内部控制评价方案，制定科学的管理体系，在企业的内部控制管理过程中进行严格把关，防止财务危机的发生，就能够通过合理的企业经营方式而提高企业的经济效益，满足企业的发展需求。企业管理者应充分理解内部控制评价的含义，本着实事求是的原则，探索企业各个生产细节，制订适合本企业发展的内部控制评价体系，并要长久地执行。通过这些手段和方法，使得企业集团增加对内部风险的掌控能力，减少企业财务危机发生的概率，有着积极的意义。
1.3 国外研究现状
国外对于内部控制评价的研究相对较少，且大多为理论方面的研究。
学者Coopers、Lybrand（2014）提出：“风险评估评价是企业内部控制评价的理论基础和基本要素。因此，通过完善对企业内部的风险评估评价，进而完善企业内部控制评价制度的建设。”[1]
学者RochC.Doyle（2013）提出：“必须同时具备企业的发展战略和企业的经济动机，保障企业的组织结构和绩效评价，辅以切实有效的激励制度，才是企业内部控制的基础。”[2]
学者Kinney（2015）提出：“企业进行内部控制评价的过程，实际上就是企业对于内部相关信息进行管理的过程。”[3]
学者Kopp、Donnell（2013）提出：“对企业进行内部控制培训，能够有效使得企业内部控制评价效果提升。”[4]
1.4 国内研究现状
我国国内学者对于内部控制评价的问题研究相成熟。[5]
学者李锋皋（2012）在《浅谈我国上市公司内部控制评价存在的问题与对策》一文中提出：“内部控制是企业发展到一定阶段的必然选择，是加强内部管理的重要手段。”[6]
学者钟雅娟（2010）在《集团企业内部控制存在的问题及其对策》一文中提出：“由于集团企业的内部控制环境复杂、难度较大，管理者素质不高、制度不健全等问题，使得集团企业的内部控制评价难度加大。”[7]
学者郭明明（2010）在《企业内部控制评价问题与对策探讨》一文中提出：“独立的第三方对于企业内部控制自我评价的评价和监督能对企业集团的内部控制评价进行有效的督促。”[8]
学者李想（2012）在《企业内部控制评价中存在的问题及对策》一文中指出：“建立并完善内控制度评价体系，能够促使企业提高内部控制评价的结果，改善企业对内部控制的评价的效率。” [9]
2 内部控制评价理论基础
2.1 内部环境评价
内部环境评价是以企业内部组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、社会责任等为依据，[10]对企业的内部环境进行完整评价的过程。
2.2 风险评估评价
风险评估评价是结合企业自身的发展情况，依照各项应用指引对于企业的目标设定、风险识别、风险分析和应对策略[11]等方面都进行切实的评价。
2.3 控制活动评价
控制活动评价是以《企业内部控制基本规范》作为评价理论基础 [12]，对企业内部相关控制措施的设计和运行情况进行确定的过程。
2.4 信息与沟通评价
信息与沟通评价是对企业的内部控制制度，对信息收集、处理和传递的及时性、反舞弊机制的健全性、财务报告的真实性、信息系统的安全性，以及利用信息系统实施内部控制的有效性[13]进行评价的过程。
2.5 内部监督评价
内部监督评价是依照企业自身发展建设的实际情况，对内部监督情况进行评价的过程。
3 金宇集团内部控制评价的现状及存在的问题
3.1 金宇集团内部控制评价的现状
金宇集团进行的内部控制评价围绕集团的内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督这五个方面展开，具体评价内容包括集团的组织架构、发展战略、人力资源、企业文化、风险评估、信息与沟通、内部监督、资金管理、采购业务、资产管理、经营承揽、研究与开发、施工管理、财务报告、预算管理、合同管理、信息系统等主要业务和事项。虽然从表面上看这些相关工作的开展并未出现问题，但是，通过对集团实际情况进行分析后发现，金宇集团内部控制评价的建设仍然存在一定的风险，具体表现在两个方面：首先，企业的管理层人员对于集团内部控制评价的态度并不十分重视，而是将更多精力放在企业的战略目标和战略规划上，缺乏长远的目标规划，其次，企业内部控制评价体系和制度也不完善，缺乏强有力的约束机制。目前，金宇集团的内部控制评价安全隐患主要表现在，缺少相关审计部门和监督部门的独立监督，无法对集团的内部控制评价问题进行有效的防范。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/3706.html
