跨国企业内部控制问题的研究【字数：10477】
摘 要自中国改革开放经济高速发展以来，至今已有40年的跨国企业经营管理经验，在一辈又一辈的经历下，我国取得了相应的成果。全国经外经贸部批准的境外企业涉及贸易、金融保险、工业和农业、自然资源的开采、生产和加工、工程承包、运输、金融和保险、卫生、交通运输、旅游及餐饮业等行业要恢复合作，加强各领域交流，对外贸易上学习外国先进技术和管理经验，提高中国市场在国际的上竞争的能力但是，中国至今在企业跨国经营数和企业规模上还是欧洲等发达国家的成熟经验存在落差，在管理跨国企业上，其内部控制管理上存在诸多问题，还需更进一步的探讨。
目 录
第一章 企业内部控制相关理论概述 1
1.1内部控制理论 1
1.2跨国经营理论 2
1.3跨国企业内部控制特点 3
第二章 跨国公司的治理分析 5
2.1跨国公司治理的特点 5
2.2跨国公司治理有效性 6
2.3跨国公司治理存在的问题 7
第三章 跨国公司内部控制案例分析 8
3.1公司背景分析 8
3.2公司内部控制现状 9
3.3公司内部控制存在问题 12
3.3.1公司处于起步阶段 12
3.3.2企业内部控制观念落后 12
3.3.3企业内部控制标准不完善 12
3.3.4企业员工思想不统一 13
第四章 跨国企业内部控制的完善措施 13
4.1发挥政府对内部控制的推动功能 13
4.2强化本国政府和属地国政府的监管机制 14
4.3吸引优秀人才进行跨文化管理 14
4.4依托业务循环建立内部控制程序 15
结束语 15
致 谢 16
参考文献 17
第一章 企业内部控制相关理论概述
1.1内部控制理论
按照《公司内部控制基本规范》第五条规范，公司内部控制包含以下五个要素：
（1）内部环境。它是实施内部控制的基础，大体上包含治理模式、制度设置和责任分配、企业自身评审统计、人力资本政策、企业文化等。
（2）风险评估 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
。风险评估包括识别商业活动、分析内部控制系统和实现合理的风险目标。这是对事件可能带来的影响或损失的具体数量的量化；
（3）控制活动。控制活动是公司基于危害效果，采用适当的控制措施，控制风险在可接受范围内；控制活动的主要内容包含：授权、绩效评估、处理信息、权利和责任的分离、对实物的控制；
（4）信息和通信。对公司和内部控制相关信息的收集、传输，使内部和外部公司之间有效沟通。
（5）内部监督。对公司内部控制进行检查评估，并做出相应的处理。内部监督的最终目的是为投资者提供有利效益，以提高公司有效运作效率。
从广义上讲，企业的资产包括人员和对象，但最终，对象是由人管理的，企业的内部控制应该更多地集中在人员管理上。这样做有可能获得不同的控制和节制内容。对于行为过程可以从决策控制、管理控制和操作控制等方面进行区分。对于部门细分可以从决策控制、管理控制、生产控制、销售控制和保障控制等方面进行区分。从简洁的角度来看，为了避免不同部门的企业之间的部门情况的差异，本文选择从行为过程的角度探索和研究企业的内部控制。
图11 内部控制五要素之间的关系
1.2 跨国经营理论
跨国经营理论自出现以来，已经形成了20余种学派，沿着历史的轨迹我们发现有着许多误导性的进程,学者们的研究方法没有统一的具体说法，但力图对其做出解释，跨国公司的理论可以大致分为两种制度首先是宏观分，从大众平民的经济角度对跨国公司进行解剖分析，其次是微观分析，从企业家的专业角度对跨国公司行为进行解剖分析。这两种对比来看微观角度研究跨国公司的行为，他更被大众化所接受，也更现实，因此第二种理论符合我国国情，并成为在我国对跨国公司的主要理论。从前我国企业的发展往往固地自封，大量经营机会由于地理、国家、思想的原因而被流失。在在新世纪的中国，我们打开大门，迎接各国企业与我国企业共同发展，在这一过程中企业从事经营活动的外部环境的刺激因素或企业内部的某些推动力量造成的地理区位或范围是不断变化的、逐渐扩大的，如欧洲共同体的成立。中国以外的客户对公司某一件产品的喜爱造成的需求，包括不同国家的竞争者，外国政府制定吸引世界各地企业家的外资政策。来自内部的推进力量包括:中国对外进口的产品、新型的技术，对更广阔的产品市场的需求，发展我国高级管理人员的愿望等等。这些不同需求使得企业版图扩大增加经营范围，并对现代国际工业和商业模式进行了必要但不完整的解释。
1.3跨国企业内部控制特点
在我国企业的跨国经营形式各不相同，比如说在十年前和现在，同一家跨国企业他采用的内部控制管理模式肯定不相同，他要跟随时代的步伐，再比如，现在这个时期食品跨国公司与无人机公司内部控制管理模式肯定不同，因此我们不能一概而论。这些方式可以大致分为两类:一类是对外贸易，对外投资又可分为对外间接投资和对外直接投资，尽管对外直接投资对出口生产资本操作定义基于狭义，对外贸易和间接投资于企业主要是生产活动还在本国,因此,它并不是没有越过边界,从最广泛的意义上来说是具有跨国性质。另一种类型的外部合资企业与我国的企业有关，它们与一个或多个外国投资者、企业、其他经济组织或个人秉持着平等互利的原则共同协商，签定合同、建立起投资份额。
21世纪的国家我们的企业走出国门合理利用全球资源，向国家提供资本、管理技术、市场联系、研究和发展等与居住国的法律、法规，民俗以及当地所拥有的人工，自然资源一切优势两两结合，但由于不同文化，环境，先驱企业遇到前所未有的困难是显而易见的，但与此同时带来的机遇也是国内企业不可想象的。这里我们不得不提及著名的巴林银行事件，巴林银行集团在上世纪是伦敦金融城最具有历史性最负盛名的商业银行，以其稳健的发展和声誉而闻名，上层阶级已成为巴林银行的客户为荣。巴林银行集团专门从事企业融资和投资管理，其子公司主要位于亚洲和拉丁美洲的新兴国家和地区。一九九四年三月年，巴林银行对外公布的财务报表中，他的税前利润为一点五亿美元，并且他曾把目光转向中国。在一九九五年的年初，发生了一件事件使银行损失惨重，那就是位于新加坡的高层管理者名叫尼克森(nick sen）投资失利事件，银行走向灭亡的原因是尼克误判了日本证券交易所的管理，导致巴林银行损失了十多亿美元。此次事件让当时的股市受到了不同程度的冲击，英镑汇率大幅下跌，跌至与马克的历史最低水平。这个案件警示了中国所有的企业家，在跨文化管理问题上不可懈怠，一定要谨慎谨慎再谨慎，否则，企业面对的将是灭顶之灾。从资料中我们可以看到，尼克包括整个银行在进行跨国行动之前没有对当地的投资环境进行具体的分析和评估而是用了在本国的方式，不同文化边际域产生的冲突，企业如不妥善管理，势必会是做出错误判断使企业走向崩塌的边缘。
目 录
第一章 企业内部控制相关理论概述 1
1.1内部控制理论 1
1.2跨国经营理论 2
1.3跨国企业内部控制特点 3
第二章 跨国公司的治理分析 5
2.1跨国公司治理的特点 5
2.2跨国公司治理有效性 6
2.3跨国公司治理存在的问题 7
第三章 跨国公司内部控制案例分析 8
3.1公司背景分析 8
3.2公司内部控制现状 9
3.3公司内部控制存在问题 12
3.3.1公司处于起步阶段 12
3.3.2企业内部控制观念落后 12
3.3.3企业内部控制标准不完善 12
3.3.4企业员工思想不统一 13
第四章 跨国企业内部控制的完善措施 13
4.1发挥政府对内部控制的推动功能 13
4.2强化本国政府和属地国政府的监管机制 14
4.3吸引优秀人才进行跨文化管理 14
4.4依托业务循环建立内部控制程序 15
结束语 15
致 谢 16
参考文献 17
第一章 企业内部控制相关理论概述
1.1内部控制理论
按照《公司内部控制基本规范》第五条规范，公司内部控制包含以下五个要素：
（1）内部环境。它是实施内部控制的基础，大体上包含治理模式、制度设置和责任分配、企业自身评审统计、人力资本政策、企业文化等。
（2）风险评估 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
。风险评估包括识别商业活动、分析内部控制系统和实现合理的风险目标。这是对事件可能带来的影响或损失的具体数量的量化；
（3）控制活动。控制活动是公司基于危害效果，采用适当的控制措施，控制风险在可接受范围内；控制活动的主要内容包含：授权、绩效评估、处理信息、权利和责任的分离、对实物的控制；
（4）信息和通信。对公司和内部控制相关信息的收集、传输，使内部和外部公司之间有效沟通。
（5）内部监督。对公司内部控制进行检查评估，并做出相应的处理。内部监督的最终目的是为投资者提供有利效益，以提高公司有效运作效率。
从广义上讲，企业的资产包括人员和对象，但最终，对象是由人管理的，企业的内部控制应该更多地集中在人员管理上。这样做有可能获得不同的控制和节制内容。对于行为过程可以从决策控制、管理控制和操作控制等方面进行区分。对于部门细分可以从决策控制、管理控制、生产控制、销售控制和保障控制等方面进行区分。从简洁的角度来看，为了避免不同部门的企业之间的部门情况的差异，本文选择从行为过程的角度探索和研究企业的内部控制。
图11 内部控制五要素之间的关系
1.2 跨国经营理论
跨国经营理论自出现以来，已经形成了20余种学派，沿着历史的轨迹我们发现有着许多误导性的进程,学者们的研究方法没有统一的具体说法，但力图对其做出解释，跨国公司的理论可以大致分为两种制度首先是宏观分，从大众平民的经济角度对跨国公司进行解剖分析，其次是微观分析，从企业家的专业角度对跨国公司行为进行解剖分析。这两种对比来看微观角度研究跨国公司的行为，他更被大众化所接受，也更现实，因此第二种理论符合我国国情，并成为在我国对跨国公司的主要理论。从前我国企业的发展往往固地自封，大量经营机会由于地理、国家、思想的原因而被流失。在在新世纪的中国，我们打开大门，迎接各国企业与我国企业共同发展，在这一过程中企业从事经营活动的外部环境的刺激因素或企业内部的某些推动力量造成的地理区位或范围是不断变化的、逐渐扩大的，如欧洲共同体的成立。中国以外的客户对公司某一件产品的喜爱造成的需求，包括不同国家的竞争者，外国政府制定吸引世界各地企业家的外资政策。来自内部的推进力量包括:中国对外进口的产品、新型的技术，对更广阔的产品市场的需求，发展我国高级管理人员的愿望等等。这些不同需求使得企业版图扩大增加经营范围，并对现代国际工业和商业模式进行了必要但不完整的解释。
1.3跨国企业内部控制特点
在我国企业的跨国经营形式各不相同，比如说在十年前和现在，同一家跨国企业他采用的内部控制管理模式肯定不相同，他要跟随时代的步伐，再比如，现在这个时期食品跨国公司与无人机公司内部控制管理模式肯定不同，因此我们不能一概而论。这些方式可以大致分为两类:一类是对外贸易，对外投资又可分为对外间接投资和对外直接投资，尽管对外直接投资对出口生产资本操作定义基于狭义，对外贸易和间接投资于企业主要是生产活动还在本国,因此,它并不是没有越过边界,从最广泛的意义上来说是具有跨国性质。另一种类型的外部合资企业与我国的企业有关，它们与一个或多个外国投资者、企业、其他经济组织或个人秉持着平等互利的原则共同协商，签定合同、建立起投资份额。
21世纪的国家我们的企业走出国门合理利用全球资源，向国家提供资本、管理技术、市场联系、研究和发展等与居住国的法律、法规，民俗以及当地所拥有的人工，自然资源一切优势两两结合，但由于不同文化，环境，先驱企业遇到前所未有的困难是显而易见的，但与此同时带来的机遇也是国内企业不可想象的。这里我们不得不提及著名的巴林银行事件，巴林银行集团在上世纪是伦敦金融城最具有历史性最负盛名的商业银行，以其稳健的发展和声誉而闻名，上层阶级已成为巴林银行的客户为荣。巴林银行集团专门从事企业融资和投资管理，其子公司主要位于亚洲和拉丁美洲的新兴国家和地区。一九九四年三月年，巴林银行对外公布的财务报表中，他的税前利润为一点五亿美元，并且他曾把目光转向中国。在一九九五年的年初，发生了一件事件使银行损失惨重，那就是位于新加坡的高层管理者名叫尼克森(nick sen）投资失利事件，银行走向灭亡的原因是尼克误判了日本证券交易所的管理，导致巴林银行损失了十多亿美元。此次事件让当时的股市受到了不同程度的冲击，英镑汇率大幅下跌，跌至与马克的历史最低水平。这个案件警示了中国所有的企业家，在跨文化管理问题上不可懈怠，一定要谨慎谨慎再谨慎，否则，企业面对的将是灭顶之灾。从资料中我们可以看到，尼克包括整个银行在进行跨国行动之前没有对当地的投资环境进行具体的分析和评估而是用了在本国的方式，不同文化边际域产生的冲突，企业如不妥善管理，势必会是做出错误判断使企业走向崩塌的边缘。
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