风险管理视觉下 零售企业内部控制构建的研究_以苏宁云商为例
风险管理视觉下 零售企业内部控制构建的研究_以苏宁云商为例[20200112195323]
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关键字:零售业；风险管理；内部控制?
目 录
摘 要 I
ABSTRACT II
第1章 绪论 1
1.1选题背景 1
1.2研究意义 1
1.3研究方法和内容 2
第2章 内部控制理论概述 3
2.1内部控制的含义 3
2.2内部控制的作用 3
2.3内部控制的构成要素 4
第3章 苏宁云商内部控制现状及问题分析 5
3.1苏宁云商公司概况 5
3.2按照COSO 五要素进行分析 5
第4章 改进零售业内部控制的思路及对策 9
4.1连锁零售企业特点 9
4.2零售企业内部控制建设 9
4.3研究结论与不足 12
参考文献 13
第1章 绪论
1.1选题背景
在我国加入世界贸易组织的背景下，经济全球化趋势不断增强，我国零售业呈现出两种明显趋势：一是国内消费市场稳中加快，呈明显增长态势这为我国零售业发展提供了良好机遇；二是零售市场不断提高了对外开放程度，市场竞争加剧。
在这种情况下，显然内部控制在企业经济活动中扮演着关键组成部分的角色。企业不仅要加强经营管理，还要致力于提升内控水平。为保证内部控制经济活动的效率，财务报告和法律法规的可靠性，调整和控制内部业务活动并整合各个环节，使企业内部的各种活动得到监督制约，以增强其抵御风险的能力，保证生产和经济活动达到最终目标。企业内部控制活动，必须梳理公司的内部流程，通过科学地整合，优化内部控制机制，实现企业管理和控制能力的双重提高。内部控制对于企业的发展也是非常重要的，它是保管理效率的前提和基础，促进一个企业的正运行和效益的提高。然而，只有科学完善的内部控制和企业业务流程、科学的组织整合管理模式、强大的商业环境才能充分发挥其功能和作用。苏宁云商专门针对日常经济活动的开展，建立起了内部控制系统，其中存在着的问题值得借鉴研究。本文以美国COSO五要素，进行苏宁云商内部控制的研究与分析，希望对与苏宁云商类似的零售企业的内部控制构建有一定的帮助[1]。
1.2研究意义
企业内部管很重要一部分就是内部控制，影响着企的生存与发展。风险理在企业所有管理中占据着心地位，决定着企业的核心竞争力。因此对风险控制、内部控制流程的优化研究，是企业管理的重中之重，这对降低管成本、避免经风险，实现企业经营动的效率以及效果，保证务报告的可靠性，优化经济效益具有深远的意义。当今市场竞争日益激烈，公司内部控制日益复杂，我们也必须与时俱进，适应不断变化的外部环境，优化、完善现有的内部管理流程，从而有助于公司内部控制建设水平的整体提高，并对我国零售企业的发展产生深远的借鉴意义。
1.3研究方法和内容
本文以内部控制理论为基础,结合苏宁云商内控出现的问题产生思考，希望对零售公司内部控制能有一定的借鉴和参考。
本文的主要研究方法:采用案例分析法,理论和实务相结合，以美国COSO内控报告五要素为出发点，对苏宁云商的控制环境、评估风险、沟通信息、控制活动和监督等这五个方面进行分析，通过理论与实践相结合,进行案例应用研究。本文在内容上包括四部分：第一部分：阐述选题背景及意义、研究私立及方法；第二部分：概述相关理论；第三部分：介绍苏宁云商的内部控制现状以及问题分析；第四部分：探索改进苏宁云商内部控制的思路及对策，最后得出研究之后的结论。
第2章 内部控制理论概述
2.1内部控制的含义
企业的内部控制指的是指某一个单位管理层，为了确保企业拥有完整安全的经济资源以及会计经济信息的正确可靠性，通过经济动的调整并控制、约束单位内部的分工，进产生的相互制约、联的关系，予以规范化、系统化，从而形成的一个严完整的体系。
2.2内部控制的作用
内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制两方面，有助于企业达到自身的经营目标。当今，它在管理监督过程中主要有以下作用：
（一）使得会计信息资料更加正确、可靠
企业管理层可以通过及时掌握各类信息提高决策的正确性，并通过精确化的信息资源在瞬息万变的市场竞争中更有效地经营管理内部企业。
（二）更顺利地开展生产、经营活动
如果想有效控制单位生产经营活动，使其顺利地进行，防止过程中出现偏差，纠正弊端错误，保证实现企业经济利润，可以采取必要的内部控制手段，建立完善的系统来确定职责分工、使得各种制度、审批程序、检查监督手段更加严格[2]。
（三）使得企业财产得到完整的保护
企业所属的财产物资是其进行长期生产经营的必要条件，因此杜绝防范内部出现贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为的现象，确保和保证财产物资的安全完整十分重要。所谓的使得企业财产得到完整保护就是说内部控制可以运用适当的方法，对公司的各项财产物资的集体购买、购销管理、领取使用、销售进行合理把控，对货币资金的收入、支出、结余等活动进行有效控制。
（四）使得企业既定方针得到贯彻执行
制定了经营管理方针政策制度只是必要的前提，将之严格地执行下去才是关键一步。有了良的好的内部控制，就可以进行审核批准、监督检查，进而督促全体职工认认真真地把既定方针政策制度执行下去；同时，还可以监督企业领导和有关人员认真执行国家的方针、政策，让企业领导和有关人员认真地贯彻企业既有规定，遵守国家法纪法规。
（五）使得审计工作有了良好的前提
真实而又靠的会计信息是审计工的必要的依据，进而揭弊端，检查错误，评价经效益和经济责任。健全的内部控制制度可以保资料的真是、信息的准确，这好的基础。总而言之，要想有效地防止弊端的发生和各种企业资源的浪费，提高生产经营管理效率，必须具备良好的内部控制，最终降低公司成本，获得经济效益[3]。
2.3内部控制的构成要素
借鉴美国COSO报告框架，《基本规范》包含以下五个方面的内容。
(一)控制环境
包含公司治理结构、内部审计、人力资源政策、内部机构设置与职责分工、企业文化和法制环境等六个方面。
(二)风险评估
包含确定风险承受度、风险分析、风险应对、识别风险(包括内部和外部风险)这四个方面。
(三)控制活动
包含不相容职务控制分离、审批授权控制、财产控制保护、控制预算、控制会计系统、控制绩效考评和运营分析的控制等七个方面。
(四)信息与沟通
指的是企业为了确保信息在内部和外部之间的有效沟通，及时准确地收集、传递与内部控制有关的信息。
(五)内部监督
指的是企业评价内部控制的有效性，监督检查内部控制的建立与实施情况，及时改进发现的内部控制缺陷。
第3章 苏宁云商内部控制现状及问题分析
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关键字:零售业
目 录
摘 要 I
ABSTRACT II
第1章 绪论 1
1.1选题背景 1
1.2研究意义 1
1.3研究方法和内容 2
第2章 内部控制理论概述 3
2.1内部控制的含义 3
2.2内部控制的作用 3
2.3内部控制的构成要素 4
第3章 苏宁云商内部控制现状及问题分析 5
3.1苏宁云商公司概况 5
3.2按照COSO 五要素进行分析 5
第4章 改进零售业内部控制的思路及对策 9
4.1连锁零售企业特点 9
4.2零售企业内部控制建设 9
4.3研究结论与不足 12
参考文献 13
第1章 绪论
1.1选题背景
在我国加入世界贸易组织的背景下，经济全球化趋势不断增强，我国零售业呈现出两种明显趋势：一是国内消费市场稳中加快，呈明显增长态势这为我国零售业发展提供了良好机遇；二是零售市场不断提高了对外开放程度，市场竞争加剧。
在这种情况下，显然内部控制在企业经济活动中扮演着关键组成部分的角色。企业不仅要加强经营管理，还要致力于提升内控水平。为保证内部控制经济活动的效率，财务报告和法律法规的可靠性，调整和控制内部业务活动并整合各个环节，使企业内部的各种活动得到监督制约，以增强其抵御风险的能力，保证生产和经济活动达到最终目标。企业内部控制活动，必须梳理公司的内部流程，通过科学地整合，优化内部控制机制，实现企业管理和控制能力的双重提高。内部控制对于企业的发展也是非常重要的，它是保管理效率的前提和基础，促进一个企业的正运行和效益的提高。然而，只有科学完善的内部控制和企业业务流程、科学的组织整合管理模式、强大的商业环境才能充分发挥其功能和作用。苏宁云商专门针对日常经济活动的开展，建立起了内部控制系统，其中存在着的问题值得借鉴研究。本文以美国COSO五要素，进行苏宁云商内部控制的研究与分析，希望对与苏宁云商类似的零售企业的内部控制构建有一定的帮助[1]。
1.2研究意义
企业内部管很重要一部分就是内部控制，影响着企的生存与发展。风险理在企业所有管理中占据着心地位，决定着企业的核心竞争力。因此对风险控制、内部控制流程的优化研究，是企业管理的重中之重，这对降低管成本、避免经风险，实现企业经营动的效率以及效果，保证务报告的可靠性，优化经济效益具有深远的意义。当今市场竞争日益激烈，公司内部控制日益复杂，我们也必须与时俱进，适应不断变化的外部环境，优化、完善现有的内部管理流程，从而有助于公司内部控制建设水平的整体提高，并对我国零售企业的发展产生深远的借鉴意义。
1.3研究方法和内容
本文以内部控制理论为基础,结合苏宁云商内控出现的问题产生思考，希望对零售公司内部控制能有一定的借鉴和参考。
本文的主要研究方法:采用案例分析法,理论和实务相结合，以美国COSO内控报告五要素为出发点，对苏宁云商的控制环境、评估风险、沟通信息、控制活动和监督等这五个方面进行分析，通过理论与实践相结合,进行案例应用研究。本文在内容上包括四部分：第一部分：阐述选题背景及意义、研究私立及方法；第二部分：概述相关理论；第三部分：介绍苏宁云商的内部控制现状以及问题分析；第四部分：探索改进苏宁云商内部控制的思路及对策，最后得出研究之后的结论。
第2章 内部控制理论概述
2.1内部控制的含义
企业的内部控制指的是指某一个单位管理层，为了确保企业拥有完整安全的经济资源以及会计经济信息的正确可靠性，通过经济动的调整并控制、约束单位内部的分工，进产生的相互制约、联的关系，予以规范化、系统化，从而形成的一个严完整的体系。
2.2内部控制的作用
内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制两方面，有助于企业达到自身的经营目标。当今，它在管理监督过程中主要有以下作用：
（一）使得会计信息资料更加正确、可靠
企业管理层可以通过及时掌握各类信息提高决策的正确性，并通过精确化的信息资源在瞬息万变的市场竞争中更有效地经营管理内部企业。
（二）更顺利地开展生产、经营活动
如果想有效控制单位生产经营活动，使其顺利地进行，防止过程中出现偏差，纠正弊端错误，保证实现企业经济利润，可以采取必要的内部控制手段，建立完善的系统来确定职责分工、使得各种制度、审批程序、检查监督手段更加严格[2]。
（三）使得企业财产得到完整的保护
企业所属的财产物资是其进行长期生产经营的必要条件，因此杜绝防范内部出现贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为的现象，确保和保证财产物资的安全完整十分重要。所谓的使得企业财产得到完整保护就是说内部控制可以运用适当的方法，对公司的各项财产物资的集体购买、购销管理、领取使用、销售进行合理把控，对货币资金的收入、支出、结余等活动进行有效控制。
（四）使得企业既定方针得到贯彻执行
制定了经营管理方针政策制度只是必要的前提，将之严格地执行下去才是关键一步。有了良的好的内部控制，就可以进行审核批准、监督检查，进而督促全体职工认认真真地把既定方针政策制度执行下去；同时，还可以监督企业领导和有关人员认真执行国家的方针、政策，让企业领导和有关人员认真地贯彻企业既有规定，遵守国家法纪法规。
（五）使得审计工作有了良好的前提
真实而又靠的会计信息是审计工的必要的依据，进而揭弊端，检查错误，评价经效益和经济责任。健全的内部控制制度可以保资料的真是、信息的准确，这好的基础。总而言之，要想有效地防止弊端的发生和各种企业资源的浪费，提高生产经营管理效率，必须具备良好的内部控制，最终降低公司成本，获得经济效益[3]。
2.3内部控制的构成要素
借鉴美国COSO报告框架，《基本规范》包含以下五个方面的内容。
(一)控制环境
包含公司治理结构、内部审计、人力资源政策、内部机构设置与职责分工、企业文化和法制环境等六个方面。
(二)风险评估
包含确定风险承受度、风险分析、风险应对、识别风险(包括内部和外部风险)这四个方面。
(三)控制活动
包含不相容职务控制分离、审批授权控制、财产控制保护、控制预算、控制会计系统、控制绩效考评和运营分析的控制等七个方面。
(四)信息与沟通
指的是企业为了确保信息在内部和外部之间的有效沟通，及时准确地收集、传递与内部控制有关的信息。
(五)内部监督
指的是企业评价内部控制的有效性，监督检查内部控制的建立与实施情况，及时改进发现的内部控制缺陷。
第3章 苏宁云商内部控制现状及问题分析
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