推行企业社会责任审计研究
目 录
1 引言 1
2 企业社会责任审计的理论基础及相关综述1
2.1 企业社会责任审计的理论基础 1
2.2 企业社会责任审计的相关综述 3
3 国内外企业社会责任审计现状比较 5
3.1 我国企业社会责任审计的现状5
3.2 国外企业社会责任审计的现状 6
3.3 国内外企业社会责任审计现状比较 7
4 我国企业社会责任审计存在的问题及其原因 7
4.1 我国企业社会责任审计存在的问题 7
4.2 我国企业社会责任审计所存在问题的原因 8
5 国内企业社会责任审计案例研究 9
5.1 “瘦肉精”事件简述9
5.2 案例中企业社会责任审计的相关问题分析9
5.3 案例企业在企业社会责任审计方面的启示10
6 完善我国企业社会责任审计的建议10
6.1 加强对企业社会责任知识的宣传10
6.2 完善企业社会责任审计相关的法律法规11
6.3 加大企业社会责任审计的研究和推广11
6.4 加强企业社会责任考核和披露制度12
6.5 加快企业社会责任审计程序的制定12
6.6 加快开展企业内部的社会责任审计工作12
结论 14
致谢 15
参考文献16
1 引言
随着我国经济社会的不断发展和社会、经济可持续的深入，传统的经济效益观念以及经济责任观念也在默默的改变着。从注重经济利益和企业效益，间接的承担国家政府部门的强制性要求，到注重保护环境、职工的利 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
益和商业道德，还能自愿的承担对广大社会群众的非国家强制性的责任。
近年来群众和媒体正把关注的焦点从经济效益逐渐转变到社会效益上来，但是还存在以下问题。第一，近年来国内发生了很多关于食品安全问题的事件，例如“三聚氰胺”、“地沟油”、“镉大米”和“毒生姜”等，充分表现出企业对广大社会群众的不负责，企业社会责任意识淡薄。第二，部分员工长时间在恶劣的条件下作业，企业没有对员工进行上岗前的安全生产培训，严重威胁员工的生命健康。第三，在使用不可循环稀有资源时，有些企业只开采优质的矿产品，这不仅会造成矿产能源的浪费，甚至会使有限的资源的渐渐地枯竭。第四，在国家法律法规严令禁止的前提下，企业为了利益往往会铤而走险出现偷税漏税的行为，出现社会问题、破坏经济秩序。
企业没有完备的社会责任审计的标准体系，不能给出全面的评价；没有构建与企业社会责任审计相关的法律法规作为基础；企业和人民群众没有对企业社会责任产生足够的认识；没有适合我国企业社会责任审计的程序以及信息考核制度和信息披露办法。通过对我国企业社会责任审计的现状分析，提出问题，说明原因，给出建议，希望能够对我国推行企业社会责任审计研究起到积极的作用[1]。
2 企业社会责任审计的理论基础及相关综述
2.1 企业社会责任审计的理论基础
2.1.1 委托代理理论
随着经济水平的增长，生产方式的转化，所有权和经营权分离，由此诞生了委托代理理论，一方面随着生产力逐步增长，使得社会分工更加的细化，由于能力、知识、精力和时间的限制，所有权者不能行使相应权利并承担相应的义务；另一方面很多具备专业知识的代理者在细化分工中脱颖而出，他们有完备的素质代理行使好被委托的权利，最终能够成为权利所有者的委托对象。委托代理理论重新分配了有限的经济资源，在委托代理理论中，委托人与代理人的效用函数不一样，委托人的目标是实现自身财富收入最多，而代理人追求的是争取获得最多的代理收益，比如获得更多的工资津贴收入和拥有足够闲暇时间，这导致了两者或明或暗的博弈。如果没有合理的法律法规进行制约，代理人大肆追求自己的利益，忽视委托人的利益，甚至侵犯委托人的利益。
2.1.2 信号专递理论
信号传递理论认为，交易双方或交易的利益相关者之间由于对企业经济活动信息了解存在不对称的情况，利益相关者会以企业做出的行为选择作为自己行为决策的依据。在独立第三方审计企业社会责任的履行情况下，可以有效提高企业社会责任审计的公信力，从而显现出企业如何对社会责任履行的重视，积极履行公民企业责任的利好消息。反应在市场上，消费者会更青睐于社会责任经过审计的企业生产出的产品投资者对经过审计的社会企业会更有信心。印象管理方法在企业社会责任审计上的运用，企业可以通过“回应、支持主要的社会责任价值”来使企业的公众形象有所提升。在信号传递理论下，当“社会责任”风险来临时，那些真实履行社会责任的企业会主动披露信息，以获得更多利益相关者的信任，在广大利益相关者心中树立良好形象和博取更多的信任，使企业的价值得以提高。所以，企业社会责任信息是否完整、准确程度和公允性在独立第三方的严格测评下，不仅可以避免企业自吹自擂、虚假宣传，还能够减少企业社会责任信息收集的成本，优化加工过程，提高报告的质量。
2.1.3 审计保险理论
近年来，由于社会开始逐渐接触“深口袋”理论，审计保险理论应运而生。审计保险理论将独立审计第三方视为对企业经济活动或事项的一种保证。社会公众与该企业发生直接交易或者间接交易将由第三方提供一种合理或有限保证。若社会公众发生利益损害在一定条件下可以将独立的第三方视为被审计单位的担保人，对于损失将由担保人承担相应的连带赔偿责任或补充赔偿责任。企业社会责任经过审计，人民群众会倍感安全。所以利益相关者对有担保的企业更加信任，接受有担保的企业承担的社会责任，并更多的支持有担保的企业。
2.1.4 可持续发展理论
可持续发展理论自20世纪90年代在巴西召开的联合国环境与发展大会上被人们提出至今已有20年的发展了。该理论的基本要点有：人类应当追求与自然和谐相处的生活目标，这也是当代人追求生活的健康方式，不能一味地追求经济的发展而毫无保留的浪费资源、污染环境、破坏生态，这种追求幸福生活的方式注定是不长久的。当代人应该要尊重和保护人类的后代，在创造与追求自己发展并享受的时候，承认后代应该享有同等的机会，不能因为自己的一己私利而无所顾忌地摧毁后代人追求幸福生活的机会。近20年的经济发展表明：可持续发展战略符合人与人、人与自然和谐相处的使命，符合全人类共同的利益追求。但令人担忧的是，一些企业在经营过程中过于追求经济效益的短期化，这些行为会给社会带来一定的负面外部影响，短期内企业没有因此付出相应的代价，受到损害的利益相关者也无法通过市场机制索偿。为了实现公平民主、友善和平、互爱互助的和谐生存环境，实现人类经济福利的增长、忽视保护环境和资源的传统发展模式，由粗放型经济发展模式转变为集约型经济发展模式成为必要，企业生产需要综合考虑当代人与后代人的社会、经济、资源与环境效益，通过国家整合产业结构，采取合理的政策，企业应不断研发并应用高新技术，使生产方式更加清洁，消费更加理性和文明，提高资源的使用效率，减少废物排放，实现转废为宝，坚持开展循环经济，实现低碳生产。可持续发展已经成为我国重要的发展政策，企业应该履行社会责任，并需要专门的独立机构对其社会责任履行情况进行严格监督，全面的检查和客观的评价。而企业履行社会责任的情况到底如何，需要参考独立的第三方机构出具的报告，这就为企业社会责任审计的介入提供了合理的理论基础[2]。
1 引言 1
2 企业社会责任审计的理论基础及相关综述1
2.1 企业社会责任审计的理论基础 1
2.2 企业社会责任审计的相关综述 3
3 国内外企业社会责任审计现状比较 5
3.1 我国企业社会责任审计的现状5
3.2 国外企业社会责任审计的现状 6
3.3 国内外企业社会责任审计现状比较 7
4 我国企业社会责任审计存在的问题及其原因 7
4.1 我国企业社会责任审计存在的问题 7
4.2 我国企业社会责任审计所存在问题的原因 8
5 国内企业社会责任审计案例研究 9
5.1 “瘦肉精”事件简述9
5.2 案例中企业社会责任审计的相关问题分析9
5.3 案例企业在企业社会责任审计方面的启示10
6 完善我国企业社会责任审计的建议10
6.1 加强对企业社会责任知识的宣传10
6.2 完善企业社会责任审计相关的法律法规11
6.3 加大企业社会责任审计的研究和推广11
6.4 加强企业社会责任考核和披露制度12
6.5 加快企业社会责任审计程序的制定12
6.6 加快开展企业内部的社会责任审计工作12
结论 14
致谢 15
参考文献16
1 引言
随着我国经济社会的不断发展和社会、经济可持续的深入，传统的经济效益观念以及经济责任观念也在默默的改变着。从注重经济利益和企业效益，间接的承担国家政府部门的强制性要求，到注重保护环境、职工的利 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
益和商业道德，还能自愿的承担对广大社会群众的非国家强制性的责任。
近年来群众和媒体正把关注的焦点从经济效益逐渐转变到社会效益上来，但是还存在以下问题。第一，近年来国内发生了很多关于食品安全问题的事件，例如“三聚氰胺”、“地沟油”、“镉大米”和“毒生姜”等，充分表现出企业对广大社会群众的不负责，企业社会责任意识淡薄。第二，部分员工长时间在恶劣的条件下作业，企业没有对员工进行上岗前的安全生产培训，严重威胁员工的生命健康。第三，在使用不可循环稀有资源时，有些企业只开采优质的矿产品，这不仅会造成矿产能源的浪费，甚至会使有限的资源的渐渐地枯竭。第四，在国家法律法规严令禁止的前提下，企业为了利益往往会铤而走险出现偷税漏税的行为，出现社会问题、破坏经济秩序。
企业没有完备的社会责任审计的标准体系，不能给出全面的评价；没有构建与企业社会责任审计相关的法律法规作为基础；企业和人民群众没有对企业社会责任产生足够的认识；没有适合我国企业社会责任审计的程序以及信息考核制度和信息披露办法。通过对我国企业社会责任审计的现状分析，提出问题，说明原因，给出建议，希望能够对我国推行企业社会责任审计研究起到积极的作用[1]。
2 企业社会责任审计的理论基础及相关综述
2.1 企业社会责任审计的理论基础
2.1.1 委托代理理论
随着经济水平的增长，生产方式的转化，所有权和经营权分离，由此诞生了委托代理理论，一方面随着生产力逐步增长，使得社会分工更加的细化，由于能力、知识、精力和时间的限制，所有权者不能行使相应权利并承担相应的义务；另一方面很多具备专业知识的代理者在细化分工中脱颖而出，他们有完备的素质代理行使好被委托的权利，最终能够成为权利所有者的委托对象。委托代理理论重新分配了有限的经济资源，在委托代理理论中，委托人与代理人的效用函数不一样，委托人的目标是实现自身财富收入最多，而代理人追求的是争取获得最多的代理收益，比如获得更多的工资津贴收入和拥有足够闲暇时间，这导致了两者或明或暗的博弈。如果没有合理的法律法规进行制约，代理人大肆追求自己的利益，忽视委托人的利益，甚至侵犯委托人的利益。
2.1.2 信号专递理论
信号传递理论认为，交易双方或交易的利益相关者之间由于对企业经济活动信息了解存在不对称的情况，利益相关者会以企业做出的行为选择作为自己行为决策的依据。在独立第三方审计企业社会责任的履行情况下，可以有效提高企业社会责任审计的公信力，从而显现出企业如何对社会责任履行的重视，积极履行公民企业责任的利好消息。反应在市场上，消费者会更青睐于社会责任经过审计的企业生产出的产品投资者对经过审计的社会企业会更有信心。印象管理方法在企业社会责任审计上的运用，企业可以通过“回应、支持主要的社会责任价值”来使企业的公众形象有所提升。在信号传递理论下，当“社会责任”风险来临时，那些真实履行社会责任的企业会主动披露信息，以获得更多利益相关者的信任，在广大利益相关者心中树立良好形象和博取更多的信任，使企业的价值得以提高。所以，企业社会责任信息是否完整、准确程度和公允性在独立第三方的严格测评下，不仅可以避免企业自吹自擂、虚假宣传，还能够减少企业社会责任信息收集的成本，优化加工过程，提高报告的质量。
2.1.3 审计保险理论
近年来，由于社会开始逐渐接触“深口袋”理论，审计保险理论应运而生。审计保险理论将独立审计第三方视为对企业经济活动或事项的一种保证。社会公众与该企业发生直接交易或者间接交易将由第三方提供一种合理或有限保证。若社会公众发生利益损害在一定条件下可以将独立的第三方视为被审计单位的担保人，对于损失将由担保人承担相应的连带赔偿责任或补充赔偿责任。企业社会责任经过审计，人民群众会倍感安全。所以利益相关者对有担保的企业更加信任，接受有担保的企业承担的社会责任，并更多的支持有担保的企业。
2.1.4 可持续发展理论
可持续发展理论自20世纪90年代在巴西召开的联合国环境与发展大会上被人们提出至今已有20年的发展了。该理论的基本要点有：人类应当追求与自然和谐相处的生活目标，这也是当代人追求生活的健康方式，不能一味地追求经济的发展而毫无保留的浪费资源、污染环境、破坏生态，这种追求幸福生活的方式注定是不长久的。当代人应该要尊重和保护人类的后代，在创造与追求自己发展并享受的时候，承认后代应该享有同等的机会，不能因为自己的一己私利而无所顾忌地摧毁后代人追求幸福生活的机会。近20年的经济发展表明：可持续发展战略符合人与人、人与自然和谐相处的使命，符合全人类共同的利益追求。但令人担忧的是，一些企业在经营过程中过于追求经济效益的短期化，这些行为会给社会带来一定的负面外部影响，短期内企业没有因此付出相应的代价，受到损害的利益相关者也无法通过市场机制索偿。为了实现公平民主、友善和平、互爱互助的和谐生存环境，实现人类经济福利的增长、忽视保护环境和资源的传统发展模式，由粗放型经济发展模式转变为集约型经济发展模式成为必要，企业生产需要综合考虑当代人与后代人的社会、经济、资源与环境效益，通过国家整合产业结构，采取合理的政策，企业应不断研发并应用高新技术，使生产方式更加清洁，消费更加理性和文明，提高资源的使用效率，减少废物排放，实现转废为宝，坚持开展循环经济，实现低碳生产。可持续发展已经成为我国重要的发展政策，企业应该履行社会责任，并需要专门的独立机构对其社会责任履行情况进行严格监督，全面的检查和客观的评价。而企业履行社会责任的情况到底如何，需要参考独立的第三方机构出具的报告，这就为企业社会责任审计的介入提供了合理的理论基础[2]。
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