营改增对餐饮服务业的影响以金德利民快餐为例(附件)
摘 要 自从2012年1月起，营业税改增值税大潮拉开了帷幕，在上海交通运输业和部分现代服务业进行先期试点改革。营改增是我国税制改革的重要一步，也必将成为我国经济转型的重要切入口。而餐饮业作为现代服务业的重要组成部分 ，这次改革必然对餐饮服务业产生较大影响，本文阐述了营改增的现状，并以金德利民快餐公司为例分析营改增对餐饮服务业企业产生的影响以及存在的问题，并对政府和企业提出相应的建议，以及如何加强会计核算创造良好的内外部环境，推进营改增的进程。进而得出结论：营业税改增值税可以一定程度上减轻餐饮企业的税负，从而达到提高企业经济效益，调整税制结构的目的。 目 录
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的及意义 1
1.3 国内外研究现状 2
1.3.1 国内研究现状 2
1.3.2 国外研究现状 2
2 我国“营改增”的现状
2.1 营业税、增值税及其征收范围 3
2.2 我国“营改增”的原因分析 3
2.2.1 现行税制缺陷 3
2.2.2 专业化发展障碍 3
2.2.3 货物出口引起的税务问题 3
2.2.4 难以区分征收的税种 4
2.3 “营改增”试点情况 4
3 “营改增”对餐饮服务业的影响
3.1 “营改增”对餐饮业的有利影响 5
3.2 “营改增”对餐饮业的不利影响 5
4 金德利民快餐的“营改增”分析
4.1 金德利民快餐公司概况 6
4.2 金德利民快餐公司的“营改增”现状 6
4.2.1 “营改增 ”前后企业适用税率分析 6
4.2.2 “营改增”后企业成本费用分析 6
5 对餐饮服务业“营改增”的建议
5.1 政府应该对“营改增“具体的政策加以完善 8
5.1.1 要扩大餐饮业进项税抵扣的范围 8
5.1.2 对赋税增高的企业实施补贴 8
5.1.3 扩大一般规模纳税人的范围 8
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
增 ”前后企业适用税率分析 6
4.2.2 “营改增”后企业成本费用分析 6
5 对餐饮服务业“营改增”的建议
5.1 政府应该对“营改增“具体的政策加以完善 8
5.1.1 要扩大餐饮业进项税抵扣的范围 8
5.1.2 对赋税增高的企业实施补贴 8
5.1.3 扩大一般规模纳税人的范围 8
5.2 餐饮企业面对“营改增”的应对措施 8
5.2.1 企业要高度重视，强化学习，制定应对措施 8
5.2.2 完善经营，强化发票的管理，合理掌管公司的税务风险 8
5.2.3 增加对不合格进项税的转出处理，确保规范操作，减少税务风险 9
5.2.4 对营改增导致企业增加税收的，还可以按照规定来申报补贴 9
结论 10
参考文献 11
致谢 12
1 绪 论
1.1 研究背景
从上世纪五十年代增值税在法国开始征收，因其效果明显，很快的被世界其他各个国家相继采用。增值税政策，使多年的销售税存在的反复征税的问题被很好的解决。1979年我国开始实行了增值税的政策，但没有推广且适用范围很窄，最初仅只在上海、柳州等市级的机器机械等5类货品试行。1994年改革税务体制，把全部货品和加工修理修配劳务都包含在增值税的范围之内，而营业税征收的主要有其他的劳务、不动产和无形资产。一直延续至2009年，为了更好的鼓励投资，推动科学技术的不断进步，在几个区域试点的基础上，将机器设备纳入增值税抵扣范筹，全面的实施增值税转型改革政策。目前中国正处在加速发展的关键时期，转变经济发展方式，又快又好的发展第三产业，尤其是餐饮业，对于我国综合国力的提高和经济结构的调整，意义非常重大。我国税收政策，为适应现代化经济市场的要求，在建立健全有利于科学发展的财税规制的指导下，将营业税改为增值税，不断完善税制，使之与经济发展水平相适应，消除重复征税；有利于细化社会分工，进一步很好的把三次产业融合；有利于企业成本的下降，使企业的发展水平增强，优化投资环境，使消费和出口两种结构之间平衡，促进国民经济更好更协调地发展。
1.2 研究目的及意义
增值税和营业税是最重要的流转税税种，在我国的第二产业中，多以增值税覆盖，而在我国第三产业中，多以营业税覆盖。随着中国市场经济和社会的不断发展，现有的税制制度出现了一些问题，如在营业税与增值税并存的情况下，在商品服务业存在着重复征税现象，严重制约着相关餐饮服务业的发展。因此，我国逐渐开始探索以增值税来替代营业税，而且把所有的商品和服务都列入增值税的征收范围之内，这就为服务业的发展插上了一双翅膀。
逐步扩大营改增的范围，一定会成为将来我国税收体制改革的主要方向。我国人口众多，所以餐饮服务业是我国很重要的一个行业，它关系着整个国家经济的发展，而且与人们生活水平的提高有着非常密切的关系。营改增对现代餐饮服务业到底带来了多大的影响，餐饮业对营改增税收体制的改革又会做出怎样的应对措施，这个问题在现在是非常迫切的，需要研究和解决。本论文就以全国连锁的金德利民大众餐厅为例来探讨营改增对餐饮服务业的影响，探讨营改增对餐饮服务业的发展乃至对于食品安全的促进作用。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国内研究现状
国内大多数人都支持“营改增”这个政策，林釆宜在《“营改增”是结构性减税大戏》一文中提到，“营改增”不仅仅是作为税制改革的重要举措，更是在宏观经济增长缓慢、需求减少这样的一个大背景下实施结构性减税所必须的环节[1]。营业税改征增值税试点之后，原先缴纳营业税的企业也是减少了很多的税收负担，甚至原来的购买服务试点企业增值税纳税企业也成了受益者。赵爱玲认为“营改增”这一措施给企业传达的是好消息，她在《“营改增”减税减负》一文中通过对试点企业和原增值税一般纳税人在“营改增”试点以后的税负情况进行统计，表明在进行“营改增”试点之后小规模纳税人和原来增值税的纳税人总体税负趋势下降，尤其是“营改增”给小规模纳税人的受益十分显著，一般纳税人依据每个行业的抵扣情况模式的不同，在“营改增”以后税负有的上升有的下降但总体是下降的[2]。邓聿文在《“营改增”有利产业转型升级》一文中提到，“营改增”的目的不单单是优化了税制结构,它有选择的把部分行业的税收限制渐渐的放宽了，这也是在新型经济模式下政府机构有意识的在经济发展方面进行的产业结构调整[3]。
1.3.2 国外研究现状
在国外，自1954年法国开征增值税以来，全国各地都效仿法国开始征收了增值税，以用来促进税制结构改善，增加财政收入。乐维斯认为增值税税基广泛、方便管理，本质上是一种零售税收抵免，可很好的规避双重征税。他还分析了在国内销售和出口销售增值税的作用根据“目的地”这个原则[4]。经济合作与发展组织认为虽然各国实行增值税的方案各有
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的及意义 1
1.3 国内外研究现状 2
1.3.1 国内研究现状 2
1.3.2 国外研究现状 2
2 我国“营改增”的现状
2.1 营业税、增值税及其征收范围 3
2.2 我国“营改增”的原因分析 3
2.2.1 现行税制缺陷 3
2.2.2 专业化发展障碍 3
2.2.3 货物出口引起的税务问题 3
2.2.4 难以区分征收的税种 4
2.3 “营改增”试点情况 4
3 “营改增”对餐饮服务业的影响
3.1 “营改增”对餐饮业的有利影响 5
3.2 “营改增”对餐饮业的不利影响 5
4 金德利民快餐的“营改增”分析
4.1 金德利民快餐公司概况 6
4.2 金德利民快餐公司的“营改增”现状 6
4.2.1 “营改增 ”前后企业适用税率分析 6
4.2.2 “营改增”后企业成本费用分析 6
5 对餐饮服务业“营改增”的建议
5.1 政府应该对“营改增“具体的政策加以完善 8
5.1.1 要扩大餐饮业进项税抵扣的范围 8
5.1.2 对赋税增高的企业实施补贴 8
5.1.3 扩大一般规模纳税人的范围 8
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
增 ”前后企业适用税率分析 6
4.2.2 “营改增”后企业成本费用分析 6
5 对餐饮服务业“营改增”的建议
5.1 政府应该对“营改增“具体的政策加以完善 8
5.1.1 要扩大餐饮业进项税抵扣的范围 8
5.1.2 对赋税增高的企业实施补贴 8
5.1.3 扩大一般规模纳税人的范围 8
5.2 餐饮企业面对“营改增”的应对措施 8
5.2.1 企业要高度重视，强化学习，制定应对措施 8
5.2.2 完善经营，强化发票的管理，合理掌管公司的税务风险 8
5.2.3 增加对不合格进项税的转出处理，确保规范操作，减少税务风险 9
5.2.4 对营改增导致企业增加税收的，还可以按照规定来申报补贴 9
结论 10
参考文献 11
致谢 12
1 绪 论
1.1 研究背景
从上世纪五十年代增值税在法国开始征收，因其效果明显，很快的被世界其他各个国家相继采用。增值税政策，使多年的销售税存在的反复征税的问题被很好的解决。1979年我国开始实行了增值税的政策，但没有推广且适用范围很窄，最初仅只在上海、柳州等市级的机器机械等5类货品试行。1994年改革税务体制，把全部货品和加工修理修配劳务都包含在增值税的范围之内，而营业税征收的主要有其他的劳务、不动产和无形资产。一直延续至2009年，为了更好的鼓励投资，推动科学技术的不断进步，在几个区域试点的基础上，将机器设备纳入增值税抵扣范筹，全面的实施增值税转型改革政策。目前中国正处在加速发展的关键时期，转变经济发展方式，又快又好的发展第三产业，尤其是餐饮业，对于我国综合国力的提高和经济结构的调整，意义非常重大。我国税收政策，为适应现代化经济市场的要求，在建立健全有利于科学发展的财税规制的指导下，将营业税改为增值税，不断完善税制，使之与经济发展水平相适应，消除重复征税；有利于细化社会分工，进一步很好的把三次产业融合；有利于企业成本的下降，使企业的发展水平增强，优化投资环境，使消费和出口两种结构之间平衡，促进国民经济更好更协调地发展。
1.2 研究目的及意义
增值税和营业税是最重要的流转税税种，在我国的第二产业中，多以增值税覆盖，而在我国第三产业中，多以营业税覆盖。随着中国市场经济和社会的不断发展，现有的税制制度出现了一些问题，如在营业税与增值税并存的情况下，在商品服务业存在着重复征税现象，严重制约着相关餐饮服务业的发展。因此，我国逐渐开始探索以增值税来替代营业税，而且把所有的商品和服务都列入增值税的征收范围之内，这就为服务业的发展插上了一双翅膀。
逐步扩大营改增的范围，一定会成为将来我国税收体制改革的主要方向。我国人口众多，所以餐饮服务业是我国很重要的一个行业，它关系着整个国家经济的发展，而且与人们生活水平的提高有着非常密切的关系。营改增对现代餐饮服务业到底带来了多大的影响，餐饮业对营改增税收体制的改革又会做出怎样的应对措施，这个问题在现在是非常迫切的，需要研究和解决。本论文就以全国连锁的金德利民大众餐厅为例来探讨营改增对餐饮服务业的影响，探讨营改增对餐饮服务业的发展乃至对于食品安全的促进作用。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国内研究现状
国内大多数人都支持“营改增”这个政策，林釆宜在《“营改增”是结构性减税大戏》一文中提到，“营改增”不仅仅是作为税制改革的重要举措，更是在宏观经济增长缓慢、需求减少这样的一个大背景下实施结构性减税所必须的环节[1]。营业税改征增值税试点之后，原先缴纳营业税的企业也是减少了很多的税收负担，甚至原来的购买服务试点企业增值税纳税企业也成了受益者。赵爱玲认为“营改增”这一措施给企业传达的是好消息，她在《“营改增”减税减负》一文中通过对试点企业和原增值税一般纳税人在“营改增”试点以后的税负情况进行统计，表明在进行“营改增”试点之后小规模纳税人和原来增值税的纳税人总体税负趋势下降，尤其是“营改增”给小规模纳税人的受益十分显著，一般纳税人依据每个行业的抵扣情况模式的不同，在“营改增”以后税负有的上升有的下降但总体是下降的[2]。邓聿文在《“营改增”有利产业转型升级》一文中提到，“营改增”的目的不单单是优化了税制结构,它有选择的把部分行业的税收限制渐渐的放宽了，这也是在新型经济模式下政府机构有意识的在经济发展方面进行的产业结构调整[3]。
1.3.2 国外研究现状
在国外，自1954年法国开征增值税以来，全国各地都效仿法国开始征收了增值税，以用来促进税制结构改善，增加财政收入。乐维斯认为增值税税基广泛、方便管理，本质上是一种零售税收抵免，可很好的规避双重征税。他还分析了在国内销售和出口销售增值税的作用根据“目的地”这个原则[4]。经济合作与发展组织认为虽然各国实行增值税的方案各有
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