康美药业税务筹划研究(附件)【字数：15240】
摘 要税收成本作为一个公司运营的重要支出，有效的税务筹划是十分有利于企业成长和进步的，医药行业作为一个比较专业的行业，在社会中起着不可或缺的重要作用，伴随着国家医疗体制改革的深入推进，我国的医药企业也逐渐变得科学化，规范化。对于我国医药行业来说，不仅仅有着挑战，在挑战中也蕴藏着机遇。国际市场上的竞争压力，国内医药企业的研发能力落后等都是一些非常棘手的问题，纳税是医药企业必须履行的责任，在税务筹划的过程中，医药企业往往会遇到许许多多的问题。本文首先论述医药企业的税务筹划和康美药业目前的税务筹划，进一步结合当代的社会环境，分析当前康美药业税务筹划中存在的主要问题，并且提出康美药业在其进行税务筹划时的主要方面和措施，以期达到最佳的企业效益。
目 录
第一章 绪论 1
1.1研究背景及意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 2
1.2.1税务筹划国外研究现状 2
1.2.2税务筹划国内研究现状 3
1.3论文结构 4
第二章 相关理论和概念 5
2.1税务筹划 5
2.1.1税务筹划的概念 5
2.1.2税务筹划的内容 6
2.1.3税收筹划的方法 6
第三章 康美药业公司概况 8
3.1康美药业公司基本情况 8
3.2康美药业公司经营特点 8
3.3康美药业公司发展战略 9
第四章 康美药业企业税务筹划概况与存在的问题 10
4.1康美药业公司税务筹划概况 10
4.1.1企业基本特点 10
4.1.2企业的税收筹划机制 10
4.2康美药业税收筹划中存在的问题 11
4.2.1企业仍然存在税收筹划空间 11
4.2.2专业人员素质不强 11
4.2.3企业税务筹划机制缺陷 12
第五章 康美药业税收筹划具体内容 13
5.1投资环节税务筹划 13
5.1.1研发支出投资的税务筹划 14
5.1.2.企业组织 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
形式税务筹划 15
5.2.筹资环节税务筹划 16
5.2.1.集团内部互相融资 16
第六章 结论 18
结束语 19
参考文献 21
第一章 绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
近年来,药品价格虚高一直是人们讨论较多的热门话题,很多人都抱怨看不起病，吃不起药,政府也在不断地通过各种措施降低药价。可是,在高药价的背后,许多制药企业的日子也并不好过,企业规模小,研发能力差,生产的药品绝大部分为利润率很低的仿制药品,再加上我国药品流通机制存在不合理之处。整个行业亏损面达20%以上。
我国医药市场起步较晚,但发展迅速,已成为全球发展最快的市场,医药工业产值平均增长率在16%以上，并且,得益于国民消费需求的增长。人口老龄化社会的到来以及医疗保险制度改革等几个方面,我国医药市场在未来的一段时间里还将保持这种高速发展"这些都为我国医药制造行业的发展提供了前所未有的机遇。
另一方面,我国医药制造企业在发展中也面临着巨大的挑战，医药制造业是一个垄断程度较高的行业,我国制药企业规模小,研究能力差,在国际医药市场上难有竞争力，加入WTO后,我国药品知识产权保护政策进一步与国际接轨,药品进口关税大幅下降,并且药品分销市场也全面向外资开放,导致国内仿制药品的成本大幅提高,大部分制药企业的利润空间被进一步压低。因此,在当前经济环境下,制定并实施适当的经营战略,在提高收入的同时尽量压缩不必要的成本,对医药制造企业的长期发展是至关重要的，税收成本是企业经营成本的一个重要组成部分，进行有效的税务筹划有利于节约医药制造企业的税收成本,对其战略目标的实现起着很大的推动作用。
1.1.2研究意义
税务筹划.诞生于西方发达国家,己历经几十年的发展,渐趋成熟。20世纪90年代初传入我国,在经历了不被认可及逐渐被接受的阶段之后,税务筹划在我国得到了一定的发展,越来越多的企业开始认识到税务筹划的重要性。但是,税务筹划在我国毕竟还处于初级阶段,理论研究与实务操作都还未成熟,尤其是在实务领域,普遍认为税务筹划就是利用税收优惠及政策漏洞来达到企业税负的最小化,没有认识到税务筹划的根本目标是要实现企业价值最大化;制定税务筹划方案时,就税论税,而不是从企业长远发展的角度出发综合考虑企业的税务筹划空间,没有在企业内部形成一套科学的筹划工作流程，在这种观念下实施的税务筹划活动,势必无法摆脱其短视性,筹划风险较高,不利于企业战略目标的实现和企业价值的提高。
本文认为,目前我国理论界对税务筹划的研究可以分为两个大类:对税务筹划理论的研究和税务筹划的应用研究。对税务筹划理论进行的研究较多,有些学者站在政府的角度,考虑税收对经济的影响：有些学者站在企业角度,研究了企业税务筹划对企业财务决策所产生的作用;还有些学者站在经济学角度对企业税务筹划进行了分析,等等。税务筹划的应用研究又可以分为三类:对企业特殊业务的税务筹划，对某一具体企业进行的税务筹划案例分析以及针对某一行业进行的税务筹划分析"其中,对具体企业进行的案例研究较少一些,其他两类研究也都比较集中,如特殊业务研究主要都集中在了企业并购业务的税务筹划上,而行业研究则大多为房地产行业的税务筹划,对其他行业的研究较少。并且,现有的针对某一行业税务筹划进行的研究虽然对特定行业税务筹划进行了深入的分析,但大多也都没有为该行业建立起科学的税务筹划工作流程，不利于企业税务筹划行为的规范化，科学化,也不利于引导企业将税务筹划与企业长远发展结合起来。
1.2国内外研究现状
1.2.1税务筹划国外研究现状
税收筹划在国外尤其是在欧美等发达国家起步相对较早，目前已经在许多国家得到了官方的认可，渐渐成为公司经营理财中不可或缺的重要组成部分，税收筹划成为经济社会的认可，也获得了国家法律的支持。
英国研究者汤姆林（1935）提出：“纳税是每个人必须付出的资本，但他可以通过安排自己的行为和工作方式来合理避税，只要符合法律要求不必强求多纳税。”这一观点符合当时的社会背景，也获得政府和税务部门的认同。
目 录
第一章 绪论 1
1.1研究背景及意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 2
1.2.1税务筹划国外研究现状 2
1.2.2税务筹划国内研究现状 3
1.3论文结构 4
第二章 相关理论和概念 5
2.1税务筹划 5
2.1.1税务筹划的概念 5
2.1.2税务筹划的内容 6
2.1.3税收筹划的方法 6
第三章 康美药业公司概况 8
3.1康美药业公司基本情况 8
3.2康美药业公司经营特点 8
3.3康美药业公司发展战略 9
第四章 康美药业企业税务筹划概况与存在的问题 10
4.1康美药业公司税务筹划概况 10
4.1.1企业基本特点 10
4.1.2企业的税收筹划机制 10
4.2康美药业税收筹划中存在的问题 11
4.2.1企业仍然存在税收筹划空间 11
4.2.2专业人员素质不强 11
4.2.3企业税务筹划机制缺陷 12
第五章 康美药业税收筹划具体内容 13
5.1投资环节税务筹划 13
5.1.1研发支出投资的税务筹划 14
5.1.2.企业组织 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
形式税务筹划 15
5.2.筹资环节税务筹划 16
5.2.1.集团内部互相融资 16
第六章 结论 18
结束语 19
参考文献 21
第一章 绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
近年来,药品价格虚高一直是人们讨论较多的热门话题,很多人都抱怨看不起病，吃不起药,政府也在不断地通过各种措施降低药价。可是,在高药价的背后,许多制药企业的日子也并不好过,企业规模小,研发能力差,生产的药品绝大部分为利润率很低的仿制药品,再加上我国药品流通机制存在不合理之处。整个行业亏损面达20%以上。
我国医药市场起步较晚,但发展迅速,已成为全球发展最快的市场,医药工业产值平均增长率在16%以上，并且,得益于国民消费需求的增长。人口老龄化社会的到来以及医疗保险制度改革等几个方面,我国医药市场在未来的一段时间里还将保持这种高速发展"这些都为我国医药制造行业的发展提供了前所未有的机遇。
另一方面,我国医药制造企业在发展中也面临着巨大的挑战，医药制造业是一个垄断程度较高的行业,我国制药企业规模小,研究能力差,在国际医药市场上难有竞争力，加入WTO后,我国药品知识产权保护政策进一步与国际接轨,药品进口关税大幅下降,并且药品分销市场也全面向外资开放,导致国内仿制药品的成本大幅提高,大部分制药企业的利润空间被进一步压低。因此,在当前经济环境下,制定并实施适当的经营战略,在提高收入的同时尽量压缩不必要的成本,对医药制造企业的长期发展是至关重要的，税收成本是企业经营成本的一个重要组成部分，进行有效的税务筹划有利于节约医药制造企业的税收成本,对其战略目标的实现起着很大的推动作用。
1.1.2研究意义
税务筹划.诞生于西方发达国家,己历经几十年的发展,渐趋成熟。20世纪90年代初传入我国,在经历了不被认可及逐渐被接受的阶段之后,税务筹划在我国得到了一定的发展,越来越多的企业开始认识到税务筹划的重要性。但是,税务筹划在我国毕竟还处于初级阶段,理论研究与实务操作都还未成熟,尤其是在实务领域,普遍认为税务筹划就是利用税收优惠及政策漏洞来达到企业税负的最小化,没有认识到税务筹划的根本目标是要实现企业价值最大化;制定税务筹划方案时,就税论税,而不是从企业长远发展的角度出发综合考虑企业的税务筹划空间,没有在企业内部形成一套科学的筹划工作流程，在这种观念下实施的税务筹划活动,势必无法摆脱其短视性,筹划风险较高,不利于企业战略目标的实现和企业价值的提高。
本文认为,目前我国理论界对税务筹划的研究可以分为两个大类:对税务筹划理论的研究和税务筹划的应用研究。对税务筹划理论进行的研究较多,有些学者站在政府的角度,考虑税收对经济的影响：有些学者站在企业角度,研究了企业税务筹划对企业财务决策所产生的作用;还有些学者站在经济学角度对企业税务筹划进行了分析,等等。税务筹划的应用研究又可以分为三类:对企业特殊业务的税务筹划，对某一具体企业进行的税务筹划案例分析以及针对某一行业进行的税务筹划分析"其中,对具体企业进行的案例研究较少一些,其他两类研究也都比较集中,如特殊业务研究主要都集中在了企业并购业务的税务筹划上,而行业研究则大多为房地产行业的税务筹划,对其他行业的研究较少。并且,现有的针对某一行业税务筹划进行的研究虽然对特定行业税务筹划进行了深入的分析,但大多也都没有为该行业建立起科学的税务筹划工作流程，不利于企业税务筹划行为的规范化，科学化,也不利于引导企业将税务筹划与企业长远发展结合起来。
1.2国内外研究现状
1.2.1税务筹划国外研究现状
税收筹划在国外尤其是在欧美等发达国家起步相对较早，目前已经在许多国家得到了官方的认可，渐渐成为公司经营理财中不可或缺的重要组成部分，税收筹划成为经济社会的认可，也获得了国家法律的支持。
英国研究者汤姆林（1935）提出：“纳税是每个人必须付出的资本，但他可以通过安排自己的行为和工作方式来合理避税，只要符合法律要求不必强求多纳税。”这一观点符合当时的社会背景，也获得政府和税务部门的认同。
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