营改增对中国电信业的影响(附件)
摘 要目前，在我国深化税制改革的过程中，营改增是一个重点，随着国民经济的发展，电信业对其他行业的渗透进一步加强，将电信业纳入营改增的征收范围，有利于增加国家的财政收入、营造企业公平税负与公平竞争的环境和资源的有效配置，有利于减少企业重复征税现象并促进三次产业融合发展。现行的营业税已不再适应日益复杂的电信业务，随着营改增在全国范围的推行，电信业营改增已成为税制改革的必然要求。本文首先对增值税和营业税的相关概念进行了解释，分析了营改增对电信业收入、销售模式、利润、运营成本结构及税负的影响，发现我国电信业营改增试点出现了以下问题，例如，纳税地点不明确，税收征管难度大、发票使用不规范、营销模式更新较快，营业税制度难以应对、电信业征税项目日益繁多，确认难度较大，针对这些问题文章提出了以下几点措施，建立信息共享系统平台、加强电信业专用发票的管理、加强营改增政策的学习及调整运营商核算方式，加强税务管理。目 录
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的和意义 1
1.3 国内外研究现状 1
1.3.1 国内研究现状 2
1.3.2 国外研究现状 2
2营改增概述
2.1 营业税和增值税及其征收范围 3
2.2 营改增试点情况 3
2.3 营改增的意义 3
2.3.1 有利于完善税制，消除重复征税 3
2.3.2 有利于社会专业化分工，促进三次产业的融合 4
2.3.3 破解混合销售、兼营造成的征管困境 4
3 营改增对中国电信业的影响
3.1 营改增对中国电信业收入的影响 5
3.2 营改增对中国电信业销售模式的影响 5
3.3 营改增对中国电信业利润的影响 6
3.4 营改增对中国电信业运营成本结构及税负的影响 6
3.4.1 营改增对中国移动运营成本结构及税负的影响 6
3.4.2 营改增对中国电信运营成本结构及税负的影响 7
3.4.3 营改增对中国联通运营成本结构及税负的影响 7
4 中国电信业营改增存在的问题及对策
4.1 中国电信业营改增存在
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信业利润的影响 6
3.4 营改增对中国电信业运营成本结构及税负的影响 6
3.4.1 营改增对中国移动运营成本结构及税负的影响 6
3.4.2 营改增对中国电信运营成本结构及税负的影响 7
3.4.3 营改增对中国联通运营成本结构及税负的影响 7
4 中国电信业营改增存在的问题及对策
4.1 中国电信业营改增存在的问题 9
4.1.1 纳税地点不明确，税收征管难度大 9
4.1.2 发票使用不规范 9
4.1.3营销模式更新较快，营业税制度难以应对 9
4.1.4电信业征税项目日益繁多，确认难度较大 9
4.2 应采取的防范措施 9
4.2.1 建立信息共享系统平台 9
4.2.2 加强电信业专用发票的管理 10
4.2.3 加强营改增政策的学习 10
4.2.3 调整电信运营商核算方式，加强税务管理 10
总 结 11
参考文献 12
致 谢 13
1 绪 论
1.1 研究背景
世界上最先实行增值税征收工作的国家是法国，在1954年法国就已经在其全国范围内实行了增值税的征收工作，由于增值税可以有效的避免同种税款的多次征收，因此其他国家也纷纷向其学习，截至目前，全球范围内已经有超过170个国家和地区开始实施了增值税的征收，其征收的范围涵盖了大多数的商品和劳务。最初也仅仅是对包括机器器械在内的五类商品进行了增值税的征收。
我国最先以上海为试点在上个世纪七十年代末实施了增值税的收取工作，直到1984年，我国国务院正式颁布了相关的法律，开始在全国范围内对12种货物实行了增值税的征收。在1994年的税制改革中，正式将增值税确立为我国的主体税种之一，这一政策的制定极大程度上促进了我国经济的发展[1]。但是我国并没有对所有的行业都实行增值税，仅仅是对在我国范围内进行货物的销售或者加工等进行增值税的征收，对于保险业、金融业以及服务业等仍然保持原有的营业税的征收。营业税征收过程中，经常会出现税款的重复征收，这非常不利于增值税抵扣环节的完整性，而且还会阻碍国民经济的发展。
1.2 研究目的和意义
增值税和营业税是最重要的流转税税种，在我国的第二产业中，多以增值税覆盖，而在我国第三产业中，多以营业税覆盖。随着中国市场经济和社会的不断发展，现有的税制制度出现了一些问题，如在营业税与增值税并存的情况下，在商品服务业存在着重复征税现象，因此，我国逐渐开始探索以增值税来替代营业税，而且把所有的商品和服务都列入增值税的征收范围之内。营改增一方面通过影响通信企业财务指标而影响企业财务管理，另一方面也会给通信业的组织结构和发展模式带来新的挑战，因此，在推行营改增试点的过程中，我国通信企业需要全面学习新税制，了解营改增对通信业带来的双重影响。
对于以信息技术手段为支撑的电信业，其增值税纳税环节和纳税地点都较为复杂，研究其营改增具有十分重要的理论意义和实践意义。从理论上来说，增值税具有消除重复征税、有利于税收中性、保证税收的税收效率与公平等作用，所以，研究营改增有利于完善最优税制理论。从实践上来讲，电信业营改增，有利于完善第三产业的增值税抵扣链条、改善我国税收环境、有利于现代服务业的发展壮大，从而促进第三产业的整体发展并优化我国的产业结构。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国内研究现状
潘明星（2002）认为：把交通运输业、邮电通信业等排除在增值税征收范围之外是不符合中性原则的，因为两个行业是属于增值过程或生产增值过程延伸的行业[2]；梁翠琼（2013）认为：营改增对电信业带来双重影响，一方面资本购置的成本降低，另一方面电信业税负增加，收入和利润下降，电信行业信息系统更改的难度增大[3]；郭凡礼（2013）认为：营改增将对电信业的利润造成不利影响，电信业征收增值税后，利润会因纳税的增多而下降[4]；夏杰长（2013）认为：就目前营改增的趋势来看，增值税现阶段的主要趋势是“扩围和增速”，要不断扩大营改增行业范围，加快营改增的步伐[5]；陈国富（2014）认为：从理论上讲，增值税的征收范围越广越好，应当涉及生产、批发、零售等环节[6]。
1.3.2 国外研究现状
国外的很多学者都认为，增值税的征收对于大多数国家来说都是可行的，而且是必要的，并且他们认为应该扩大增值税的收取范围，不应该仅仅对工业生产和零售领域实行营改增，还应该在服务行业实行这项税制改革，随着增值税征收范围的扩大，国家的税收制度将会得到进一步的完善。但是在国外，对于电信业实行营改增的案例并不多，因此很少有学者对电信业营改增进行过深入的研究。
2 营改增概述
2.1 营业税、增值税及其征收范围
? 营业税是对我国境内提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产的单位和个人，就其所得的营业额征收的一种税，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业等七大行业提供的应税劳务以及单位和个人发生的销售不动产和转让无形资产两类行为。
增值税是指以商品在流转的过程当中所产生的增值额来作为计税依据，进而征收的一种流转税，包括生产和销售的应税货物、报关进口的应税货物、加工修理修配劳务。
2.2 营改增试点情况
推进营改增是深化财税体制改革的“重头戏”，也是促进增长、调结构的“关键点” [7]。在2011年，通过国务院的准许，下发营改增试点方案，从2012年1月1日起，在上海的交通运输业、局部现代服务业开展营改增的试点，至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。2013年8月1日为止，营改增规模已经推行至全国试行，试点不再局限于部分
1 绪论
1.1 研究背景 1
1.2 研究目的和意义 1
1.3 国内外研究现状 1
1.3.1 国内研究现状 2
1.3.2 国外研究现状 2
2营改增概述
2.1 营业税和增值税及其征收范围 3
2.2 营改增试点情况 3
2.3 营改增的意义 3
2.3.1 有利于完善税制，消除重复征税 3
2.3.2 有利于社会专业化分工，促进三次产业的融合 4
2.3.3 破解混合销售、兼营造成的征管困境 4
3 营改增对中国电信业的影响
3.1 营改增对中国电信业收入的影响 5
3.2 营改增对中国电信业销售模式的影响 5
3.3 营改增对中国电信业利润的影响 6
3.4 营改增对中国电信业运营成本结构及税负的影响 6
3.4.1 营改增对中国移动运营成本结构及税负的影响 6
3.4.2 营改增对中国电信运营成本结构及税负的影响 7
3.4.3 营改增对中国联通运营成本结构及税负的影响 7
4 中国电信业营改增存在的问题及对策
4.1 中国电信业营改增存在
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信业利润的影响 6
3.4 营改增对中国电信业运营成本结构及税负的影响 6
3.4.1 营改增对中国移动运营成本结构及税负的影响 6
3.4.2 营改增对中国电信运营成本结构及税负的影响 7
3.4.3 营改增对中国联通运营成本结构及税负的影响 7
4 中国电信业营改增存在的问题及对策
4.1 中国电信业营改增存在的问题 9
4.1.1 纳税地点不明确，税收征管难度大 9
4.1.2 发票使用不规范 9
4.1.3营销模式更新较快，营业税制度难以应对 9
4.1.4电信业征税项目日益繁多，确认难度较大 9
4.2 应采取的防范措施 9
4.2.1 建立信息共享系统平台 9
4.2.2 加强电信业专用发票的管理 10
4.2.3 加强营改增政策的学习 10
4.2.3 调整电信运营商核算方式，加强税务管理 10
总 结 11
参考文献 12
致 谢 13
1 绪 论
1.1 研究背景
世界上最先实行增值税征收工作的国家是法国，在1954年法国就已经在其全国范围内实行了增值税的征收工作，由于增值税可以有效的避免同种税款的多次征收，因此其他国家也纷纷向其学习，截至目前，全球范围内已经有超过170个国家和地区开始实施了增值税的征收，其征收的范围涵盖了大多数的商品和劳务。最初也仅仅是对包括机器器械在内的五类商品进行了增值税的征收。
我国最先以上海为试点在上个世纪七十年代末实施了增值税的收取工作，直到1984年，我国国务院正式颁布了相关的法律，开始在全国范围内对12种货物实行了增值税的征收。在1994年的税制改革中，正式将增值税确立为我国的主体税种之一，这一政策的制定极大程度上促进了我国经济的发展[1]。但是我国并没有对所有的行业都实行增值税，仅仅是对在我国范围内进行货物的销售或者加工等进行增值税的征收，对于保险业、金融业以及服务业等仍然保持原有的营业税的征收。营业税征收过程中，经常会出现税款的重复征收，这非常不利于增值税抵扣环节的完整性，而且还会阻碍国民经济的发展。
1.2 研究目的和意义
增值税和营业税是最重要的流转税税种，在我国的第二产业中，多以增值税覆盖，而在我国第三产业中，多以营业税覆盖。随着中国市场经济和社会的不断发展，现有的税制制度出现了一些问题，如在营业税与增值税并存的情况下，在商品服务业存在着重复征税现象，因此，我国逐渐开始探索以增值税来替代营业税，而且把所有的商品和服务都列入增值税的征收范围之内。营改增一方面通过影响通信企业财务指标而影响企业财务管理，另一方面也会给通信业的组织结构和发展模式带来新的挑战，因此，在推行营改增试点的过程中，我国通信企业需要全面学习新税制，了解营改增对通信业带来的双重影响。
对于以信息技术手段为支撑的电信业，其增值税纳税环节和纳税地点都较为复杂，研究其营改增具有十分重要的理论意义和实践意义。从理论上来说，增值税具有消除重复征税、有利于税收中性、保证税收的税收效率与公平等作用，所以，研究营改增有利于完善最优税制理论。从实践上来讲，电信业营改增，有利于完善第三产业的增值税抵扣链条、改善我国税收环境、有利于现代服务业的发展壮大，从而促进第三产业的整体发展并优化我国的产业结构。
1.3 国内外研究现状
1.3.1 国内研究现状
潘明星（2002）认为：把交通运输业、邮电通信业等排除在增值税征收范围之外是不符合中性原则的，因为两个行业是属于增值过程或生产增值过程延伸的行业[2]；梁翠琼（2013）认为：营改增对电信业带来双重影响，一方面资本购置的成本降低，另一方面电信业税负增加，收入和利润下降，电信行业信息系统更改的难度增大[3]；郭凡礼（2013）认为：营改增将对电信业的利润造成不利影响，电信业征收增值税后，利润会因纳税的增多而下降[4]；夏杰长（2013）认为：就目前营改增的趋势来看，增值税现阶段的主要趋势是“扩围和增速”，要不断扩大营改增行业范围，加快营改增的步伐[5]；陈国富（2014）认为：从理论上讲，增值税的征收范围越广越好，应当涉及生产、批发、零售等环节[6]。
1.3.2 国外研究现状
国外的很多学者都认为，增值税的征收对于大多数国家来说都是可行的，而且是必要的，并且他们认为应该扩大增值税的收取范围，不应该仅仅对工业生产和零售领域实行营改增，还应该在服务行业实行这项税制改革，随着增值税征收范围的扩大，国家的税收制度将会得到进一步的完善。但是在国外，对于电信业实行营改增的案例并不多，因此很少有学者对电信业营改增进行过深入的研究。
2 营改增概述
2.1 营业税、增值税及其征收范围
? 营业税是对我国境内提供应税劳务、销售不动产、转让无形资产的单位和个人，就其所得的营业额征收的一种税，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业等七大行业提供的应税劳务以及单位和个人发生的销售不动产和转让无形资产两类行为。
增值税是指以商品在流转的过程当中所产生的增值额来作为计税依据，进而征收的一种流转税，包括生产和销售的应税货物、报关进口的应税货物、加工修理修配劳务。
2.2 营改增试点情况
推进营改增是深化财税体制改革的“重头戏”，也是促进增长、调结构的“关键点” [7]。在2011年，通过国务院的准许，下发营改增试点方案，从2012年1月1日起，在上海的交通运输业、局部现代服务业开展营改增的试点，至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。2013年8月1日为止，营改增规模已经推行至全国试行，试点不再局限于部分
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