新东方财务粉饰问题及对策
摘 要从资本市场诞生之日起，很多虚假信息的呈报，影响着该市场的正常运转，很多虚假信息使得资源难以实现配置，仍然会有虚假会计粉饰事件的发生，因此要在法律制度上和内容上给予高度的重视，并且积极探索上市公司中该制度下存在的一些漏洞，探索会计舞弊的空间，因此不断地探索管理措施，真正的预防该行为的发生，才能够提高会计信息的准确性。本文第一部分为绪论，描述当前论文的研究背景、研究现状以及研究内容简介，第二部分对主要通过相关理论知识的深入分析，第三部分以新东方公司为实际案例，通过其财务粉饰的现状分析其存在的问题。第四部分针对其问题提出合理化的解决方案，主要为加强对会计方面的学习、优化公司结构，治理交易内容、提高公司整体财务能力的措施，希望在实践中有一定的促进意义。
目 录
1 绪论 1
1.1 选题的目的和意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.2.3发展趋势 2
1.3 研究内容 2
2 财务报表粉饰的界定基础 3
2.1 财务报表粉饰的概念和类型 3
2.2 财务报表粉饰的内外影响因素 3
2.2.1 财务报表粉饰的内部因素 3
2.2.2 财务报表粉饰的外部因素 5
3 新东方公司财务粉饰的现状及存在问题 7
3.1 新东方有限公司的简介 7
3.2 新东方公司财务粉饰的现状 8
3.2.1 利用关联交易调节利润 8
3.2.2 利用会计估计调节利润 8
3.2.3 利用股权投资和资产重组的方式调节利润 8
3.2.4 粉饰行为的识别方法 8
3.3 新东方公司财务粉饰的问题 9
4 新东方公司财务粉饰问题的解决对策 11
4.1 加强对会计相关法规的学习 11
4.2 优化公司结构，治理交易内容 11
4.3 提高公司整体财务能力的措施 12
结 论 13
参考文献 14
致 谢 15
1 绪论
1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
.1 选题的目的和意义
随着全球经济的飞速发展，人们开始高度重视资本市场的发展，并且开始重视对股票的投资，如今资本市场已经在世界范围内起到了一定前所未有的影响，特别是证券行业存在着较大的诱惑。例如一些上市公司会计报表粉饰的现象越来越明显，导致广大投资者和债权人以及相关部门对其给予高度的重视，然而一些上市公司仍然存在着会计报表粉饰的行为，但是该行为具有一定的复杂性和隐蔽性，如何在迅速发展的经济浪潮中，判断出具有粉饰的会计报表，防止相关漏洞出现，采取积极的措施和手段，防止徇私舞弊现象的发生，避免可能存在的报表粉饰现象，这是时代发展的需要，更是市场经济发展的趋势。
通过编造、变造、伪造的形式来粉饰会计报表，做出虚假的报表，体现出不真实的财务状况，从而实现一定的目的。这样的行为会对企业产生一定的经济后果，总体来说，能够削弱企业在市场中的资源优化配置，导致很多企业的投资者，存在着决策失误的现象，最终影响的是企业的根本利益，特别是一些债权人存在决策失误，由于其根据粉饰的会计报表信息，会对错误信息的使用过程中对决策产生一定的影响，决策失误后，重大损失及资产状况的流失会时有发生。本文中主要从会计报表的粉饰出发，系统的分析报表粉饰的动因，探索出相关能够粉饰报表的手段，积极采取一定的措施，防止和规范相关行为。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
Sharma D（2016）年就研究发现为了使自己持有的奖金最大化，公司管理者主要通过粉饰财务报表操纵会计盈余来实现。但总的说来其研究主要聚焦于检验报表粉饰是否存在、发生的间、动机以及频率，研究方法主要利用公司分布特征对资源配置的影响[1]。
Defond M.L（2016）的研究发现公司为了避免报告负盈余、盈余下降、盈余低于市场预期而粉饰报表，以此来迎合分析师的预测[2]。
dechow（2016）的研究发现，因财务报表粉饰但未在证监会处罚前的企业一般在大频率的增加非预期的应收项目的收益活动来粉饰报表。
Romn（2016）通过问卷调查方式证明了利用＂红旗＂可提前察觉司会计舞弊的迹象。他们的研巧表明，好的预警指标与管理人员的个人品质关系紧密坏的预警指标如公司经营状况显著恶化等，却不可测也不显著。
1.2.2国内研究现状
李东平、黄德华、王振林（2015）在研究中深入分析了目前会计报表粉饰的六大动机，会计报表粉饰的主要类型，及粉饰的手段。研究指出，会计报表粉饰的主要原因是会计准则的不完善，因此，会计报表粉饰应该通过完善资产评估、资本确认、费用资本化等准则来预防。还认为，由于会计制度不完善并且造假收益大于成本，这是会计造假普遍存在的重要原邸气[3]。
裴宏波（2016）对上市公司的盈利预测情况进行实证研究，其中的实证检验之一是将公司招股说明书中的盈利预测情况与年度报告中的进行对比分析，发现年度报告中披露的盈利预测误差小于招股说明书中披露的盈利预测误差，说明上市公司在一级市场招股上市时公司高管有操纵盈利预测的倾向[4]。
李爽（2016）认为财务报表粉饰发生的原因主要有以下几个方面：上市公司想实现利益最大化，所有者虚拟和缺位导致的产权制度不健全导致内部人操控，证券市场内外监督机制不完善、管理 不到位、约束机制不健全，中国证券市场会计制度建设方面存在的缺陷等[5]。
1.2.3发展趋势
国内外的学者们分别从不同的角度认为，防止财务粉饰的发展必将是通过建立有效的管理控制系统，检查公司高级管理人员从事主导的工作，对防止公司财务舞弊行为的发生有积极作用。另外，也可通过完善检查复核方式来避免髙级管理人员出现财务舞弊的行为。因此，管理当局为防止财务舞弊行为的发生，应当提离董事会、审计委员会以及内部审计的效率和改善控制环境。
1.3 研究内容
本文主要通过相关理论知识的深入分析，从企业内外因素角度出发，不断地挖掘我国上市公司会计粉饰的手段和方法，积极探索出更加完善的相关措施，分析出会计行为的动因，本文就从个别公司案例中进行有效的探索，例如从上市公司新东方公司案例中期财务报表粉饰行为中探索出一些有效的防范措施和治理措施。
2 财务报表粉饰的界定基础
2.1 财务报表粉饰的概念和类型
2.2.1财务报表粉饰的概念
财务报表的粉饰主要是企业通过一定的方法手段，试图对财务报表数据进行改变，通过各种手法调节企业的相关数据。作为一个外来的词汇，财务报表粉饰的概念我们可以多角度地进行延伸，通过这样的行为来达到自己的目的和意愿，这样可以使得企业获得一定的目的[6]。
目 录
1 绪论 1
1.1 选题的目的和意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.2.3发展趋势 2
1.3 研究内容 2
2 财务报表粉饰的界定基础 3
2.1 财务报表粉饰的概念和类型 3
2.2 财务报表粉饰的内外影响因素 3
2.2.1 财务报表粉饰的内部因素 3
2.2.2 财务报表粉饰的外部因素 5
3 新东方公司财务粉饰的现状及存在问题 7
3.1 新东方有限公司的简介 7
3.2 新东方公司财务粉饰的现状 8
3.2.1 利用关联交易调节利润 8
3.2.2 利用会计估计调节利润 8
3.2.3 利用股权投资和资产重组的方式调节利润 8
3.2.4 粉饰行为的识别方法 8
3.3 新东方公司财务粉饰的问题 9
4 新东方公司财务粉饰问题的解决对策 11
4.1 加强对会计相关法规的学习 11
4.2 优化公司结构，治理交易内容 11
4.3 提高公司整体财务能力的措施 12
结 论 13
参考文献 14
致 谢 15
1 绪论
1 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
.1 选题的目的和意义
随着全球经济的飞速发展，人们开始高度重视资本市场的发展，并且开始重视对股票的投资，如今资本市场已经在世界范围内起到了一定前所未有的影响，特别是证券行业存在着较大的诱惑。例如一些上市公司会计报表粉饰的现象越来越明显，导致广大投资者和债权人以及相关部门对其给予高度的重视，然而一些上市公司仍然存在着会计报表粉饰的行为，但是该行为具有一定的复杂性和隐蔽性，如何在迅速发展的经济浪潮中，判断出具有粉饰的会计报表，防止相关漏洞出现，采取积极的措施和手段，防止徇私舞弊现象的发生，避免可能存在的报表粉饰现象，这是时代发展的需要，更是市场经济发展的趋势。
通过编造、变造、伪造的形式来粉饰会计报表，做出虚假的报表，体现出不真实的财务状况，从而实现一定的目的。这样的行为会对企业产生一定的经济后果，总体来说，能够削弱企业在市场中的资源优化配置，导致很多企业的投资者，存在着决策失误的现象，最终影响的是企业的根本利益，特别是一些债权人存在决策失误，由于其根据粉饰的会计报表信息，会对错误信息的使用过程中对决策产生一定的影响，决策失误后，重大损失及资产状况的流失会时有发生。本文中主要从会计报表的粉饰出发，系统的分析报表粉饰的动因，探索出相关能够粉饰报表的手段，积极采取一定的措施，防止和规范相关行为。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
Sharma D（2016）年就研究发现为了使自己持有的奖金最大化，公司管理者主要通过粉饰财务报表操纵会计盈余来实现。但总的说来其研究主要聚焦于检验报表粉饰是否存在、发生的间、动机以及频率，研究方法主要利用公司分布特征对资源配置的影响[1]。
Defond M.L（2016）的研究发现公司为了避免报告负盈余、盈余下降、盈余低于市场预期而粉饰报表，以此来迎合分析师的预测[2]。
dechow（2016）的研究发现，因财务报表粉饰但未在证监会处罚前的企业一般在大频率的增加非预期的应收项目的收益活动来粉饰报表。
Romn（2016）通过问卷调查方式证明了利用＂红旗＂可提前察觉司会计舞弊的迹象。他们的研巧表明，好的预警指标与管理人员的个人品质关系紧密坏的预警指标如公司经营状况显著恶化等，却不可测也不显著。
1.2.2国内研究现状
李东平、黄德华、王振林（2015）在研究中深入分析了目前会计报表粉饰的六大动机，会计报表粉饰的主要类型，及粉饰的手段。研究指出，会计报表粉饰的主要原因是会计准则的不完善，因此，会计报表粉饰应该通过完善资产评估、资本确认、费用资本化等准则来预防。还认为，由于会计制度不完善并且造假收益大于成本，这是会计造假普遍存在的重要原邸气[3]。
裴宏波（2016）对上市公司的盈利预测情况进行实证研究，其中的实证检验之一是将公司招股说明书中的盈利预测情况与年度报告中的进行对比分析，发现年度报告中披露的盈利预测误差小于招股说明书中披露的盈利预测误差，说明上市公司在一级市场招股上市时公司高管有操纵盈利预测的倾向[4]。
李爽（2016）认为财务报表粉饰发生的原因主要有以下几个方面：上市公司想实现利益最大化，所有者虚拟和缺位导致的产权制度不健全导致内部人操控，证券市场内外监督机制不完善、管理 不到位、约束机制不健全，中国证券市场会计制度建设方面存在的缺陷等[5]。
1.2.3发展趋势
国内外的学者们分别从不同的角度认为，防止财务粉饰的发展必将是通过建立有效的管理控制系统，检查公司高级管理人员从事主导的工作，对防止公司财务舞弊行为的发生有积极作用。另外，也可通过完善检查复核方式来避免髙级管理人员出现财务舞弊的行为。因此，管理当局为防止财务舞弊行为的发生，应当提离董事会、审计委员会以及内部审计的效率和改善控制环境。
1.3 研究内容
本文主要通过相关理论知识的深入分析，从企业内外因素角度出发，不断地挖掘我国上市公司会计粉饰的手段和方法，积极探索出更加完善的相关措施，分析出会计行为的动因，本文就从个别公司案例中进行有效的探索，例如从上市公司新东方公司案例中期财务报表粉饰行为中探索出一些有效的防范措施和治理措施。
2 财务报表粉饰的界定基础
2.1 财务报表粉饰的概念和类型
2.2.1财务报表粉饰的概念
财务报表的粉饰主要是企业通过一定的方法手段，试图对财务报表数据进行改变，通过各种手法调节企业的相关数据。作为一个外来的词汇，财务报表粉饰的概念我们可以多角度地进行延伸，通过这样的行为来达到自己的目的和意愿，这样可以使得企业获得一定的目的[6]。
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