北京燕京啤酒公司的税务风险与控制
摘 要税务风险是企业通过虚构业务、违反会计准则和税收法律规定，且不能正确及时掌握或不会使用合法避税措施而导致的企业损失。税务风险控制使企业能够依法纳税，尽可能降低其经济成本。企业的生产及管理可以通过税务风险控制获得更多的安排,从而降低其财务成本。如果在这个过程当中适用不当,违反有关税收法律、法规,不仅不能减少对企业的税收负担,而且还会带来更大的税收风险，企业也会因而受到法律的制裁。本文根据北京燕京啤酒股份有限公司的税务风险案例，结合具体问题进行分析，提出改进北京燕京啤酒股份有限公司税务风险的控制对策。
Keywords: Tax risk;Tax risk control;Beijing Yanjing Beer Limited by Share Ltd 目 录
1绪论 1
1.1 选题背景、研究意义及研究方法 1
1.1.1 选题背景 1
1.1.2 研究意义 1
1.1.3 研究方法 2
1.2. 国内外研究现状和发展趋势 2
1.2.1 国外研究现状及发展趋势 2
1.2.2 国内研究现状及发展趋势 3
2税务风险及其控制理论概述 4
2.1税务风险的定义 4
2.2税务风险控制的定义 4
2.3企业税务风险控制的构成要素 4
3 北京燕京啤酒股份有限公司的税务风险控制现状 6
3.1 北京燕京啤酒股份有限公司概况 6
3.2 北京燕京啤酒股份有限公司主要税务风险 6
3.2.1增值税税务风险 6
3.2.2所得税税务风险 7
3.2.3 发票管理税务风险 8
4 北京燕京啤酒股份有限公司税务风险控制存在问题 9
4.1税务风险制度不健全 9
4.2税务风险预警制度不健全 9
4.3税务风险控制意识不强 9
4.4税务信息沟通不顺畅 10
5 北京燕京啤酒股份有限公司税务风险控制存在问题的原因 11
5.1. 企业涉税职责不明确 11
5.2企业税务风险控制未事先安排 11
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
5.3企业管理层对税务风险认识不够全面 11
5.4企业未能充分利用税收优惠政策 12
6 优化北京燕京啤酒股份有限公司税务风险控制的对策 13
6.1建立健全税务风险制度 13
6.2建立税务风险预警报告制度 13
6.3加深对税务风险控制的了解程度 14
6.3.1加强与税务机关的沟通 14
6.3.2提高税务风险控制意识 14
6.4合理利用啤酒制造业税收优惠政策 14
6.4.1增值税的筹划 14
6.4.2消费税的筹划 15
6.4.3利用国家对企业的普遍优惠政策 15
7 结 论 16
参考文献 17
致 谢 19
1 绪论
1.1 选题背景、研究意义及研究方法
1.1.1 选题背景
随着经济全球化的逐步深入和市场经济体制的不断完善，企业也面临着日益复杂的市场环境。各种业务随着经济发展在不断扩大，涉税事项也复杂起来。除此之外税收法律法规也有了比较明显的差异，税务机关的税收征管工具在此基础上也有了一定的变化，税收评估和税收审计工作不断加强，这些外在因素使企业的税务风险不断增加。而税务风险控制能够通过让企业依法纳税，从而达到减少企业经济成本的目的。2016年4月13日关于《国家税务总局关于进一步加强税收风险管理工作的通知》就是为引导大型企业合理控制税务风险,防止税务违规。在此背景下，本文通过对税务风险及其控制相关理论的梳理，以北京燕京啤酒股份有限公司为例，以期为解决北京燕京啤酒股份有限公司的税务管理问题，降低税务管理风险，增加营业利润，提高企业的核心竞争力以及企业的创新能力有所裨益。
1.1.2 研究意义
（1）理论意义：对我国企业税务风险与控制的研究有利于推动政府提高税收管理水平，使得税务机关不断提高征管水平，提高服务质量。另一方面，它有助于控制企业风险，保持企业的良好声誉，降低公司税务成本，更好的促进企业健康可持续发展。通过针对性的研究，可以更进一步的丰富和完善我国企业税务风险管理的理论体系，也为啤酒制造业的税务风险管理研究和实践参考样本提供了一定的理论依据，完善了税务风险管理的管理理论。
（2）现实意义：本文以北京燕京啤酒股份有限公司为研究主题,通过对税收风险管理理论的总结,弥补企业的税务风险管理的不足,对其同行以及公司治理有一定的参考。本研究有着完善北京燕京啤酒股份有限公司税务风险管理的现实意义。
1.1.3 研究方法
(1)定性分析法:界定了企业的纳税风险、啤酒制造企业的相关概念,分析了啤酒制造企业的含义、特点和规律。
（2）文献分析、案例分析结合法:通过研究综述,进而切入北京燕京啤酒股份有限公司的实际案例。对现阶段该公司在税务风险与控制方面存在哪些具体的问题进行分析，提出解决方案。。
1.2. 国内外研究现状和发展趋势
1.2.1 国外研究现状及发展趋势
风险管理出现在二十世纪。它用于研究风险的发生规律和风险控制技术。它起源于美国。20世纪70年代以后,全球风险管理逐渐形成,形成了一门独立的学科。南加州大学的W. Meigs博士在他的《会计》一书中分析了税收筹划的概念:纳税人通过合理合法的税收安排缴纳最低税款。在这个过程中,纳税人使用税收筹划的方法。他着重强调递延纳税和减税是税收筹划的最终目标。与税务筹划密切相关的事项有组织形式、资本结构、设备投资、交易时间等。印度税务专家N. Jaroslaw认为,税收筹划是纳税人在税收优惠条件下通过一系列金融活动享受最高税收优惠的过程。
西方发达国家参与税务风险和控制比国内早,并取得了一定的结果,形成相关理论对外国公司的发展起到了指导作用。尽管税收风险与控制的重要性已经在行业内达成共识,但对于税收风险控制的具体内容和方向,众说纷纭,存在一定的争议。
1.2.2 国内研究现状及发展趋势
李晓曼（2012）提出目前我国的税务风险仍处于起步阶段和探索阶段，在思想认识上存在一些问题，税务风险的过程管理和技术手段和信息支持等问题。在这些问题的基础上，分析问题并提出有效的税收风险管理方法和策略的实施和推广。武辉、傅廷民（2012）指出有许多因素容易导致税收执法风险的在中国的税收执法环境、制度、机制、人员素质等,并进行了全面而详细的分析税收执法的表现及原因。在这基础之上提出防范和化解税收执法风险的系统措施。林静（2012）认为内部控制理论应用于税收管理和建立系统的预防和控制税务内部控制具有重要意义,应加强我国税收的科学管理,避免税收执法风险和预防的内部损失的税收制度。学者郝艳华（2013）则进一步指出在具体的税收控制制度建设中，我们需要完善公司治理结构，进行更多的税务沟通，这是完善企业税收内部控制制度的唯一途径。马昕（2014）经济发展以及企业规模的扩大，使企业涉及的税种日益增多，并且也在面临着更大的税务风险。孙铁柱（2017）提出大数量的企业对我国的经济发展起到非常重要的作用，国家健全的法律法规也在制约着企业, 税收管理可以发挥至关重要的作用。
Keywords: Tax risk;Tax risk control;Beijing Yanjing Beer Limited by Share Ltd 目 录
1绪论 1
1.1 选题背景、研究意义及研究方法 1
1.1.1 选题背景 1
1.1.2 研究意义 1
1.1.3 研究方法 2
1.2. 国内外研究现状和发展趋势 2
1.2.1 国外研究现状及发展趋势 2
1.2.2 国内研究现状及发展趋势 3
2税务风险及其控制理论概述 4
2.1税务风险的定义 4
2.2税务风险控制的定义 4
2.3企业税务风险控制的构成要素 4
3 北京燕京啤酒股份有限公司的税务风险控制现状 6
3.1 北京燕京啤酒股份有限公司概况 6
3.2 北京燕京啤酒股份有限公司主要税务风险 6
3.2.1增值税税务风险 6
3.2.2所得税税务风险 7
3.2.3 发票管理税务风险 8
4 北京燕京啤酒股份有限公司税务风险控制存在问题 9
4.1税务风险制度不健全 9
4.2税务风险预警制度不健全 9
4.3税务风险控制意识不强 9
4.4税务信息沟通不顺畅 10
5 北京燕京啤酒股份有限公司税务风险控制存在问题的原因 11
5.1. 企业涉税职责不明确 11
5.2企业税务风险控制未事先安排 11
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
5.3企业管理层对税务风险认识不够全面 11
5.4企业未能充分利用税收优惠政策 12
6 优化北京燕京啤酒股份有限公司税务风险控制的对策 13
6.1建立健全税务风险制度 13
6.2建立税务风险预警报告制度 13
6.3加深对税务风险控制的了解程度 14
6.3.1加强与税务机关的沟通 14
6.3.2提高税务风险控制意识 14
6.4合理利用啤酒制造业税收优惠政策 14
6.4.1增值税的筹划 14
6.4.2消费税的筹划 15
6.4.3利用国家对企业的普遍优惠政策 15
7 结 论 16
参考文献 17
致 谢 19
1 绪论
1.1 选题背景、研究意义及研究方法
1.1.1 选题背景
随着经济全球化的逐步深入和市场经济体制的不断完善，企业也面临着日益复杂的市场环境。各种业务随着经济发展在不断扩大，涉税事项也复杂起来。除此之外税收法律法规也有了比较明显的差异，税务机关的税收征管工具在此基础上也有了一定的变化，税收评估和税收审计工作不断加强，这些外在因素使企业的税务风险不断增加。而税务风险控制能够通过让企业依法纳税，从而达到减少企业经济成本的目的。2016年4月13日关于《国家税务总局关于进一步加强税收风险管理工作的通知》就是为引导大型企业合理控制税务风险,防止税务违规。在此背景下，本文通过对税务风险及其控制相关理论的梳理，以北京燕京啤酒股份有限公司为例，以期为解决北京燕京啤酒股份有限公司的税务管理问题，降低税务管理风险，增加营业利润，提高企业的核心竞争力以及企业的创新能力有所裨益。
1.1.2 研究意义
（1）理论意义：对我国企业税务风险与控制的研究有利于推动政府提高税收管理水平，使得税务机关不断提高征管水平，提高服务质量。另一方面，它有助于控制企业风险，保持企业的良好声誉，降低公司税务成本，更好的促进企业健康可持续发展。通过针对性的研究，可以更进一步的丰富和完善我国企业税务风险管理的理论体系，也为啤酒制造业的税务风险管理研究和实践参考样本提供了一定的理论依据，完善了税务风险管理的管理理论。
（2）现实意义：本文以北京燕京啤酒股份有限公司为研究主题,通过对税收风险管理理论的总结,弥补企业的税务风险管理的不足,对其同行以及公司治理有一定的参考。本研究有着完善北京燕京啤酒股份有限公司税务风险管理的现实意义。
1.1.3 研究方法
(1)定性分析法:界定了企业的纳税风险、啤酒制造企业的相关概念,分析了啤酒制造企业的含义、特点和规律。
（2）文献分析、案例分析结合法:通过研究综述,进而切入北京燕京啤酒股份有限公司的实际案例。对现阶段该公司在税务风险与控制方面存在哪些具体的问题进行分析，提出解决方案。。
1.2. 国内外研究现状和发展趋势
1.2.1 国外研究现状及发展趋势
风险管理出现在二十世纪。它用于研究风险的发生规律和风险控制技术。它起源于美国。20世纪70年代以后,全球风险管理逐渐形成,形成了一门独立的学科。南加州大学的W. Meigs博士在他的《会计》一书中分析了税收筹划的概念:纳税人通过合理合法的税收安排缴纳最低税款。在这个过程中,纳税人使用税收筹划的方法。他着重强调递延纳税和减税是税收筹划的最终目标。与税务筹划密切相关的事项有组织形式、资本结构、设备投资、交易时间等。印度税务专家N. Jaroslaw认为,税收筹划是纳税人在税收优惠条件下通过一系列金融活动享受最高税收优惠的过程。
西方发达国家参与税务风险和控制比国内早,并取得了一定的结果,形成相关理论对外国公司的发展起到了指导作用。尽管税收风险与控制的重要性已经在行业内达成共识,但对于税收风险控制的具体内容和方向,众说纷纭,存在一定的争议。
1.2.2 国内研究现状及发展趋势
李晓曼（2012）提出目前我国的税务风险仍处于起步阶段和探索阶段，在思想认识上存在一些问题，税务风险的过程管理和技术手段和信息支持等问题。在这些问题的基础上，分析问题并提出有效的税收风险管理方法和策略的实施和推广。武辉、傅廷民（2012）指出有许多因素容易导致税收执法风险的在中国的税收执法环境、制度、机制、人员素质等,并进行了全面而详细的分析税收执法的表现及原因。在这基础之上提出防范和化解税收执法风险的系统措施。林静（2012）认为内部控制理论应用于税收管理和建立系统的预防和控制税务内部控制具有重要意义,应加强我国税收的科学管理,避免税收执法风险和预防的内部损失的税收制度。学者郝艳华（2013）则进一步指出在具体的税收控制制度建设中，我们需要完善公司治理结构，进行更多的税务沟通，这是完善企业税收内部控制制度的唯一途径。马昕（2014）经济发展以及企业规模的扩大，使企业涉及的税种日益增多，并且也在面临着更大的税务风险。孙铁柱（2017）提出大数量的企业对我国的经济发展起到非常重要的作用，国家健全的法律法规也在制约着企业, 税收管理可以发挥至关重要的作用。
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