白酒企业纳税筹划策略研究以九华山酒业为例(附件)
摘 要国家调整税收政策是常态，其目的是调节市场经济，从而控制企业的发展。白酒行业是国家关注的焦点，其发展更是受到了各种政策的限制，企业往往会承受比其他轻工业更重的税收负担。随之，纳税筹划方法体系也逐渐进入大众的视野。本文分析了白酒行业的概况，从大型上市白酒公司的税负情况引入，以九华山酒业的纳税现状为出发点，有针对性的为公司设计一套合理、有效的纳税筹划方案，希望对其他中小型企业有一定的参考意义。
目录
一、 绪论 1
（一）研究背景 1
（二）研究目的 1
（三）研究意义 2
（四）国内外研究现状 2
二、我国白酒行业税收筹划环境及概况 4
（一）白酒行业税收筹划的环境分析 4
（二）我国白酒企业税收筹划概况 5
三、白酒企业纳税筹划案例分析以九华山酒业为例 9
（一）九华山酒业股份有限公司纳税筹划现状分析 9
（二）九华山酒业税收筹划方案设计 13
四、总结 19
（一）九华山酒业有限责任税收筹划后存在的风险及防范策略 19
（二）结论 20
（三）研究局限与期望 20
参考文献 21
致 谢 23
绪论
（一）研究背景
企业作为市场主体，在现行的经济条件下拥有独立的经济利益，在国家法律的规范下自主经营，自负盈亏。税收作为企业重要的成本支出，对自身实现利益的最大化和综合竞争实力都有直接的影响。随着市场经济的不断发展、税收制度的逐步完善，纳税筹划作为节税的有效途径之一，值得深入研究为企业制定合理的纳税筹划体系。
我国的大多数白酒企业由于生产规模水平低、资金力量薄弱、会计人员缺乏节税意识等原因，导致企业纳税筹划进程缓慢。另外，一些学者认为只有生产规模大、资金力量雄厚的大型企业才有必要进行纳税筹划，而中小型企业并无太大开展纳税筹划工作必要。其实正因为中小型企业较小，开展纳税筹划后的税收利益可以减少企业现金流的支出，来增大企业利润，增加企业的竞争实力，单位效用也比大型企业更大一些，这就需要设计一套成熟并且适用的纳税筹划体系。
白酒是我国文化组成的一部分， *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
对白酒的需求量一直较大，白酒企业也随之增多。众所周知，粮食是白酒的生产原料，同时粮食也关系到国计民生，因此白酒企业的发展受到国家相关税收政策的限制，并且推出的一系列禁令也极大影响了高档白酒的销售。白酒行业有着较高的税收，它要缴纳增值税，企业所得税，城市维护建设税，教育税金及附加以及较高的消费税。大部分的中小型白酒企业面临成本压力，加上名酒对市场份额的挤占，生存环境不容乐观。在市场竞争激烈的环境下，中小型白酒企业为了保持自身的盈利，进行合理的纳税筹划是必然选择。中小型企业纳税筹划方法、步骤、操作技术等，应该与大型白酒企业是相同的，在一些具体操作的流程中显示独特性。
近年来，国家为增加财政收入，针对白酒行业的税收情况，在确保企业可持续经营的情况下通过调整一系列政策加重了企业税收，此类调整并不是在完全打压白酒行业的发展，而是为企业纳税筹划带来契机。通过阅读相关文献发现现有的关于白酒企业纳税筹划的研究大多都是针对消费税单一税种或者单一环节的筹划，对于整体流程涉及的各个税种和中小型企业筹划研究较少，此篇论文试选择九华山酒业为案例为企业纳税筹划开展针对性研究，对其他未进行纳税筹划或纳税筹划尚未成熟的企业起到一定的参考价值。
（二）研究目的
中小型白酒企业在行业中的占比较大，数量众多，形式多样，分布区域广，适应性强，与大型企业相比有很大的灵活性，能够紧跟多样化的市场需求变化，从而推动整个行业发展。本文研究的是中小型制造企业九华山酒业有限公司，由于该企业缺乏具备纳税、会计、财务等专业知识的高智商专业人才，没有根据自身生产经营情况设置合理的纳税筹划方案，使得企业税负压力大，纳税支出过多，使企业经营负担加重，整体利润水平降低。本文研究的主要目标就是根据九华山酒业的实际经营和纳税情况，为其设计一套合理有效的纳税筹划方案，切实解决企业税负较重问题，弥补企业在纳税管理方面的不足，希望给九华山酒业在内的中小型白酒企业提供纳税筹划参考。
（三）研究意义
税收成本作为企业一项重要的支出，严重影响企业的经济利益最大化，因此，如何通过运用有效的纳税筹划方法为企业降低税负压力，对企业来说意义重大。合理的纳税筹划有助于提供纳税人自觉纳税的意识，为纳税人实现利润最大化，从而提升企业的竞争力。
本文通过对国内外纳税筹划相关文献的研究现状进行深度学习，借鉴纳税筹划顺利实施的成功经验，根据纳税筹划基本理论，结合上市白酒公司有效的纳税筹划方案，在确保九华山酒业可以正常生产经营的基础上，为九华山酒业纳税筹划设计一套合理的纳税筹划方案，减轻企业纳税负担。
（四）国内外研究现状
1.国内研究现状
通过查阅及阅读白酒企业的相关新闻和纳税筹划相关文献，了解当前我国白酒企业的税负状况，在能够查阅的文献之中，经过查找和拜读，有一些研究者的研究成果给予这个研究题目很多的启发。
与西方发达国家相比，国内学术界对纳税筹划的研究起步较晚，随着市场经济逐步成型，税收法律制度越来越标准，纳税筹划思想逐步被发掘，纳税筹划理论程度不断加强，越来越多纳税筹划发法被运用到企业实务中。
关于中小企业纳税筹划方面，徐志虎(2009)认为中小企业进行纳税筹划时，要根据自身的经营特点，注意其他公司与自身企业的规模不同、行业不同，所使用的税收优惠政策也不同。[1]
关于白酒企业纳税筹划必要性及具体筹划方法方面，穆相荣（2018）认为白酒企业还存在一定的税务筹划空间，通过对案例企业财务数据的分析，分别从增值税、消费税和企业所得税三项税种展开筹划。[2]李冰（2018）以案例分析方式，对案例企业消费税税负进行分析，根据消费税纳税的环节进行筹划，并将筹划方案具体应用于公司，找到运用过程中存在的问题，针对问题找到保障措施。[3]
目录
一、 绪论 1
（一）研究背景 1
（二）研究目的 1
（三）研究意义 2
（四）国内外研究现状 2
二、我国白酒行业税收筹划环境及概况 4
（一）白酒行业税收筹划的环境分析 4
（二）我国白酒企业税收筹划概况 5
三、白酒企业纳税筹划案例分析以九华山酒业为例 9
（一）九华山酒业股份有限公司纳税筹划现状分析 9
（二）九华山酒业税收筹划方案设计 13
四、总结 19
（一）九华山酒业有限责任税收筹划后存在的风险及防范策略 19
（二）结论 20
（三）研究局限与期望 20
参考文献 21
致 谢 23
绪论
（一）研究背景
企业作为市场主体，在现行的经济条件下拥有独立的经济利益，在国家法律的规范下自主经营，自负盈亏。税收作为企业重要的成本支出，对自身实现利益的最大化和综合竞争实力都有直接的影响。随着市场经济的不断发展、税收制度的逐步完善，纳税筹划作为节税的有效途径之一，值得深入研究为企业制定合理的纳税筹划体系。
我国的大多数白酒企业由于生产规模水平低、资金力量薄弱、会计人员缺乏节税意识等原因，导致企业纳税筹划进程缓慢。另外，一些学者认为只有生产规模大、资金力量雄厚的大型企业才有必要进行纳税筹划，而中小型企业并无太大开展纳税筹划工作必要。其实正因为中小型企业较小，开展纳税筹划后的税收利益可以减少企业现金流的支出，来增大企业利润，增加企业的竞争实力，单位效用也比大型企业更大一些，这就需要设计一套成熟并且适用的纳税筹划体系。
白酒是我国文化组成的一部分， *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
对白酒的需求量一直较大，白酒企业也随之增多。众所周知，粮食是白酒的生产原料，同时粮食也关系到国计民生，因此白酒企业的发展受到国家相关税收政策的限制，并且推出的一系列禁令也极大影响了高档白酒的销售。白酒行业有着较高的税收，它要缴纳增值税，企业所得税，城市维护建设税，教育税金及附加以及较高的消费税。大部分的中小型白酒企业面临成本压力，加上名酒对市场份额的挤占，生存环境不容乐观。在市场竞争激烈的环境下，中小型白酒企业为了保持自身的盈利，进行合理的纳税筹划是必然选择。中小型企业纳税筹划方法、步骤、操作技术等，应该与大型白酒企业是相同的，在一些具体操作的流程中显示独特性。
近年来，国家为增加财政收入，针对白酒行业的税收情况，在确保企业可持续经营的情况下通过调整一系列政策加重了企业税收，此类调整并不是在完全打压白酒行业的发展，而是为企业纳税筹划带来契机。通过阅读相关文献发现现有的关于白酒企业纳税筹划的研究大多都是针对消费税单一税种或者单一环节的筹划，对于整体流程涉及的各个税种和中小型企业筹划研究较少，此篇论文试选择九华山酒业为案例为企业纳税筹划开展针对性研究，对其他未进行纳税筹划或纳税筹划尚未成熟的企业起到一定的参考价值。
（二）研究目的
中小型白酒企业在行业中的占比较大，数量众多，形式多样，分布区域广，适应性强，与大型企业相比有很大的灵活性，能够紧跟多样化的市场需求变化，从而推动整个行业发展。本文研究的是中小型制造企业九华山酒业有限公司，由于该企业缺乏具备纳税、会计、财务等专业知识的高智商专业人才，没有根据自身生产经营情况设置合理的纳税筹划方案，使得企业税负压力大，纳税支出过多，使企业经营负担加重，整体利润水平降低。本文研究的主要目标就是根据九华山酒业的实际经营和纳税情况，为其设计一套合理有效的纳税筹划方案，切实解决企业税负较重问题，弥补企业在纳税管理方面的不足，希望给九华山酒业在内的中小型白酒企业提供纳税筹划参考。
（三）研究意义
税收成本作为企业一项重要的支出，严重影响企业的经济利益最大化，因此，如何通过运用有效的纳税筹划方法为企业降低税负压力，对企业来说意义重大。合理的纳税筹划有助于提供纳税人自觉纳税的意识，为纳税人实现利润最大化，从而提升企业的竞争力。
本文通过对国内外纳税筹划相关文献的研究现状进行深度学习，借鉴纳税筹划顺利实施的成功经验，根据纳税筹划基本理论，结合上市白酒公司有效的纳税筹划方案，在确保九华山酒业可以正常生产经营的基础上，为九华山酒业纳税筹划设计一套合理的纳税筹划方案，减轻企业纳税负担。
（四）国内外研究现状
1.国内研究现状
通过查阅及阅读白酒企业的相关新闻和纳税筹划相关文献，了解当前我国白酒企业的税负状况，在能够查阅的文献之中，经过查找和拜读，有一些研究者的研究成果给予这个研究题目很多的启发。
与西方发达国家相比，国内学术界对纳税筹划的研究起步较晚，随着市场经济逐步成型，税收法律制度越来越标准，纳税筹划思想逐步被发掘，纳税筹划理论程度不断加强，越来越多纳税筹划发法被运用到企业实务中。
关于中小企业纳税筹划方面，徐志虎(2009)认为中小企业进行纳税筹划时，要根据自身的经营特点，注意其他公司与自身企业的规模不同、行业不同，所使用的税收优惠政策也不同。[1]
关于白酒企业纳税筹划必要性及具体筹划方法方面，穆相荣（2018）认为白酒企业还存在一定的税务筹划空间，通过对案例企业财务数据的分析，分别从增值税、消费税和企业所得税三项税种展开筹划。[2]李冰（2018）以案例分析方式，对案例企业消费税税负进行分析，根据消费税纳税的环节进行筹划，并将筹划方案具体应用于公司，找到运用过程中存在的问题，针对问题找到保障措施。[3]
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