现代服务型企业内部控制存在的问题与对策研究以jl企业为例(附件)
摘 要内部控制是经济单位与组织在经济活动过程中为了提升经营效率，达到其所预期管控目标而实施的一种相互制约、相互调节的组织和方法。现代服务型企业提供的产品或服务的隐性成分占很大比例，企业的管控活动与传统行业相比有较为明显的差异。因此，在内部控制方面也会形成诸多的不同点。本文以一家典型的现代服务型企业JL企业为例，通过对该企业内部环境、内部监督、风险防范、控制活动和信息系统等方面进行研究，发现该企业在内部控制制度建设上存在的问题；然后根据企业实际发展情况，制定切实可行的建议和策略，补齐该企业的内部控制制度建设短板，进而通过企业内部控制制度，助推企业实现良性发展，为我国其他服务型企业内部控制制度的完善和建设提供可参考性的建议。
目 录
一、绪论 1
（一） 研究背景 1
（二） 研究意义 1
（三） 国内外研究现状 1
二、现代服务业及其内部控制 3
（一）现代服务业的概念及特点 3
（二）现代服务业内部控制的特点 3
（三）现代服务业内部控制的实施现状 4
三、现代服务型企业内部控制存在问题与对策—以JL企业为例 5
（一）JL企业基本情况 5
（二）JL企业内部控制现状 6
（三）JL企业内部控制存在的问题及原因分析 7
（四）基于JL公司现代服务型企业内部控制再设计 12
四、研究结论 16
参考文献 17
致 谢 18
一、绪论
研究背景
我国的企业生产经营规模和总量在不断的扩大，但与此同时市场竞争也越来越激烈，企业要想获得长久持续的稳定发展，必然要对企业内部控制制度进行日臻成熟的完善，来随时应对外部环境和企业内部给企业经营带来的风险。
“现代服务业”这个概念由党的“十五大”首次提出，并在此后提出要引导外资逐步流入现代服务业等领域。虽然，目前状态下我国市场经济发展比较成熟，但是现代服务型企业作为区别于传统企业的存在群体，在企业的经营管理上，不能完全按照传统企业的管理模式。
同时，许多现代服务型企业一般都为中小型规模的企业，与国外的以及国内大型企业相比，我国大多 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
数的中小型企业仍然缺乏行之有效、体系完备的内部控制链条。主要原因是由于一方面，企业内部控制研究在我国起步比较晚，针对我国服务型的中小企业进行的研究比较少。另一方面，是由于我国企业内部控制制度建设还处于低水平发展阶段，大多数的企业管理者对企业内部控制不够重视。一旦服务型企业内部控制机制出现短板漏洞，将不能通过相应的制度有效化解危机的到来。
研究意义
本文通过研究JL企业的内部控制问题，具有一定的现实意义。通过以JL企业为例进行内部控制现状、问题的研究，能够很好的解决该现代服务型企业目前在内部控制方面的问题，并提出相应的解决方案。从而使得企业能够很好的对企业整体经营状况进行很好的管理和掌控，并且将内部管理制度直接服务于整个公司，降低企业的运营成本，提高效率，最终能够很好的提升JL企业的经济效益。
国内外研究现状
1.国外研究现状
ZJLfer CJLntekin（2015）提出，企业内部控制管理要首先重点分析和关注内部控制风险因素，并且，根据企业实际的经营状况来制定关于内部控制管理的目标，并且依据该目标而有效地完成和高效率的执行，并且能够保证企业的相关业务稳定有序的运行。
RJLndJLl E等（2016）在文章中重点分析了企业的内部控制和相关风险管理的主要关系，并且通过一系列的研究认为，企业的内部控制风险要得到密切关注，企业要求审计师等相关的财务人员要更加重视企业的内部控制风险因素，并且对其进行有效的管理。
Jens Mueller（2016）指出，在企业关于内部控制的设计过程中，主要关注四个风险，包括授权度、被控对象的受控度、规范控制、控制人员的业务熟练程度等。
Philip J.CJLndrevJL（2017）主要研究了政府对于企业内部控制的相关管理，通过研究政府执行管理预算的内部控制，发现在有关方面尽管政府对于相关系统设置了严格和规范的内部控制流程，但是由于工作职责不明确，以及对于预算的事中的严格监督，对这些内部控制缺乏有效的评估，使得这些设置形同虚设。
以上文献的研究，都对企业内部控制管理的进行了相对细化的方向性研究，主要是以风险控制和流程化处理进行的，目的都是为了确保企业内部控制的平稳性及与有效性，注重进行因素化理论研究。
国内研究现状
李慧智（2016）通过相关的研究认为，在内部控制流程上更加规范，能够大大提高工作的效率和缩减企业的经营成本。
任国良等（2018）从主要是从现代服务型企业的内部会计控制这一视角进行了相关控制法的研究，并且根据这一研究结果，在我国进行实践应用。根据相关的应用结果接效果，来提出对企业建设内控的一些改进措施和建议。
郭靖韬（2018）通过研究，认为企业的财务相关的管理对于企业建设完善的内部控制制度非常的重要，同时，企业还可以最大程度地依托现代财务体系，保证内部控制能够以更高的效率去执行。
以上文献的研究，主要从内部控制和风险管理的关系，以及从财务角度来分析企业的内部控制现状，都是从某一方面对企业的内部控制进行研究，发现问题，并且完善内部控制的相关流程。没有从企业的整体内部控制要素方面对企业内部控制进行问题和原因分析，本文就是从内部控制的五个要素出发，结合服务企业的现状，来进行文章的写作和研究，从而完善服务型企业内部控制的建设。
二、现代服务业及其内部控制
（一）现代服务业的概念及特点
1.现代服务业的概念
现代服务业是相对于传统服务业的。传统服务业发展时间比较长，主要指的是在日常生活中为人们提供各种方面服务的行业。现代服务业是在一定的工业发展时期，信息技术和管理技术发展到一定阶段，从而产生的一种将服务产业和信息技术综合在一起的行业。包含两种比较典型的形态，一种是由信息化和其他科学技术形成的服务业形态，包括诸如通信服务、软件服务等；一种是在现在信息技术的基础上对传统的衍生服务业进行改造的一种服务业形态，比如房地产业等。
2.现代服务业的特点
就现代服务业产业特征而言，主要体现在其人才要素相对密集，集约化程度高；产出值及附加高，利润相对可观；资源消耗量低，属于环境友好型产业。具体来说，在新的服务领域及服务模式下，前者更侧重于现代服务业是否与现代城市、现代产业的发展要求相适应，冲破了服务费的消费属性，进而间接形成了生产型服务业、知识匹配型服务业和公共服务业等新型行业形态：后者则将服务功能迭代与服务模块创新融合来催生新的服务业态。随着消费者整体素质及消费观念的提升转变，现代服务业的文化属性、技术属性、增值属性、智力属性、服务属性正日益凸显，受到越来越多的关注。
目 录
一、绪论 1
（一） 研究背景 1
（二） 研究意义 1
（三） 国内外研究现状 1
二、现代服务业及其内部控制 3
（一）现代服务业的概念及特点 3
（二）现代服务业内部控制的特点 3
（三）现代服务业内部控制的实施现状 4
三、现代服务型企业内部控制存在问题与对策—以JL企业为例 5
（一）JL企业基本情况 5
（二）JL企业内部控制现状 6
（三）JL企业内部控制存在的问题及原因分析 7
（四）基于JL公司现代服务型企业内部控制再设计 12
四、研究结论 16
参考文献 17
致 谢 18
一、绪论
研究背景
我国的企业生产经营规模和总量在不断的扩大，但与此同时市场竞争也越来越激烈，企业要想获得长久持续的稳定发展，必然要对企业内部控制制度进行日臻成熟的完善，来随时应对外部环境和企业内部给企业经营带来的风险。
“现代服务业”这个概念由党的“十五大”首次提出，并在此后提出要引导外资逐步流入现代服务业等领域。虽然，目前状态下我国市场经济发展比较成熟，但是现代服务型企业作为区别于传统企业的存在群体，在企业的经营管理上，不能完全按照传统企业的管理模式。
同时，许多现代服务型企业一般都为中小型规模的企业，与国外的以及国内大型企业相比，我国大多 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
数的中小型企业仍然缺乏行之有效、体系完备的内部控制链条。主要原因是由于一方面，企业内部控制研究在我国起步比较晚，针对我国服务型的中小企业进行的研究比较少。另一方面，是由于我国企业内部控制制度建设还处于低水平发展阶段，大多数的企业管理者对企业内部控制不够重视。一旦服务型企业内部控制机制出现短板漏洞，将不能通过相应的制度有效化解危机的到来。
研究意义
本文通过研究JL企业的内部控制问题，具有一定的现实意义。通过以JL企业为例进行内部控制现状、问题的研究，能够很好的解决该现代服务型企业目前在内部控制方面的问题，并提出相应的解决方案。从而使得企业能够很好的对企业整体经营状况进行很好的管理和掌控，并且将内部管理制度直接服务于整个公司，降低企业的运营成本，提高效率，最终能够很好的提升JL企业的经济效益。
国内外研究现状
1.国外研究现状
ZJLfer CJLntekin（2015）提出，企业内部控制管理要首先重点分析和关注内部控制风险因素，并且，根据企业实际的经营状况来制定关于内部控制管理的目标，并且依据该目标而有效地完成和高效率的执行，并且能够保证企业的相关业务稳定有序的运行。
RJLndJLl E等（2016）在文章中重点分析了企业的内部控制和相关风险管理的主要关系，并且通过一系列的研究认为，企业的内部控制风险要得到密切关注，企业要求审计师等相关的财务人员要更加重视企业的内部控制风险因素，并且对其进行有效的管理。
Jens Mueller（2016）指出，在企业关于内部控制的设计过程中，主要关注四个风险，包括授权度、被控对象的受控度、规范控制、控制人员的业务熟练程度等。
Philip J.CJLndrevJL（2017）主要研究了政府对于企业内部控制的相关管理，通过研究政府执行管理预算的内部控制，发现在有关方面尽管政府对于相关系统设置了严格和规范的内部控制流程，但是由于工作职责不明确，以及对于预算的事中的严格监督，对这些内部控制缺乏有效的评估，使得这些设置形同虚设。
以上文献的研究，都对企业内部控制管理的进行了相对细化的方向性研究，主要是以风险控制和流程化处理进行的，目的都是为了确保企业内部控制的平稳性及与有效性，注重进行因素化理论研究。
国内研究现状
李慧智（2016）通过相关的研究认为，在内部控制流程上更加规范，能够大大提高工作的效率和缩减企业的经营成本。
任国良等（2018）从主要是从现代服务型企业的内部会计控制这一视角进行了相关控制法的研究，并且根据这一研究结果，在我国进行实践应用。根据相关的应用结果接效果，来提出对企业建设内控的一些改进措施和建议。
郭靖韬（2018）通过研究，认为企业的财务相关的管理对于企业建设完善的内部控制制度非常的重要，同时，企业还可以最大程度地依托现代财务体系，保证内部控制能够以更高的效率去执行。
以上文献的研究，主要从内部控制和风险管理的关系，以及从财务角度来分析企业的内部控制现状，都是从某一方面对企业的内部控制进行研究，发现问题，并且完善内部控制的相关流程。没有从企业的整体内部控制要素方面对企业内部控制进行问题和原因分析，本文就是从内部控制的五个要素出发，结合服务企业的现状，来进行文章的写作和研究，从而完善服务型企业内部控制的建设。
二、现代服务业及其内部控制
（一）现代服务业的概念及特点
1.现代服务业的概念
现代服务业是相对于传统服务业的。传统服务业发展时间比较长，主要指的是在日常生活中为人们提供各种方面服务的行业。现代服务业是在一定的工业发展时期，信息技术和管理技术发展到一定阶段，从而产生的一种将服务产业和信息技术综合在一起的行业。包含两种比较典型的形态，一种是由信息化和其他科学技术形成的服务业形态，包括诸如通信服务、软件服务等；一种是在现在信息技术的基础上对传统的衍生服务业进行改造的一种服务业形态，比如房地产业等。
2.现代服务业的特点
就现代服务业产业特征而言，主要体现在其人才要素相对密集，集约化程度高；产出值及附加高，利润相对可观；资源消耗量低，属于环境友好型产业。具体来说，在新的服务领域及服务模式下，前者更侧重于现代服务业是否与现代城市、现代产业的发展要求相适应，冲破了服务费的消费属性，进而间接形成了生产型服务业、知识匹配型服务业和公共服务业等新型行业形态：后者则将服务功能迭代与服务模块创新融合来催生新的服务业态。随着消费者整体素质及消费观念的提升转变，现代服务业的文化属性、技术属性、增值属性、智力属性、服务属性正日益凸显，受到越来越多的关注。
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