银桥乳业集团内部审计问题及对策
内部审计作为公司经营管理过程中必不可少的组成部分，公司的内部审计已经成为完善公司治理结构、降低公司内部风险、加强企业自身的约束的重要途径。公司内部审计可以减少公司高层的舞弊状况、提高公司经济效益。在此背景下，本文主要以内部审计为视角，将西安银桥乳业集团为研究对象，同时以国内外有关内部审计的研究相结合，利用调查研究法和文献资料法，对西安银桥乳业集团内部审计机构的设置与审计内部人员情况、流程实施以及在内部审计中体现出的问题和问题的成因进行分析，利用理论研究现状提出改善该公司中内部审计问题的对策，提高西安银桥乳业集团的经营效益 、扩大内部审计机构规模、增强其独立性、减少审计风险。
目录
1 绪论 1
1.1研究背景及意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3 研究方法与主要内容 3
1.3.1研究方法 3
1.3.2研究内容 3
2 西安银桥乳业集团基本情况及内部审计现状分析 4
2.1西安银桥乳业集团基本情况 4
2.2西安银桥乳业集团内部审计现状分析 4
2.2.1内部审计组织机构 4
2.2.2内部审计人员情况 4
2.2.3内部审计流程 5
3西安银桥乳业集团内部审计存在的主要问题及成因分析 6
3.1西安银桥乳业集团内部审计存在的主要问题 6
3.1.1内部审计流程缺乏后续审计程序 6
3.1.2内部审计组织机构基础薄弱 6
3.1.3内部审计方法技术比较落后 6
3.1.4内部审计缺乏独立性 7
3.2西安银桥乳业集团内部审计问题成因分析 7
3.2.1内部审计缺乏制度支持 7
3.2.2内部审计人员知识结构不合理 7
3.2.3公司对内部审计认识不全面 8
4完善西安银桥乳业集团内部审计的对策 9
4.1增强后续审计程序 9
4.2调整内部审计组 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
织结构 9
4.3改进内部审计技术 10
4.4增强内部审计的独立性 10
5结论 11
参考文献 12
致谢 13
1 绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
市场经济潮流下，财务丑闻接二连三的发生，而辛西娅?库伯在世通案中的卓越表现,体现出内部审计在公司经营中的重要性，由于缺乏完善的内部审计体系 ,导致公司濒临破产的案例屡见不鲜。完善公司的内部审计制度已经成为各公司降低内部风险的重要途径。因为改革开放的不断深入，当前经济环境也随之变幻多端，跨国公司的不断崛起，使得企业所处环境不稳定，如果想要在激烈的竞争环境中不断发展壮大，就必须及时降低风险，增强企业的竞争力，才能提高公司的经营效益。从而，公司在发展中必需建立一套完整、健全的内部审计制度。
1.1.2研究意义
当前以市场经济为背景，想要提高公司治理能力，增强企业经营效益，提升集团内部审计能力将是重中之重。我国内部审计起步较西方国家晚些，西方国家内部审计有许多我们学习的地方。这几年我国大力推行内部审计制度，它有着监控、咨询、风险预警甚至帮助企业増值的种种功能。内部审计是促进公司治理的关键，健全公司内部审计制度有助于减少高层舞弊，提高公司治理效果。
本文希望从内部审计的角度来研究西安银桥乳业集团，按照发现问题、分析问题的成因，并结合内部审计相关理论和概念与乳制品行业特点进行分析，同时参考国外先进经验结合西安银桥乳业集团的实际情况提出解决内部审计中问题的对策。使内部审计为企业的蓬勃发展发挥自己的作用。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
Priscilla A. Burnaby , Susan Hass，Joseph Sun(2013)发表在 Managerial Auditing Journal,上的一篇名为《Internal auditing in the Americas》的文章，文章目的是调查是否在美国，加拿大周边地区存在内部审计人员的人口统计的差异，在美国、加拿大和拉丁美洲有一个显著的一致性，受访者表明遵守国家的内部审计实践是很重要的，全球竞争增加了沟通和全球利益相关方的期望已经导致增加内部审计在美洲的利用，遵从内部审计理论，是践行内部审计管理职能的重要路径。
Mc Namee 和 Selin （2014）指出全球范围内经营风险不断加剧，以风险管理为导向的内部审计孕育而生，风险控制和管理日益成为组织治理的重要组成部分，风险导向内部审计由此而生。
美国的大卫 麦克宁（ David Mcnamee )和乔治 塞利娒（Gorges Selim）（2014）提出“将公司的风险作为标杆，从而改变传统的审计方式”。他们认为应当更注重企业未来的经营管理状况，审计方法依靠风险审计为主，将风险评估融入到审计与内部控制中，才能使企业实现利益最大化。
Michael Elliott , Ray Dawson , Janet Edwards（2015）在 An improved process model for internal auditing一文中提出，他们介绍了一种新的过程模型和方法，大大提高了内部审计的实际价值和感知价值可见，内部审计在国外受到的重视程度。
以上文献表明，内部审计是使公司发展的有利途径，内部审计通过对企业管理、经营等不同领域进行检查和评价，发挥自己的服务作用，最终实现为企业增值的目的。
1.2.2国内研究现状
国内学者也对内部审计相关服务性地位进行了阐述，国内学者也认可内部审计对于企业发展的作用，在国外学者认可的服务性地位的基础上，国内学者又对内部审计的范围、方法等进行了研究。
武汉大学唐忠良（2014）在《我国内部审计法律制度的现状不足及改进》一文中，以法律的角度出发来研究内部审计所存在的问题。得出结论，内部审计主体的法律缺失、没有与内部审计相配套的法律、内部审计操作的可行性不强、内部审计与国外先进的内部审计理论发展方向有着很大的距离。并建议我国制定和颁发专业性强的审计法规，结合我国经济发展的实际情况进行建设性调整。徐盛芳(2014)认为物资采购中存在的舞弊风险是房地产内部审计有待解决的问题，价格信息无法形成一个良好的共享，也没有一个价格控制体系，内部审计在采购方面的作用十分有限。董国伟（2015）在《我国国有企业集团内部控制评价应用研究》一文中对企业内部控制进行的评价，对内部审计开展内部控制评价持有乐观态度，认为内部审计虽然根治于企业内部，但是仍然具有较强的独立性，专业性。陈思语（2015）在结合现有企业集团内部审计现状及问题的文献的基础上，进行了进一步分析，通过随着企业集团制度的不断变化，内部审计的制度也能不断适应调整。据此，他提出了加强内部审计在国有企业集团发挥更加优良作用的建议及对策。
目录
1 绪论 1
1.1研究背景及意义 1
1.1.1研究背景 1
1.1.2研究意义 1
1.2国内外研究现状 1
1.2.1国外研究现状 1
1.2.2国内研究现状 2
1.3 研究方法与主要内容 3
1.3.1研究方法 3
1.3.2研究内容 3
2 西安银桥乳业集团基本情况及内部审计现状分析 4
2.1西安银桥乳业集团基本情况 4
2.2西安银桥乳业集团内部审计现状分析 4
2.2.1内部审计组织机构 4
2.2.2内部审计人员情况 4
2.2.3内部审计流程 5
3西安银桥乳业集团内部审计存在的主要问题及成因分析 6
3.1西安银桥乳业集团内部审计存在的主要问题 6
3.1.1内部审计流程缺乏后续审计程序 6
3.1.2内部审计组织机构基础薄弱 6
3.1.3内部审计方法技术比较落后 6
3.1.4内部审计缺乏独立性 7
3.2西安银桥乳业集团内部审计问题成因分析 7
3.2.1内部审计缺乏制度支持 7
3.2.2内部审计人员知识结构不合理 7
3.2.3公司对内部审计认识不全面 8
4完善西安银桥乳业集团内部审计的对策 9
4.1增强后续审计程序 9
4.2调整内部审计组 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: &351916072&
织结构 9
4.3改进内部审计技术 10
4.4增强内部审计的独立性 10
5结论 11
参考文献 12
致谢 13
1 绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
市场经济潮流下，财务丑闻接二连三的发生，而辛西娅?库伯在世通案中的卓越表现,体现出内部审计在公司经营中的重要性，由于缺乏完善的内部审计体系 ,导致公司濒临破产的案例屡见不鲜。完善公司的内部审计制度已经成为各公司降低内部风险的重要途径。因为改革开放的不断深入，当前经济环境也随之变幻多端，跨国公司的不断崛起，使得企业所处环境不稳定，如果想要在激烈的竞争环境中不断发展壮大，就必须及时降低风险，增强企业的竞争力，才能提高公司的经营效益。从而，公司在发展中必需建立一套完整、健全的内部审计制度。
1.1.2研究意义
当前以市场经济为背景，想要提高公司治理能力，增强企业经营效益，提升集团内部审计能力将是重中之重。我国内部审计起步较西方国家晚些，西方国家内部审计有许多我们学习的地方。这几年我国大力推行内部审计制度，它有着监控、咨询、风险预警甚至帮助企业増值的种种功能。内部审计是促进公司治理的关键，健全公司内部审计制度有助于减少高层舞弊，提高公司治理效果。
本文希望从内部审计的角度来研究西安银桥乳业集团，按照发现问题、分析问题的成因，并结合内部审计相关理论和概念与乳制品行业特点进行分析，同时参考国外先进经验结合西安银桥乳业集团的实际情况提出解决内部审计中问题的对策。使内部审计为企业的蓬勃发展发挥自己的作用。
1.2国内外研究现状
1.2.1国外研究现状
Priscilla A. Burnaby , Susan Hass，Joseph Sun(2013)发表在 Managerial Auditing Journal,上的一篇名为《Internal auditing in the Americas》的文章，文章目的是调查是否在美国，加拿大周边地区存在内部审计人员的人口统计的差异，在美国、加拿大和拉丁美洲有一个显著的一致性，受访者表明遵守国家的内部审计实践是很重要的，全球竞争增加了沟通和全球利益相关方的期望已经导致增加内部审计在美洲的利用，遵从内部审计理论，是践行内部审计管理职能的重要路径。
Mc Namee 和 Selin （2014）指出全球范围内经营风险不断加剧，以风险管理为导向的内部审计孕育而生，风险控制和管理日益成为组织治理的重要组成部分，风险导向内部审计由此而生。
美国的大卫 麦克宁（ David Mcnamee )和乔治 塞利娒（Gorges Selim）（2014）提出“将公司的风险作为标杆，从而改变传统的审计方式”。他们认为应当更注重企业未来的经营管理状况，审计方法依靠风险审计为主，将风险评估融入到审计与内部控制中，才能使企业实现利益最大化。
Michael Elliott , Ray Dawson , Janet Edwards（2015）在 An improved process model for internal auditing一文中提出，他们介绍了一种新的过程模型和方法，大大提高了内部审计的实际价值和感知价值可见，内部审计在国外受到的重视程度。
以上文献表明，内部审计是使公司发展的有利途径，内部审计通过对企业管理、经营等不同领域进行检查和评价，发挥自己的服务作用，最终实现为企业增值的目的。
1.2.2国内研究现状
国内学者也对内部审计相关服务性地位进行了阐述，国内学者也认可内部审计对于企业发展的作用，在国外学者认可的服务性地位的基础上，国内学者又对内部审计的范围、方法等进行了研究。
武汉大学唐忠良（2014）在《我国内部审计法律制度的现状不足及改进》一文中，以法律的角度出发来研究内部审计所存在的问题。得出结论，内部审计主体的法律缺失、没有与内部审计相配套的法律、内部审计操作的可行性不强、内部审计与国外先进的内部审计理论发展方向有着很大的距离。并建议我国制定和颁发专业性强的审计法规，结合我国经济发展的实际情况进行建设性调整。徐盛芳(2014)认为物资采购中存在的舞弊风险是房地产内部审计有待解决的问题，价格信息无法形成一个良好的共享，也没有一个价格控制体系，内部审计在采购方面的作用十分有限。董国伟（2015）在《我国国有企业集团内部控制评价应用研究》一文中对企业内部控制进行的评价，对内部审计开展内部控制评价持有乐观态度，认为内部审计虽然根治于企业内部，但是仍然具有较强的独立性，专业性。陈思语（2015）在结合现有企业集团内部审计现状及问题的文献的基础上，进行了进一步分析，通过随着企业集团制度的不断变化，内部审计的制度也能不断适应调整。据此，他提出了加强内部审计在国有企业集团发挥更加优良作用的建议及对策。
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