公司财务报表粉饰手段、动机及防范体系的建立
目 录
1 绪论1
1.1 研究背景1
1.2 研究意义1
2 财务报表粉饰的概念与类型2
2.1 财务报表粉饰的概念2
2.2 财务报表粉饰的类型3
3 财务报表粉饰的手段4
4 财务报表粉饰的动因及危害5
4.1 财务报表粉饰行为产生的动因6
4.2 财务报表粉饰行为的危害7
5 防范财务报表粉饰的对策8
5.1防范财务报表粉饰的微观对策8
5.2防范财务报表粉饰的宏观对策9
6 金亚科技财务报表粉饰案例分析11
6.1 虚构预付账款粉饰财务报表11
6.2 虚构货币资金和应收账款粉饰财务报表11
6.3 虚构主营业务收入和净利润粉饰财务报表12
结论13
致谢 14
参考文献 15
表1 2014年金亚科技资产负债表部分数据11
表2 2014年金亚科技利润表部分数据11
1 绪论
1.1 研究背景
财务报表直面的体现了公司一定时期的财务状况和经营成果，反映了公司资产、负债及所有者权益的变动，有助于公司管理层、投资人、以及其他财务报表使用者了解公司的财务状况、经营成果以及现金流量。财务报表相关使用者通过分析、对比财务报表，发现公司存在的种种问题，及时调整策略，以便做出合理的经济决策，来促使公司能够更好的发展；公司通过定期的将财务报表报送税务机关，来达到对公司的监督，监督公司的经营是否合理、合规，是否存在违法行为。现如今，随着李克强总理提出的 “大 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
众创业，万众创新”，政府纷纷出台多种政策支持创业，注册公司也不再像以前那样难上加难，所以更多的公司涌现在市场上。当然，创建公司的初衷是为了获利，为了获取更多的利益，越来越多的公司选择在财务报表中使用手段，即粉饰财务报表达到获利目的的行为。当今财务报表粉饰现象在国内外屡见不鲜，几乎所有不同规模、不同性质的公司都或多或少的存在报表粉饰的行为，并且手法日益的复杂化、隐蔽化。财务报表粉饰有着极大的危害和重大的经济后果，因而对财务报表粉饰行为的研讨已经到了刻不容缓的地步。本文从研究背景和研究意义出发，对财务报表粉饰的概念和类型进行了介绍，并且分析了财务报表粉饰行为产生的原因及危害，研究了财务报表粉饰的手段，并重点探讨如何更好的建立防范体系来制约以及规避财务报表粉饰行为，从而更好地保证投资者的利益以及市场经济的稳定发展。
1.2 研究意义
由于财务报表能够更直观、更全面、更综合的反映公司的财务状况及各项指标，是公司不仅仅是管理层更是投资人，债权人等等做出重要决策的依据。随着财务报表粉饰行为严重性的加剧，所以对财务报表粉饰的研究十分有必要。由于财务报表的信息被许多人所需求，粉饰财务报表不只误导债权人、投资者及相干决策者，并且使公司的报告丢失其本来应具备的风险预警作用，同时还导致公司无法长期健康发展，政府监管部门不能及时发现。财务报表粉饰问题在当前社会并没有得到有效地遏制，各类公司都采用不同手段来进行对财务报表的粉饰，财务报表的粉饰成为一项具备严重危害性的问题。因此研讨公司财务报表粉饰行为对于市场经济健康发展应具备重要的意义。
2 财务报表粉饰的概念与类型
2.1 财务报表粉饰的概念
财务报表是公司财务人员定期出具的包含资产负债表、利润表以及现金流量表，是公司当前经营情况的直接反应，它能够协助投资者跟债权人了解公司状况，进而剖析财务报表制定自身投资计划。对国家宏观经济调控和提高公司内部治理能力都是至关重要的，是对会计核算的总结。那么何谓财务报表粉饰呢？根据字面意思我们可以简单了解到，财务报表粉饰就是人为的修饰财务报表，以达到公司管理层的某种目的如业绩考核、信贷资金、发行股票、减少纳税等。公司粉饰财务报表是有目标、有意图的向市场传递不真实的财务报表信息，严重扰乱了市场经济的发展，破坏了市场经济的均衡。
2.2 财务报表粉饰的类型
财务报表粉饰根据粉饰对象不同大致分为三种类型：经营业绩粉饰、财务状况粉饰和现金流量粉饰。
2.2.1 经营业绩粉饰
当今社会，一个公司如果拥有雄厚的资金才能在激烈的市场竞争中占据主导地位，经营业绩的好坏将直接影响着公司的融资以及公司的信誉，银行等一些金融机构更愿意贷款给经营状况良好的公司；同时一些公司为了躲避税款也会对公司的经营业绩进行粉饰。一般公司对于经营业绩的粉饰是通过粉饰利润表即利润最大化、利润最小化、利润均衡化和利润清洗四种手段来达到公司的目的。
（1）利润最大化
管理当局采取利润最大化粉饰财务报表缘由非常多，比如为了建立良好的公司形象，提高公司的经营业绩；一些公司的管理者为了年终获得更多的分红；为了吸引融资、投资、贷款等。所以，达到利润最大化成为公司的最终目的。众所周知，影响公司利润的因素主要有收入、成本以及费用等。那么怎样才才能让公司的利润达到最大化呢？通常公司 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
采取的手段主要有：下期的收入本期确认，本期的成本下期结转，少提减值准备，人为延长固定资产的使用寿命等。
（2）利润最小化
利润最小化适用于一些收入较高、获利较强的公司，他们为了减少纳税将利润达到最小化，还有就是针对一些上市公司为避免因连续亏损三年而被摘牌的风险，通过使其利润达到最小化而将公司预计后一年或两年的亏损调整到本年度，通过使本年度发生严重亏损而确保以后年度能够获利，从而免去被摘牌的风险。其操纵方法基本与利润最大化的操作方法相反。
（3）利润均衡化
通过调节利润表，对报表进行粉饰，让利润表连续几年利润均衡，以此来误导财务报表使用者，让其认为公司经营稳定，从而树立良好形象，获得良好信誉，提升信用等级。为了使公司利润均衡，通常公司通过调节应收应付款以及递延账户等来达到目的。
（4）利润清洗
一般公司更换管理层，新的公司领导者为了躲避责任，为了让自己有好的业绩通常采用利润清洗的手法粉饰财务报表。采纳这种类型粉饰财务报表的主要方法有：将公司坏账一次性处理为损失，将积压已久的存货一次性处理为损失、将搁置的固定资产一次性处理为损失等等。
1 绪论1
1.1 研究背景1
1.2 研究意义1
2 财务报表粉饰的概念与类型2
2.1 财务报表粉饰的概念2
2.2 财务报表粉饰的类型3
3 财务报表粉饰的手段4
4 财务报表粉饰的动因及危害5
4.1 财务报表粉饰行为产生的动因6
4.2 财务报表粉饰行为的危害7
5 防范财务报表粉饰的对策8
5.1防范财务报表粉饰的微观对策8
5.2防范财务报表粉饰的宏观对策9
6 金亚科技财务报表粉饰案例分析11
6.1 虚构预付账款粉饰财务报表11
6.2 虚构货币资金和应收账款粉饰财务报表11
6.3 虚构主营业务收入和净利润粉饰财务报表12
结论13
致谢 14
参考文献 15
表1 2014年金亚科技资产负债表部分数据11
表2 2014年金亚科技利润表部分数据11
1 绪论
1.1 研究背景
财务报表直面的体现了公司一定时期的财务状况和经营成果，反映了公司资产、负债及所有者权益的变动，有助于公司管理层、投资人、以及其他财务报表使用者了解公司的财务状况、经营成果以及现金流量。财务报表相关使用者通过分析、对比财务报表，发现公司存在的种种问题，及时调整策略，以便做出合理的经济决策，来促使公司能够更好的发展；公司通过定期的将财务报表报送税务机关，来达到对公司的监督，监督公司的经营是否合理、合规，是否存在违法行为。现如今，随着李克强总理提出的 “大 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
众创业，万众创新”，政府纷纷出台多种政策支持创业，注册公司也不再像以前那样难上加难，所以更多的公司涌现在市场上。当然，创建公司的初衷是为了获利，为了获取更多的利益，越来越多的公司选择在财务报表中使用手段，即粉饰财务报表达到获利目的的行为。当今财务报表粉饰现象在国内外屡见不鲜，几乎所有不同规模、不同性质的公司都或多或少的存在报表粉饰的行为，并且手法日益的复杂化、隐蔽化。财务报表粉饰有着极大的危害和重大的经济后果，因而对财务报表粉饰行为的研讨已经到了刻不容缓的地步。本文从研究背景和研究意义出发，对财务报表粉饰的概念和类型进行了介绍，并且分析了财务报表粉饰行为产生的原因及危害，研究了财务报表粉饰的手段，并重点探讨如何更好的建立防范体系来制约以及规避财务报表粉饰行为，从而更好地保证投资者的利益以及市场经济的稳定发展。
1.2 研究意义
由于财务报表能够更直观、更全面、更综合的反映公司的财务状况及各项指标，是公司不仅仅是管理层更是投资人，债权人等等做出重要决策的依据。随着财务报表粉饰行为严重性的加剧，所以对财务报表粉饰的研究十分有必要。由于财务报表的信息被许多人所需求，粉饰财务报表不只误导债权人、投资者及相干决策者，并且使公司的报告丢失其本来应具备的风险预警作用，同时还导致公司无法长期健康发展，政府监管部门不能及时发现。财务报表粉饰问题在当前社会并没有得到有效地遏制，各类公司都采用不同手段来进行对财务报表的粉饰，财务报表的粉饰成为一项具备严重危害性的问题。因此研讨公司财务报表粉饰行为对于市场经济健康发展应具备重要的意义。
2 财务报表粉饰的概念与类型
2.1 财务报表粉饰的概念
财务报表是公司财务人员定期出具的包含资产负债表、利润表以及现金流量表，是公司当前经营情况的直接反应，它能够协助投资者跟债权人了解公司状况，进而剖析财务报表制定自身投资计划。对国家宏观经济调控和提高公司内部治理能力都是至关重要的，是对会计核算的总结。那么何谓财务报表粉饰呢？根据字面意思我们可以简单了解到，财务报表粉饰就是人为的修饰财务报表，以达到公司管理层的某种目的如业绩考核、信贷资金、发行股票、减少纳税等。公司粉饰财务报表是有目标、有意图的向市场传递不真实的财务报表信息，严重扰乱了市场经济的发展，破坏了市场经济的均衡。
2.2 财务报表粉饰的类型
财务报表粉饰根据粉饰对象不同大致分为三种类型：经营业绩粉饰、财务状况粉饰和现金流量粉饰。
2.2.1 经营业绩粉饰
当今社会，一个公司如果拥有雄厚的资金才能在激烈的市场竞争中占据主导地位，经营业绩的好坏将直接影响着公司的融资以及公司的信誉，银行等一些金融机构更愿意贷款给经营状况良好的公司；同时一些公司为了躲避税款也会对公司的经营业绩进行粉饰。一般公司对于经营业绩的粉饰是通过粉饰利润表即利润最大化、利润最小化、利润均衡化和利润清洗四种手段来达到公司的目的。
（1）利润最大化
管理当局采取利润最大化粉饰财务报表缘由非常多，比如为了建立良好的公司形象，提高公司的经营业绩；一些公司的管理者为了年终获得更多的分红；为了吸引融资、投资、贷款等。所以，达到利润最大化成为公司的最终目的。众所周知，影响公司利润的因素主要有收入、成本以及费用等。那么怎样才才能让公司的利润达到最大化呢？通常公司 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
采取的手段主要有：下期的收入本期确认，本期的成本下期结转，少提减值准备，人为延长固定资产的使用寿命等。
（2）利润最小化
利润最小化适用于一些收入较高、获利较强的公司，他们为了减少纳税将利润达到最小化，还有就是针对一些上市公司为避免因连续亏损三年而被摘牌的风险，通过使其利润达到最小化而将公司预计后一年或两年的亏损调整到本年度，通过使本年度发生严重亏损而确保以后年度能够获利，从而免去被摘牌的风险。其操纵方法基本与利润最大化的操作方法相反。
（3）利润均衡化
通过调节利润表，对报表进行粉饰，让利润表连续几年利润均衡，以此来误导财务报表使用者，让其认为公司经营稳定，从而树立良好形象，获得良好信誉，提升信用等级。为了使公司利润均衡，通常公司通过调节应收应付款以及递延账户等来达到目的。
（4）利润清洗
一般公司更换管理层，新的公司领导者为了躲避责任，为了让自己有好的业绩通常采用利润清洗的手法粉饰财务报表。采纳这种类型粉饰财务报表的主要方法有：将公司坏账一次性处理为损失，将积压已久的存货一次性处理为损失、将搁置的固定资产一次性处理为损失等等。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/6467.html
