房地产税制改革的探析
摘 要2011年，上海、重庆两市开展试点改革，将部分住宅纳入房地产税框架内的征税范围。在常务委员会于2018年9月7日公布的第十三届全国人民代表大会立法方案中，房地产税法出现在第一类工程中，计划在本届全国人民代表大会的常务委员会任期内提交审议。此举向外界发出了一个重要信号，以加快中国的税收进程。2017年11月9日财政部部长肖捷在聊到有关房地产税的相关工作时，述说了有关将对租售业房地产和个人住房按照公允价值征收房地产税的内容。肖捷文中说，按照以下规定 “立法先行、保证授权、逐步开展”，加快房地产税的确立和开展。所以分析中国在未来实行房地产税的原因及背景，论述中国征收房地产税具有极大的必要性和重大意义，本文基于以下房地产税制定原则维护市场稳定；调节收入分配；合理调节政府收入。通过论述上海、重庆出台的房地产税的方案简要评述并分析其所存在的缺陷与积极的意义，通过对两地房地产税开征深入思考，提出了相关的房地产税制改革方案的建议。
目录
1 绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究目的及意义 1
1.3国内外研究现状 1
1.4研究内容及研究方法 3
2 房地产税相关内容概述 3
2.1房产税和房地产税的概念 3
2.2房产税和房地产税的区别 3
2.3开征房地产税的条件 3
2.3.1政府层面 3
2.3.2技术层面 4
3 上海、重庆房地产税现状及问题分析 5
3.1上海房地产税概述 5
3.2重庆房地产税概述 5
3.3上海、重庆房地产税简要评述 6
3.3.1上海、重庆房地产税的积极意义 6
3.3.2上海、重庆房地产税不足之处 6
4 对上海、重庆房地产税开征的思考 7
4.1先试点再逐步实行 7
4.2房地产税存量和增量应一并增收 7
4.3不同性质的房产应逐步延伸 8
4.4精简合并税种，让房地产税成为主要税收来源 9
5 房地产税改革对策及建议 10
5.1设计原则建议 10
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
5.1.1循序渐进 10
5.1.2合理调节国民收入 10
5.1.3合理调节政府收入来源 10
5.1.4保持房地产市场稳定 10
5.1.5税基相对合理 10
5.2设计方案建议 11
5.2.1征收对象 11
5.2.2征收管理 11
5.2.3计税依据 11
5.2.4税率 12
5.2.5税收减免 12
参考文献 13
致谢 14 1 绪论
1.1研究背景
2011年，上海、重庆两市开展试点改革，将部分住宅纳入房地产税框架内的征税范围，也就是说实际上我国现在已经在部分地区试行房地产税。常务委员会于2018年9月7日公布的第十三届全国人民代表大会立法方案中，房地产税法出现在第一类工程中，计划在本届全国人民代表大会的常务委员会任期内提交审议。此举向外界发出了一个重要信号，中国的房地产税收进程正在加快试行。
2017年11月9日财政部部长肖捷在聊到有关房地产税的相关工作时，述说了有关将对租售业房地产和个人住房按照公允价值征收房地产税的内容。肖捷文中说，按照以下规定 “立法先行、保证授权、逐步开展”，加快房地产税的确立和开展。
1.2研究目的及意义
理论界普遍认为房地产税的出台过程中，主要目的有三个，即维持房地产市场稳定、合理调节收入分配、调整政府收入使得房地产税成为主要税种。在上海、重庆房地产税试点过程中发现这三个目的的实现均有所欠缺，譬如，两地的房地产税方案所针对缴纳房产税的房屋量仅占到总量的5％，房地产税作为主要税收收入的作用并未得到理想的发挥。针对这些问题，本文均有详实的论述及方案建议。
本文通过对上海、重庆房地产税试点情况进行逐步分析，借鉴国外成熟的房地产税制度，针对试行房地产税的不足之处，提出自己的建议方案，以望在房地产税实行过程中，与不同的方案交流、总结，加快房地产税方案的出台。
1.3国内外研究现状
我国理论界在房地产税方面拥有较多的理论研究成果，主流观点如下：①上海、重庆试点房地产税的性质上属于商品税的一种，我国房地产市场的弹性较小，试点中所需要缴纳房地产税的数量占总量比例相对较小，稳定房地产市场的作用较小。②试点政策虽然在某种程度上维护了居民的基本住房需求，打击了投机行为，但总体而言房价的增速高于房地产税增速，即打击投机的行为未获得理想的效果。③我国应当将房地产税作为最主要的税收来源，房地产税改革目标应当解决这个问题。④上海、重庆房地产税试点存在着诸多问题，即税基设置不合理，对稳定房地产市场、合理调整政府收入、合理调节收入分配等诸多问题上未发挥相应的作用。
在国外拥有成熟的房地产税国家中，通过对英国、美国、日本等国的房地产税研究过程中，值得我国借鉴的地方应有：①将房地产税发展成为政府税收收入的主要来源，成为一种主体税种②建立完备的个人征信体系，充分利用信息技术的发展③征税对象应确定为房屋的拥有者。
1.4研究内容及研究方法
文献法。尽管上海、重庆房地产税方案已于2011年开展试点，我国房地产税仍处于摸索阶段，但相对而言学术界已经有大量相关的研究文章并且价值含量较高。本文通过文献法，收集了国内外对房地产税问题的相关论文，逐渐形成本文的行文思路，通过对上海、重庆房地产税概述、思考、分析，提出了本文的方案建议。在本文的写作过程中，也充分借鉴了其他优秀文献的写作方法、设计方案思路、理论研究成果，这些内容是本文创作过程中必不可少的理论基础。
2.案例分析。本文通过对上海、重庆房地产税的试点进行分析，从社会调查白皮书中获取的近几年数据为基础，分析其试行成果，指出其优点及不足之处，得出结论：上海、重庆房地产税并未取得理想的效果，进而引出本文对试点方案的思考即应当如何试行房地产税，并最后提出本文对房地产税方案设计的建议。
目录
1 绪论 1
1.1研究背景 1
1.2研究目的及意义 1
1.3国内外研究现状 1
1.4研究内容及研究方法 3
2 房地产税相关内容概述 3
2.1房产税和房地产税的概念 3
2.2房产税和房地产税的区别 3
2.3开征房地产税的条件 3
2.3.1政府层面 3
2.3.2技术层面 4
3 上海、重庆房地产税现状及问题分析 5
3.1上海房地产税概述 5
3.2重庆房地产税概述 5
3.3上海、重庆房地产税简要评述 6
3.3.1上海、重庆房地产税的积极意义 6
3.3.2上海、重庆房地产税不足之处 6
4 对上海、重庆房地产税开征的思考 7
4.1先试点再逐步实行 7
4.2房地产税存量和增量应一并增收 7
4.3不同性质的房产应逐步延伸 8
4.4精简合并税种，让房地产税成为主要税收来源 9
5 房地产税改革对策及建议 10
5.1设计原则建议 10
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
5.1.1循序渐进 10
5.1.2合理调节国民收入 10
5.1.3合理调节政府收入来源 10
5.1.4保持房地产市场稳定 10
5.1.5税基相对合理 10
5.2设计方案建议 11
5.2.1征收对象 11
5.2.2征收管理 11
5.2.3计税依据 11
5.2.4税率 12
5.2.5税收减免 12
参考文献 13
致谢 14 1 绪论
1.1研究背景
2011年，上海、重庆两市开展试点改革，将部分住宅纳入房地产税框架内的征税范围，也就是说实际上我国现在已经在部分地区试行房地产税。常务委员会于2018年9月7日公布的第十三届全国人民代表大会立法方案中，房地产税法出现在第一类工程中，计划在本届全国人民代表大会的常务委员会任期内提交审议。此举向外界发出了一个重要信号，中国的房地产税收进程正在加快试行。
2017年11月9日财政部部长肖捷在聊到有关房地产税的相关工作时，述说了有关将对租售业房地产和个人住房按照公允价值征收房地产税的内容。肖捷文中说，按照以下规定 “立法先行、保证授权、逐步开展”，加快房地产税的确立和开展。
1.2研究目的及意义
理论界普遍认为房地产税的出台过程中，主要目的有三个，即维持房地产市场稳定、合理调节收入分配、调整政府收入使得房地产税成为主要税种。在上海、重庆房地产税试点过程中发现这三个目的的实现均有所欠缺，譬如，两地的房地产税方案所针对缴纳房产税的房屋量仅占到总量的5％，房地产税作为主要税收收入的作用并未得到理想的发挥。针对这些问题，本文均有详实的论述及方案建议。
本文通过对上海、重庆房地产税试点情况进行逐步分析，借鉴国外成熟的房地产税制度，针对试行房地产税的不足之处，提出自己的建议方案，以望在房地产税实行过程中，与不同的方案交流、总结，加快房地产税方案的出台。
1.3国内外研究现状
我国理论界在房地产税方面拥有较多的理论研究成果，主流观点如下：①上海、重庆试点房地产税的性质上属于商品税的一种，我国房地产市场的弹性较小，试点中所需要缴纳房地产税的数量占总量比例相对较小，稳定房地产市场的作用较小。②试点政策虽然在某种程度上维护了居民的基本住房需求，打击了投机行为，但总体而言房价的增速高于房地产税增速，即打击投机的行为未获得理想的效果。③我国应当将房地产税作为最主要的税收来源，房地产税改革目标应当解决这个问题。④上海、重庆房地产税试点存在着诸多问题，即税基设置不合理，对稳定房地产市场、合理调整政府收入、合理调节收入分配等诸多问题上未发挥相应的作用。
在国外拥有成熟的房地产税国家中，通过对英国、美国、日本等国的房地产税研究过程中，值得我国借鉴的地方应有：①将房地产税发展成为政府税收收入的主要来源，成为一种主体税种②建立完备的个人征信体系，充分利用信息技术的发展③征税对象应确定为房屋的拥有者。
1.4研究内容及研究方法
文献法。尽管上海、重庆房地产税方案已于2011年开展试点，我国房地产税仍处于摸索阶段，但相对而言学术界已经有大量相关的研究文章并且价值含量较高。本文通过文献法，收集了国内外对房地产税问题的相关论文，逐渐形成本文的行文思路，通过对上海、重庆房地产税概述、思考、分析，提出了本文的方案建议。在本文的写作过程中，也充分借鉴了其他优秀文献的写作方法、设计方案思路、理论研究成果，这些内容是本文创作过程中必不可少的理论基础。
2.案例分析。本文通过对上海、重庆房地产税的试点进行分析，从社会调查白皮书中获取的近几年数据为基础，分析其试行成果，指出其优点及不足之处，得出结论：上海、重庆房地产税并未取得理想的效果，进而引出本文对试点方案的思考即应当如何试行房地产税，并最后提出本文对房地产税方案设计的建议。
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