三江县程阳桥城建投资开发有限责任公司项目风险管理研究内部控制的视角(附件)
摘 要随着经济的发展，工程建设项目的规模逐渐扩大、工程技术要求越高，各种项目风险也逐渐增多，其间的关系也错综复杂，风险管理已经成为工程项目取得成功的关键因素。以城市建设项目投资开发、房地产开发，土地收储开发整理、城镇基础设施项目建设为主要经营业务的三江县程阳桥城建投资开发有限责任公司（以下简称三江城建投资公司）要如何在当今如此复杂的社会环境中提高公司的项目管理水平，已迫在眉睫。三江城建投资公司目前还没有形成一套完善的项目风险管理制度，公司大部分项目直接由项目经理进行管理，因此项目经理个人的管理水平对项目风险管理有着至关重要的作用。三江城建投资公司整体存在风险管理薄弱、内部控制环境薄弱、项目管理人员风险管理和内部控制意识不高等问题。因此，通过营造良好的内部控制环境、进行全面的风险评估、完善主要控制活动、建立完善的信息沟通系统和加强内部监控，才能提高三江城建投资公司项目工程内部经营和风险管理的水平，能够更好的经营发展并得良好的经济和社会效益。目 录
1绪论
1.1 研究背景及意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.3 研究思路及方法 2
2基本概念综述
2.1 内部控制的概念 4
2.2 项目风险管理概念 4
2.3 内部控制的构成要素 4
3 三江城建投资公司项目风险管理现状
3.1 三江城建投资公司简介 5
3.2 三江城建投资公司项目风险管理现状 5
4 三江城建投资公司项目风险管理存在问题分析
4.1 内部控制环境薄弱 7
4.2 风险评估机制薄弱 7
4.3 主要控制活动不足 8
4.4 信息沟通不畅 8
4.5 内部监督薄弱 9
5 三江城建投资公司项目风险管理存在问题的改进措施
5.1 营造良好的内部控制环境 10
5.2 进行全面的风险评估 10
5.3 完善主要控制活动 10
5.4 建立完善的信息沟通系统 11
5.5 加强内部监督 12
结论 13
参考文献 14
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
4.5 内部监督薄弱 9
5 三江城建投资公司项目风险管理存在问题的改进措施
5.1 营造良好的内部控制环境 10
5.2 进行全面的风险评估 10
5.3 完善主要控制活动 10
5.4 建立完善的信息沟通系统 11
5.5 加强内部监督 12
结论 13
参考文献 14
致 谢 16
1 绪论
1.1研究背景及意义
（1）研究背景
市场经济越发展，风险的防范也越重要，这一共识的形成是由大量失控案例与风险教训所导致的。尤其是COSO的《内部控制——整体框架》发布以后，激起社会各界对企业内部控制的高度重视，人们在注重防范企业经营失败的同时，也注意到大企业失控案例连连曝光，风险管理警钟长鸣不断！现阶段我国的城市建设力度不断加强，城市基础设施建设的投入也随之增加，人们逐渐将工程项目作为固定资产来投资，因此，工程项目投资也在逐步增长。但由于工程项目建设投资金额比较大，工程建设周期比较长，工程项目风险种类多，且要求专业性比较强，通常会忽略了项目内部控制给项目企业带来许多严重问题，如工程项目管理的松散和无序，导致在项目建设工程存在资源浪费现象，工作效率低等问题。因此建立一套基于内部控制的项目风险管理制度已迫在眉睫。同时，必须加强项目企业基于内部控制的项目风险管理，才能使项目企业能够及时防御风险、化解风险以减少不必要的损失，取得良好的经济效益。
（2）研究意义
本文通过对项目企业基于内部控制项目的风险管理进行较为客观科学的研究，全面了解三江城建投资公司项目风险管理的现状，总结出三江城建投资公司在项目风险管理方面存在的问题及原因，并提出相应的建议以及改进措施，进一步提高项目工程内部控制和风险管理的水平，使三江城建投资公司能够更好的经营发展。同时，对我国企业基于内部控制项目风险管理的研究提供思路和有效借鉴具有重要意义。
1.2国内外研究现状
（1）国外研究现状
1988年美国审计职业界提出了“内部控制结构包括：控制环境，会计系统，控制程序三个要素”这一概念，是关于内部控制框架最早的理论[1]。
1992年9月，由美国多个专业团体组成的“内部控制委员会”颁布了《内部控制整体框架》（简称COSO报告），指出内部控制框架：控制环境—风险评估—控制活动—信息与沟通—监控[2]。
2002年7月，美国国会紧急颁布了《萨班斯法案》，要求上市公司的年报应该包括内部控制评价的部分，说明人们意识到了内部控制在实现组织目标的重要性[3]。
COSO于2004年9月在《内部控制整体框架》的基础上提出了《企业风险管理框架》，将内部控制的要素从原来的五大要素增加到八大要素 [4]。
（2）国内研究现状
1997年5月，中国银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则号》，是我国关于内部控制的第一个行政规定[5]。
2003年财政部颁布了《内部会计控制规范——工程项目（试行）》，第一次将内部控制落实到具体的项目或建筑行业[6]。
2006年6月国务院国有资产监督管理委员会出台了《中央企业全面风险管理指引》，该指引要求对中央企业开展全面风险管理工作[7]。
2008年6月五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，2010年1月1日在上市公司率先实施[8]。
综上所述，我国在内部控制和风险管理的理论研究方面所颁布的文件给我国企业建设和完善内部控制和风险管理制度提供了指导性的建议。只有将风险管理融合到内部控制体系中，建立有效的项目风险控制制度，才能使项目企业更好的防范风险。
1.3研究思路及方法
（1）研究思路
通过对内部控制的含义、构成要素及项目风险管理的含义进行了梳理，从公司项目的目标设定、风险识别、风险评估、风险应对和控制活动在内的内部控制基本流程等方面分析三江城建投资公司内部控制和风险管理的现状，从内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督等方面分析从而寻找出三江城建投资公司项目风险管理中存在的问题并提出建议。
（2）研究方法
本文通过对项目企业三江城建投资公司的实地调研和相关数据比较分析，结合我国现行内部控制的相关规范和重要文献，采用对比分析法、观察法和文献研究法深入分析，对其基于内部控制的项目风险管理进行了研究，通过分析得出定性结论，进而综合评价三江城建投资公司在项目风险管理过程中存在的问题同时提出有针对性的控制建议，做到理论与实际的结合，并总结性的提出基于内部控制体系的项目风险管理为其他企业所带来的启示。
2基本概念综述
2.1内部控制的概念
内部控
1绪论
1.1 研究背景及意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.3 研究思路及方法 2
2基本概念综述
2.1 内部控制的概念 4
2.2 项目风险管理概念 4
2.3 内部控制的构成要素 4
3 三江城建投资公司项目风险管理现状
3.1 三江城建投资公司简介 5
3.2 三江城建投资公司项目风险管理现状 5
4 三江城建投资公司项目风险管理存在问题分析
4.1 内部控制环境薄弱 7
4.2 风险评估机制薄弱 7
4.3 主要控制活动不足 8
4.4 信息沟通不畅 8
4.5 内部监督薄弱 9
5 三江城建投资公司项目风险管理存在问题的改进措施
5.1 营造良好的内部控制环境 10
5.2 进行全面的风险评估 10
5.3 完善主要控制活动 10
5.4 建立完善的信息沟通系统 11
5.5 加强内部监督 12
结论 13
参考文献 14
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
4.5 内部监督薄弱 9
5 三江城建投资公司项目风险管理存在问题的改进措施
5.1 营造良好的内部控制环境 10
5.2 进行全面的风险评估 10
5.3 完善主要控制活动 10
5.4 建立完善的信息沟通系统 11
5.5 加强内部监督 12
结论 13
参考文献 14
致 谢 16
1 绪论
1.1研究背景及意义
（1）研究背景
市场经济越发展，风险的防范也越重要，这一共识的形成是由大量失控案例与风险教训所导致的。尤其是COSO的《内部控制——整体框架》发布以后，激起社会各界对企业内部控制的高度重视，人们在注重防范企业经营失败的同时，也注意到大企业失控案例连连曝光，风险管理警钟长鸣不断！现阶段我国的城市建设力度不断加强，城市基础设施建设的投入也随之增加，人们逐渐将工程项目作为固定资产来投资，因此，工程项目投资也在逐步增长。但由于工程项目建设投资金额比较大，工程建设周期比较长，工程项目风险种类多，且要求专业性比较强，通常会忽略了项目内部控制给项目企业带来许多严重问题，如工程项目管理的松散和无序，导致在项目建设工程存在资源浪费现象，工作效率低等问题。因此建立一套基于内部控制的项目风险管理制度已迫在眉睫。同时，必须加强项目企业基于内部控制的项目风险管理，才能使项目企业能够及时防御风险、化解风险以减少不必要的损失，取得良好的经济效益。
（2）研究意义
本文通过对项目企业基于内部控制项目的风险管理进行较为客观科学的研究，全面了解三江城建投资公司项目风险管理的现状，总结出三江城建投资公司在项目风险管理方面存在的问题及原因，并提出相应的建议以及改进措施，进一步提高项目工程内部控制和风险管理的水平，使三江城建投资公司能够更好的经营发展。同时，对我国企业基于内部控制项目风险管理的研究提供思路和有效借鉴具有重要意义。
1.2国内外研究现状
（1）国外研究现状
1988年美国审计职业界提出了“内部控制结构包括：控制环境，会计系统，控制程序三个要素”这一概念，是关于内部控制框架最早的理论[1]。
1992年9月，由美国多个专业团体组成的“内部控制委员会”颁布了《内部控制整体框架》（简称COSO报告），指出内部控制框架：控制环境—风险评估—控制活动—信息与沟通—监控[2]。
2002年7月，美国国会紧急颁布了《萨班斯法案》，要求上市公司的年报应该包括内部控制评价的部分，说明人们意识到了内部控制在实现组织目标的重要性[3]。
COSO于2004年9月在《内部控制整体框架》的基础上提出了《企业风险管理框架》，将内部控制的要素从原来的五大要素增加到八大要素 [4]。
（2）国内研究现状
1997年5月，中国银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则号》，是我国关于内部控制的第一个行政规定[5]。
2003年财政部颁布了《内部会计控制规范——工程项目（试行）》，第一次将内部控制落实到具体的项目或建筑行业[6]。
2006年6月国务院国有资产监督管理委员会出台了《中央企业全面风险管理指引》，该指引要求对中央企业开展全面风险管理工作[7]。
2008年6月五部委联合发布《企业内部控制基本规范》，2010年1月1日在上市公司率先实施[8]。
综上所述，我国在内部控制和风险管理的理论研究方面所颁布的文件给我国企业建设和完善内部控制和风险管理制度提供了指导性的建议。只有将风险管理融合到内部控制体系中，建立有效的项目风险控制制度，才能使项目企业更好的防范风险。
1.3研究思路及方法
（1）研究思路
通过对内部控制的含义、构成要素及项目风险管理的含义进行了梳理，从公司项目的目标设定、风险识别、风险评估、风险应对和控制活动在内的内部控制基本流程等方面分析三江城建投资公司内部控制和风险管理的现状，从内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监督等方面分析从而寻找出三江城建投资公司项目风险管理中存在的问题并提出建议。
（2）研究方法
本文通过对项目企业三江城建投资公司的实地调研和相关数据比较分析，结合我国现行内部控制的相关规范和重要文献，采用对比分析法、观察法和文献研究法深入分析，对其基于内部控制的项目风险管理进行了研究，通过分析得出定性结论，进而综合评价三江城建投资公司在项目风险管理过程中存在的问题同时提出有针对性的控制建议，做到理论与实际的结合，并总结性的提出基于内部控制体系的项目风险管理为其他企业所带来的启示。
2基本概念综述
2.1内部控制的概念
内部控
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