营改增对企业经营绩效的影响研究(附件)【字数：11463】
随着对外经济的不断发展和市场经济的深化改革，劳务与货物、服务和产品的界限越来越不清晰，并行增值税和营业税的弊端逐渐暴露出来，重复纳税导致征税难度增加，同时也给企业纳税带来巨大压力，阻碍我国企业的良性发展。实行增值税替代营业税是我国推行税制改革的必经之路，也是满足我国经济发展可持续要求的必然举措。企业是国家税收来源的重要组成部分，本文首先简述“营改增”的含义及实施意义以及经营绩效的含义及评价体系，并进一步分析“营改增”对经营绩效的影响研究，对“营改增”下的经营绩效提出有效合理的建议。关键词: “营改增”；企业经营绩效；经营战略；税收筹划；影响；建议
目 录
0 引言 1
1 “营改增”的含义及实施意义 1
1.1 “营改增”的含义 1
1.2 “营改增”实施的意义 2
2 经营绩效的含义及评价体系 3
2.1 经营绩效的内涵 3
2.2 经营绩效的评价体系 3
3 “营改增”对企业经营绩效影响的分析—以信达地产为例 7
3.1 “营改增”对企业报表数据具体项目的主要影响 8
3.2 “营改增”对企业经营绩效评价指标的主要影响 8
3.2.1 对盈利能力的影响 8
3.2.2 对偿债能力的影响 9
3.2.3 对营运能力的影响 10
3.2.4 对发展能力的影响 10
4 “营改增”背景下企业优化经营绩效的建议 11
4.1 加强对财务人员的业务培训 11
4.2 调整企业经营战略 12
4.3 积极谋求税收筹划 12
4.4 合理匹配增值税进项税额和销项税额 14
结 论 15
致 谢 16
参考文献 17
“营改增”对企业经营绩效的影响研究
0 引言
自1994年以来，营业税与增值税并行一直是我国实行的税收体制。作为流转税中最重要的两个税种，营业税和增值共同实施的状态在我国持续存在了很多年。然而，这与国际通行的对货物和劳务征收统一的增值税制度相比，显得不尽合理。它破坏了第三产业服务业中增值税的抵扣链条，而 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
且重复征税问题也阻碍企业的顺利发展。因此，我国从2013年开始对“营改增”进行试点，以免除重复征税为目标，致力于减轻企业税务压力。2016年5月1日，我国全面落实“营改增”，进一步将建筑业、金融业、房地产业和生活服务业纳入增值税的征收范围[]。可以说，“营改增”是在我国经济发展的大趋势下做出的税收改革的重要举措之一。
从宏观上讲，“营改增”有利于改变我国传统的生产方式和企业发展方式，有利于促进我国企业的改革，使企业与国际经济发展接轨。具体来说，由于增值税是对经营活动中的增值额征税，且具有差额征税、以票控税、税收中性的特点，不会对经济发展产生扭曲的效应。因此可以有效地避免重复征税问题，减轻企业负担。
“营改增”直接影响着企业的会计核算、财务管理、经营管理、税收负担等方方面面，由此必然会对企业经营绩效产生影响，从而以企业最终的经营成果的形式体现出来[]。因此，本文重点研究了“营改增”对企业经营绩效产生的影响，并且认为在“营改增”的大环境下，通过税制改革而优化经营绩效是十分重要而且必要的。然而，任何事情都具有两面性，所以在后半部分本文重点分析并提出适当建议，以帮助解决企业面临的不利影响。
1 “营改增”的含义及实施意义
1.1 “营改增”的含义
“营改增”即将企业以前会计年度所产生并缴纳的应税营业税这个项目在试点进行后的时间段内所产生的营业税改成缴纳增值税，具体来说就是原本应当征收营业税的企业现在开始征收增值税。在“营改增”实施之前，营业税是向提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的企业向相关的地税局缴纳，改革之后，是对提供的服务和劳务征收增值税，增值税是对增值额征税，不管中间有多少流转环节，只对最后的增值额征收，具有税收中性、差额征税、以票控税的特点。因此此次税制改革，不仅有利于消除重复征税，而且打通了整个增值税的抵扣链条，一定程度上减轻了企业的税负，对于我国企业的发展具有重要意义，对于我国经济的转型和可持续发展起到了催化剂的作用。
同时，全面推行“营改增”，推进税收制度的深化改革，对于企业的发展既是机遇也是挑战，如何正确看待税制改革给企业带来的影响，关系着企业的可持续发展。换句话说，即为规定修改之后，企业生产经营中所产生的营业税转嫁到了产品或者服务增值部分的增值税额上去，如此可以说是直接将之前重复纳税的弊端进行了直接的改革优化[]。
1.2 “营改增”实施的意义
（1）减轻企业税收负担，促进企业可持续发展。“营改增”从实质内容上来讲，是纳税人的纳税税种产生了变化，增值税作为价外税，只是对企业提供的产品或劳务的增值部分进行了征税。在原来的税收制度下，征收的营业税容易造成充分征税、重叠纳税的现象，改收增值税后原有的成本并没有在征税范围以内。由此可见，“营改增”的实施不仅在一定程度上够减轻企业的税负重担，避免了重复纳税问题，使得企业将更多的资本可以有效地用于实现企业本身的发展[]。另一方面，“营改增”政策的推进更有利于促进企业自身的结构调整完善和升级。在“营改增”的政策推动下，企业为了更好的适应发展，必须不断完善自我，调整企业的经营战略，积极谋求税收筹划，加强企业财务管理，实现健康持续的发展，提高企业的综合竞争力。然而目前来说“营改增”政策以及我国税收的社会环境的实施还并不成熟和完善，对企业财务管理所产生的影响还有需要进一步分析，以应对“营改增”政策对企业财务管理所带来的巨大挑战[]。
（2）增强我国企业的国际竞争力。随着经济全球化发展，我国也逐渐开放了进出口税率问题。在“营改增”实施前，根据我国当时的营业税规定，需缴纳营业税的相关企业是不能享有出口退税的优惠政策的，这必然会导致企业将这部分营业税附加到产品出口的售价上去。出口产品的价格上涨在价格和需求负相关的前提下是不利于我国出口产品的市场占有额扩大的。而“营改增”正是有效的弥补了这一点[]。而且在某种意义上来说，“营改增”也会加快部分没有及时适应政策变化的落后性企业的淘汰，有实力、竞争力的新型企业茁壮发展，从而提高我国企业的整体竞争力，从而提升我国全球化发展中的地位，形成一个良性的竞争循环体系。
（3）降低现实征税的难度。为了提高自身的竞争力，当今的企业已不再单单生产和销售某一种产品。产品多样化的情况越来越多，这就使得产品税收间的界限越来越模糊，从税收上更加难以界定到底是营业税还是增值税，这就容易产生重复征税和税负归属错乱问题。“营改增”后，企业只需对每个环节的增值部分进行税收承担，从而降低了企业财务人员整理税务的工作量，降低了企业财务人员的人力成本。同时也减少了政府的税种征收量，也从一定程度上也起到了有效防止了企业的偷税漏税的作用[]。
目 录
0 引言 1
1 “营改增”的含义及实施意义 1
1.1 “营改增”的含义 1
1.2 “营改增”实施的意义 2
2 经营绩效的含义及评价体系 3
2.1 经营绩效的内涵 3
2.2 经营绩效的评价体系 3
3 “营改增”对企业经营绩效影响的分析—以信达地产为例 7
3.1 “营改增”对企业报表数据具体项目的主要影响 8
3.2 “营改增”对企业经营绩效评价指标的主要影响 8
3.2.1 对盈利能力的影响 8
3.2.2 对偿债能力的影响 9
3.2.3 对营运能力的影响 10
3.2.4 对发展能力的影响 10
4 “营改增”背景下企业优化经营绩效的建议 11
4.1 加强对财务人员的业务培训 11
4.2 调整企业经营战略 12
4.3 积极谋求税收筹划 12
4.4 合理匹配增值税进项税额和销项税额 14
结 论 15
致 谢 16
参考文献 17
“营改增”对企业经营绩效的影响研究
0 引言
自1994年以来，营业税与增值税并行一直是我国实行的税收体制。作为流转税中最重要的两个税种，营业税和增值共同实施的状态在我国持续存在了很多年。然而，这与国际通行的对货物和劳务征收统一的增值税制度相比，显得不尽合理。它破坏了第三产业服务业中增值税的抵扣链条，而 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072#
且重复征税问题也阻碍企业的顺利发展。因此，我国从2013年开始对“营改增”进行试点，以免除重复征税为目标，致力于减轻企业税务压力。2016年5月1日，我国全面落实“营改增”，进一步将建筑业、金融业、房地产业和生活服务业纳入增值税的征收范围[]。可以说，“营改增”是在我国经济发展的大趋势下做出的税收改革的重要举措之一。
从宏观上讲，“营改增”有利于改变我国传统的生产方式和企业发展方式，有利于促进我国企业的改革，使企业与国际经济发展接轨。具体来说，由于增值税是对经营活动中的增值额征税，且具有差额征税、以票控税、税收中性的特点，不会对经济发展产生扭曲的效应。因此可以有效地避免重复征税问题，减轻企业负担。
“营改增”直接影响着企业的会计核算、财务管理、经营管理、税收负担等方方面面，由此必然会对企业经营绩效产生影响，从而以企业最终的经营成果的形式体现出来[]。因此，本文重点研究了“营改增”对企业经营绩效产生的影响，并且认为在“营改增”的大环境下，通过税制改革而优化经营绩效是十分重要而且必要的。然而，任何事情都具有两面性，所以在后半部分本文重点分析并提出适当建议，以帮助解决企业面临的不利影响。
1 “营改增”的含义及实施意义
1.1 “营改增”的含义
“营改增”即将企业以前会计年度所产生并缴纳的应税营业税这个项目在试点进行后的时间段内所产生的营业税改成缴纳增值税，具体来说就是原本应当征收营业税的企业现在开始征收增值税。在“营改增”实施之前，营业税是向提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的企业向相关的地税局缴纳，改革之后，是对提供的服务和劳务征收增值税，增值税是对增值额征税，不管中间有多少流转环节，只对最后的增值额征收，具有税收中性、差额征税、以票控税的特点。因此此次税制改革，不仅有利于消除重复征税，而且打通了整个增值税的抵扣链条，一定程度上减轻了企业的税负，对于我国企业的发展具有重要意义，对于我国经济的转型和可持续发展起到了催化剂的作用。
同时，全面推行“营改增”，推进税收制度的深化改革，对于企业的发展既是机遇也是挑战，如何正确看待税制改革给企业带来的影响，关系着企业的可持续发展。换句话说，即为规定修改之后，企业生产经营中所产生的营业税转嫁到了产品或者服务增值部分的增值税额上去，如此可以说是直接将之前重复纳税的弊端进行了直接的改革优化[]。
1.2 “营改增”实施的意义
（1）减轻企业税收负担，促进企业可持续发展。“营改增”从实质内容上来讲，是纳税人的纳税税种产生了变化，增值税作为价外税，只是对企业提供的产品或劳务的增值部分进行了征税。在原来的税收制度下，征收的营业税容易造成充分征税、重叠纳税的现象，改收增值税后原有的成本并没有在征税范围以内。由此可见，“营改增”的实施不仅在一定程度上够减轻企业的税负重担，避免了重复纳税问题，使得企业将更多的资本可以有效地用于实现企业本身的发展[]。另一方面，“营改增”政策的推进更有利于促进企业自身的结构调整完善和升级。在“营改增”的政策推动下，企业为了更好的适应发展，必须不断完善自我，调整企业的经营战略，积极谋求税收筹划，加强企业财务管理，实现健康持续的发展，提高企业的综合竞争力。然而目前来说“营改增”政策以及我国税收的社会环境的实施还并不成熟和完善，对企业财务管理所产生的影响还有需要进一步分析，以应对“营改增”政策对企业财务管理所带来的巨大挑战[]。
（2）增强我国企业的国际竞争力。随着经济全球化发展，我国也逐渐开放了进出口税率问题。在“营改增”实施前，根据我国当时的营业税规定，需缴纳营业税的相关企业是不能享有出口退税的优惠政策的，这必然会导致企业将这部分营业税附加到产品出口的售价上去。出口产品的价格上涨在价格和需求负相关的前提下是不利于我国出口产品的市场占有额扩大的。而“营改增”正是有效的弥补了这一点[]。而且在某种意义上来说，“营改增”也会加快部分没有及时适应政策变化的落后性企业的淘汰，有实力、竞争力的新型企业茁壮发展，从而提高我国企业的整体竞争力，从而提升我国全球化发展中的地位，形成一个良性的竞争循环体系。
（3）降低现实征税的难度。为了提高自身的竞争力，当今的企业已不再单单生产和销售某一种产品。产品多样化的情况越来越多，这就使得产品税收间的界限越来越模糊，从税收上更加难以界定到底是营业税还是增值税，这就容易产生重复征税和税负归属错乱问题。“营改增”后，企业只需对每个环节的增值部分进行税收承担，从而降低了企业财务人员整理税务的工作量，降低了企业财务人员的人力成本。同时也减少了政府的税种征收量，也从一定程度上也起到了有效防止了企业的偷税漏税的作用[]。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/kjx/277.html
