上公司内部控制问题及对策研究(附件)【字数：10849】
摘 要摘 要内部控制是企业的一种动态的管理，受到外部环境以及主客观因素的影响。我国的企业体制改革在不断的深入，企业面临着经济多元化以及管理多元化的局面，完善企业的内部控制是企业健康可持续发展的保障，内部控制的有效性对提高企业的管理水平以及企业的经济有着重要的作用。本文通过对我国上市企业内部控制存在的问题与獐子岛公司发展现状进行结合，对我国上市企业内部控制存在的问题进行探讨并进行总结，以期能对我国上市企业的内部控制起到一些改善作用。关键词上市公司；内部控制；监管
目 录
0 引言 1
1内部控制概述 1
1.1内部控制的概念 1
1.2 内部控制组成要素 1
1.3内部控制与上市公司之间的关系 2
2上市公司内部控制存在的问题 2
2.1内部控制信息披露不完整 2
2.2内部控制度流于形式 3
2.3内部控制信息披露受人为因素影响 4
3上市公司内部控制存在问题的原因分析 4
3.1内部控制环境尚不完善 4
3.2上市公司对内部控制披露认识不足 5
3.3缺乏公认的披露及评价的内部控制标准 6
4. 上市企业内部控制问题的解决方案 7
4.1改善企业管理体系 7
4.2完善内部控制信息体系 8
4.3提高对职员敬业精神的指导与培养 9
5.案例分析獐子岛公司案例 10
5.1“獐子岛”案例背景 10
5.2獐子岛内部控制失效的问题和原因 10
5.3獐子岛内部控制的建议与对策 11
结 论 12
致 谢 13
参考文献 14
上市公司内部控制问题及对策研究
0 引言
经过大规模的实践，数据表明，标准的内部控制制度可以使企业在社会竞争中具有很大的优势。在世界范围内，有许多先进的公司内部控制系统和风险管理更加完善，并灵活使用，成功地解决了在全球范围内的问题。然而，中国的大多数企业内部控制管理比较单薄。企业时常发生因内部控制不到位而导致的经济损失。健全的内部控制体系可以优化企业内 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
部管理，增加企业效益，提高职工的工作效率。建立和完善的内部控制系统变得非常需要。
本文对内部控制的概念进行详细概述。针对我国上市公司内部控制存在的问题，包括内部控制信息披露不完整、制度流于形式甚至信息披露遭人为控制等问题进行了原因分析，得出我国缺乏内部控制的环境、部分上市公司对内部控制披露认识不足且缺乏可以依据的内部控制标准。并针对这些问题提出了相应的解决方案，以期能完善企业的治理结构，加大对内部控制信息披露的监管力度并加强对员工的培训，对我国上市企业的内部控制起到一些改善作用。
1内部控制概述
1.1内部控制的概念
内部控制是指经济单位和组织在经济活动中设立的责任制和商业组织体系分工。增加经济效益,改进经营管理实现内部控制的目标。内部控制的出现是为了加强股东利益输出,是跟着经济的成长而越加美满[1]。控制在早期阶段主要是为了使财产得到安全和完整、企业会计信息内容的精准。经济体制不断的商业化和经济规模化成为近代内部控制系统的代名词。
1.2 内部控制组成要素
内部控制有五个方面。第一内部环境。内部环境是公司的基本控制，包括公司的管理结构，部分设立，所有权分配，人力资源战略，内部审计和企业文化。第二风险评估。风险评估是指对公司业务活动内部控制目标实现风险进行实时和系统的分析，并列出了存在风险的适用策略。第三控制活动。公司对风险评估结果进行评估，然后通过一系列控制措施正确使用风险可以控制在公司所能承受的范围内。第四信息和沟通。信息沟通是公司及时，准确地收集和传递有关内部控制信息的有效保证，并在公司内外与公司之间有效沟通。第五内部检查和监督。公司对内部控制的制定和实施情况进行监督检查，可以在一定程度上提高公司内部控制评价的有效性，发现公司内部控制的缺陷，确保公司正常可持续经营。
1.3内部控制与上市公司之间的关系
在中国的上市企业分析近年来违法案件显示，在中国上市公司的实际操作过程中，对控制有效性存在严重问题，对公司的内部管理和控制的有效性，直接导致会计信息失真，经营证券价格上涨不稳定，极大地影响了上市公司的正常利润。企业跟随着时代在成长规模逐渐变大，其在经济市场的社会影响力也随之变大。但内部控制制度的缺失导致会计信息失真的情况时有发生。如作假的投资蓝田股市，琼民源虚构公司利润和银广夏会计成本等，都严重干预证券市场的运行。投资商的利益和国家利益遭到侵害。完善的内部控制是经营前提。
企业想要成为“百年老店”就要走可持续发展道路。旧公司的管理方法和手段，使公司面临的市场竞争的挑战，应对无法通过科学的管理手段和有效的执行，从而削弱在中国上市公司竞争力。因此，为了有效提高上市公司的经营管理效率，进而增强其在经济市场中的综合竞争力，就要针对公司的内部控制制度做进一步规划调整与完善。建立一套科学、有效的内部控制制度，是上市公司提高自身综合效益的有力工具，不仅可以防止公司经营中的失误和弊端，而且能在事后有效的补偿，继而巩固上市企业运营基础。
2上市公司内部控制存在的问题
2.1内部控制信息披露不完整
企业内部控制评价的基础是认定内部控制的缺陷。企业内部控制评价的核心环节即评价缺陷。然而，目前内部控制制度还不够完善和规范。固然内部控制体系明确提出了内部控制缺陷的定义和分类，但并没有引入内部控制缺陷的内容和表现。而如何界定内部缺陷，给出的评判标准则更为模糊。内部控制缺陷的可能性与内部控制缺陷导致的后果该如何衡量，遇到障碍有什么解决方案均没有给出具体的解释。这种做法表面上看是赋予了企业更大的自主权，但在实际实施过程中，往往缺乏明确的基础，导致可操作性差。并且因为不同的企业在面临缺陷识别标准的认定时可能会有不同的选择，极有可能导致企业之间缺乏可比性。因此，有理由相信如果企业做不到充分披露其缺陷识别标准，或者该标准报告无法赢取用户的信任，内部控制自评报告的可信度将大打折扣。
目 录
0 引言 1
1内部控制概述 1
1.1内部控制的概念 1
1.2 内部控制组成要素 1
1.3内部控制与上市公司之间的关系 2
2上市公司内部控制存在的问题 2
2.1内部控制信息披露不完整 2
2.2内部控制度流于形式 3
2.3内部控制信息披露受人为因素影响 4
3上市公司内部控制存在问题的原因分析 4
3.1内部控制环境尚不完善 4
3.2上市公司对内部控制披露认识不足 5
3.3缺乏公认的披露及评价的内部控制标准 6
4. 上市企业内部控制问题的解决方案 7
4.1改善企业管理体系 7
4.2完善内部控制信息体系 8
4.3提高对职员敬业精神的指导与培养 9
5.案例分析獐子岛公司案例 10
5.1“獐子岛”案例背景 10
5.2獐子岛内部控制失效的问题和原因 10
5.3獐子岛内部控制的建议与对策 11
结 论 12
致 谢 13
参考文献 14
上市公司内部控制问题及对策研究
0 引言
经过大规模的实践，数据表明，标准的内部控制制度可以使企业在社会竞争中具有很大的优势。在世界范围内，有许多先进的公司内部控制系统和风险管理更加完善，并灵活使用，成功地解决了在全球范围内的问题。然而，中国的大多数企业内部控制管理比较单薄。企业时常发生因内部控制不到位而导致的经济损失。健全的内部控制体系可以优化企业内 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
部管理，增加企业效益，提高职工的工作效率。建立和完善的内部控制系统变得非常需要。
本文对内部控制的概念进行详细概述。针对我国上市公司内部控制存在的问题，包括内部控制信息披露不完整、制度流于形式甚至信息披露遭人为控制等问题进行了原因分析，得出我国缺乏内部控制的环境、部分上市公司对内部控制披露认识不足且缺乏可以依据的内部控制标准。并针对这些问题提出了相应的解决方案，以期能完善企业的治理结构，加大对内部控制信息披露的监管力度并加强对员工的培训，对我国上市企业的内部控制起到一些改善作用。
1内部控制概述
1.1内部控制的概念
内部控制是指经济单位和组织在经济活动中设立的责任制和商业组织体系分工。增加经济效益,改进经营管理实现内部控制的目标。内部控制的出现是为了加强股东利益输出,是跟着经济的成长而越加美满[1]。控制在早期阶段主要是为了使财产得到安全和完整、企业会计信息内容的精准。经济体制不断的商业化和经济规模化成为近代内部控制系统的代名词。
1.2 内部控制组成要素
内部控制有五个方面。第一内部环境。内部环境是公司的基本控制，包括公司的管理结构，部分设立，所有权分配，人力资源战略，内部审计和企业文化。第二风险评估。风险评估是指对公司业务活动内部控制目标实现风险进行实时和系统的分析，并列出了存在风险的适用策略。第三控制活动。公司对风险评估结果进行评估，然后通过一系列控制措施正确使用风险可以控制在公司所能承受的范围内。第四信息和沟通。信息沟通是公司及时，准确地收集和传递有关内部控制信息的有效保证，并在公司内外与公司之间有效沟通。第五内部检查和监督。公司对内部控制的制定和实施情况进行监督检查，可以在一定程度上提高公司内部控制评价的有效性，发现公司内部控制的缺陷，确保公司正常可持续经营。
1.3内部控制与上市公司之间的关系
在中国的上市企业分析近年来违法案件显示，在中国上市公司的实际操作过程中，对控制有效性存在严重问题，对公司的内部管理和控制的有效性，直接导致会计信息失真，经营证券价格上涨不稳定，极大地影响了上市公司的正常利润。企业跟随着时代在成长规模逐渐变大，其在经济市场的社会影响力也随之变大。但内部控制制度的缺失导致会计信息失真的情况时有发生。如作假的投资蓝田股市，琼民源虚构公司利润和银广夏会计成本等，都严重干预证券市场的运行。投资商的利益和国家利益遭到侵害。完善的内部控制是经营前提。
企业想要成为“百年老店”就要走可持续发展道路。旧公司的管理方法和手段，使公司面临的市场竞争的挑战，应对无法通过科学的管理手段和有效的执行，从而削弱在中国上市公司竞争力。因此，为了有效提高上市公司的经营管理效率，进而增强其在经济市场中的综合竞争力，就要针对公司的内部控制制度做进一步规划调整与完善。建立一套科学、有效的内部控制制度，是上市公司提高自身综合效益的有力工具，不仅可以防止公司经营中的失误和弊端，而且能在事后有效的补偿，继而巩固上市企业运营基础。
2上市公司内部控制存在的问题
2.1内部控制信息披露不完整
企业内部控制评价的基础是认定内部控制的缺陷。企业内部控制评价的核心环节即评价缺陷。然而，目前内部控制制度还不够完善和规范。固然内部控制体系明确提出了内部控制缺陷的定义和分类，但并没有引入内部控制缺陷的内容和表现。而如何界定内部缺陷，给出的评判标准则更为模糊。内部控制缺陷的可能性与内部控制缺陷导致的后果该如何衡量，遇到障碍有什么解决方案均没有给出具体的解释。这种做法表面上看是赋予了企业更大的自主权，但在实际实施过程中，往往缺乏明确的基础，导致可操作性差。并且因为不同的企业在面临缺陷识别标准的认定时可能会有不同的选择，极有可能导致企业之间缺乏可比性。因此，有理由相信如果企业做不到充分披露其缺陷识别标准，或者该标准报告无法赢取用户的信任，内部控制自评报告的可信度将大打折扣。
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