上市银行内部控制信息披露问题的研究
上市银行内部控制信息披露问题的研究[20200112193733]
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关键字:上市银行；内部控制；信息披露；对策建议
目 录
摘 要 I
ABSTRACT II
第1章 绪论 1
1.1 研究背景及研究意义 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2 研究意义 2
1.2 研究内容和研究方法 2
1.2.1 研究内容 2
1.2.2 研究方法 2
第2章 上市银行内部控制信息披露现状分析 4
2.1 内部控制及内部控制信息披露的含义 4
2.1.1 内部控制的含义 4
2.1.2 内部控制信息披露的含义 5
2.2 上市商业银行内部控制信息披露的现状分析 5
2.2.1 上市银行内部控制信息披露的总体情况分析 5
2.2.2 上市银行内部控制信息披露的内容分析 7
2.2.3 上市银行内部控制信息披露的形式分析 8
第3章 上市银行内部控制信息披露存在的问题及原因分析 10
3.1 上市银行内部控制信息披露存在的问题 10
3.1.1上市银行内部控制信息披露避重就轻 10
3.1.2上市银行内部控制信息披露不及时 10
3.1.3上市银行内部控制信息披露内容不规范统一 11
3.2 上市银行内部控制信息披露存在问题的原因分析 11
3.2.1 法律规范的缺失 11
3.2.2 监管力度不够 11
3.2.3 信息披露需要一定成本 12
第4章 完善上市银行内部控制信息披露的对策建议 14
4.1 完善上市银行内部控制信息披露的对策和建议 14
4.1.1 提高上市银行内部披露意识 14
4.1.2 加大监管力度 14
4.1.3 降低内部控制信息披露的成本 15
结束语 16
参考文献 17
第1章 绪论
1.1研究背景及研究意义
1.1.1研究背景
自20世纪80年代以来，世界经济飞速发展，尤其是金融行业，凭借其高收益这一优势发展极为迅速，但与此同时，高风险也随之相伴左右。银行因其经营的特殊性成为金融行业最典型的代表，在二十世纪初开始迅速占领经济活动中心，给我们的生活带来翻天覆地变化的同时，金融风险带来的弊端也逐渐凸显。
全球金融的迅速发展导致金融环境的复杂多变，上市银行所面临的的经营环境更是变幻莫测的。金融行业的逐渐自由化、创新化以及金融国际化步伐的加快，使得银行开始面临各种前所未有的挑战。自二十世纪九十年代以来，上市银行频频发生各种大案，银行遭受着惨重的损失，有的甚至走上了破产的道路。
列举自1990年以来的十起国内外上市银行发生的重大事故案件，如表1.1所示：
表1.1历年国内外银行重大案件
时间 地区 案例
1991年 英国 国际信贷商业银行倒闭案
1994年 法国 里昂银行破产案
1995年 英国 巴林银行破产案
1995年 日本 日本大和银行巨亏案
1995年 美国 自由民国银行倒闭案
2002年 爱尔兰 爱尔兰联合银行欺诈案
2004年 中国 工商银行骗贷案
2005年 中国 中行高山案
2008年 法国 兴业银行违规交易案
2010年 中国 齐鲁银行欺诈案
在分析了表1.1中各个案例发生的原因之后，发现其中的大部分案件都是由于贷款损失导致的骗贷案或者由于高管、员工的违规犯罪行为等内部原因造成的。这些原因导致的银行损失案就可以归结为这些上市银行内部控制的失效，所以，内部控制在上市银行的运营中甚至是整个银行业的兴衰成败中都占据着举足轻重的地位，如何让公众完全了解这些案件的始终，如何去防范自己的财产遭到侵害，最有效的办法是银行对自己的内部控制信息进行完整的披露，现在银行的当务之急必然是建立起完整的内部控制制度并加强上市银行内部控制的信息披露。
1.1.2研究意义
内部控制作为公司治理的一个重要组成部分，可以推动公司的运营、加强公司的经营管理及资产管理等，而上市银行作为特殊的金融机构，其内部控制也是尤为重要的。上市银行以营利为最终目的，需要的投资者越多越好，在资本市场不断发展的今天，投资者已经不满足于现有的公开披露的报表，更倾向于对银行的发展前景和潜力的了解，银行内部控制信息的披露就是让公众清楚了解一个银行的内部管理情况和运营状况最好的途径，所以充分披露上市银行内部控制信息可以大大加强公众对银行未来发展的信心。
1.2 研究内容和研究方法
1.2.1 研究内容
本文一共分为四部分，第一章是对研究背景、研究内容及研究方案进行了论述从而指出内控信息披露的重要性；第二章从总体情况、披露内容及披露形式的分析对上市银行内部控制信息披露的研究现状进行分析；第三章是从分析的现状入手发现并分析上市银行内部控制中存在的各项问题以及存在这些问题的原因；第四章则是根据发现的问题提出完善上市银行内部控制信息披露的建议和对策。
该篇探究的是上市银行内部控制信息披露的各项情况，目的不仅是用来加强上市银行的经营管理和资产管理等，同时更是为了加强投资者对上市银行的信任。
1.2.2 研究方法
在研究方法上，本篇文章以文献研究理论基础为主、案例和数据研究为辅对上市银行内部控制信息披露进行研究。
(1)理论研究
理论研究指的是文献研究法，在知网上检索与选题相关的大量国内外文献；仔细阅读这些文献资料，并对这些相关的文献进行整理和归纳，来达到论文想要探究的目的，对所想要研究的内容得到全面的理解
(2)比较分析法
通过对我国16家上市银行内部控制信息披露各方面的数据和信息来进行比较，分析问题、找出原因以及寻求解决的办法，这种方法可以较直观地通过数据比较分析来得出结论。
第2章 上市银行内部控制信息披露现状分析
2.1 内部控制及内部控制信息披露的含义
2.1.1 内部控制的含义
随着内控理论和实践的不断发展，内部控制的含义在不断地升华，并且在不同的时期也有着不同的含义。在美国，对内部控制较为经典的解释是于1972年，美国准则委员会（ASB）所出具的《审计准则公告》，该公告对内部控制提出了以下的定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高自身企业的经营效率，为了能够充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法”[]。而对内部控制含义有比较权威的解释的则是在1992年9月全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）提出的《内部控制——整体框架》中，其中指出“内部控制是受企业董事会、管理层以及其他人员的影响，为了企业经营的效果具有效率，出具的财务报告具可靠性，能够遵循相关法律等目标的实现而提供合理保证的过程”[]。1996年年底美国审计委员会也认可了他们的这个框架，同时修改了相应的审计公示内容。
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关键字:上市银行；内部控制；信息披露；对策建议
目 录
摘 要 I
ABSTRACT II
第1章 绪论 1
1.1 研究背景及研究意义 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2 研究意义 2
1.2 研究内容和研究方法 2
1.2.1 研究内容 2
1.2.2 研究方法 2
第2章 上市银行内部控制信息披露现状分析 4
2.1 内部控制及内部控制信息披露的含义 4
2.1.1 内部控制的含义 4
2.1.2 内部控制信息披露的含义 5
2.2 上市商业银行内部控制信息披露的现状分析 5
2.2.1 上市银行内部控制信息披露的总体情况分析 5
2.2.2 上市银行内部控制信息披露的内容分析 7
2.2.3 上市银行内部控制信息披露的形式分析 8
第3章 上市银行内部控制信息披露存在的问题及原因分析 10
3.1 上市银行内部控制信息披露存在的问题 10
3.1.1上市银行内部控制信息披露避重就轻 10
3.1.2上市银行内部控制信息披露不及时 10
3.1.3上市银行内部控制信息披露内容不规范统一 11
3.2 上市银行内部控制信息披露存在问题的原因分析 11
3.2.1 法律规范的缺失 11
3.2.2 监管力度不够 11
3.2.3 信息披露需要一定成本 12
第4章 完善上市银行内部控制信息披露的对策建议 14
4.1 完善上市银行内部控制信息披露的对策和建议 14
4.1.1 提高上市银行内部披露意识 14
4.1.2 加大监管力度 14
4.1.3 降低内部控制信息披露的成本 15
结束语 16
参考文献 17
第1章 绪论
1.1研究背景及研究意义
1.1.1研究背景
自20世纪80年代以来，世界经济飞速发展，尤其是金融行业，凭借其高收益这一优势发展极为迅速，但与此同时，高风险也随之相伴左右。银行因其经营的特殊性成为金融行业最典型的代表，在二十世纪初开始迅速占领经济活动中心，给我们的生活带来翻天覆地变化的同时，金融风险带来的弊端也逐渐凸显。
全球金融的迅速发展导致金融环境的复杂多变，上市银行所面临的的经营环境更是变幻莫测的。金融行业的逐渐自由化、创新化以及金融国际化步伐的加快，使得银行开始面临各种前所未有的挑战。自二十世纪九十年代以来，上市银行频频发生各种大案，银行遭受着惨重的损失，有的甚至走上了破产的道路。
列举自1990年以来的十起国内外上市银行发生的重大事故案件，如表1.1所示：
表1.1历年国内外银行重大案件
时间 地区 案例
1991年 英国 国际信贷商业银行倒闭案
1994年 法国 里昂银行破产案
1995年 英国 巴林银行破产案
1995年 日本 日本大和银行巨亏案
1995年 美国 自由民国银行倒闭案
2002年 爱尔兰 爱尔兰联合银行欺诈案
2004年 中国 工商银行骗贷案
2005年 中国 中行高山案
2008年 法国 兴业银行违规交易案
2010年 中国 齐鲁银行欺诈案
在分析了表1.1中各个案例发生的原因之后，发现其中的大部分案件都是由于贷款损失导致的骗贷案或者由于高管、员工的违规犯罪行为等内部原因造成的。这些原因导致的银行损失案就可以归结为这些上市银行内部控制的失效，所以，内部控制在上市银行的运营中甚至是整个银行业的兴衰成败中都占据着举足轻重的地位，如何让公众完全了解这些案件的始终，如何去防范自己的财产遭到侵害，最有效的办法是银行对自己的内部控制信息进行完整的披露，现在银行的当务之急必然是建立起完整的内部控制制度并加强上市银行内部控制的信息披露。
1.1.2研究意义
内部控制作为公司治理的一个重要组成部分，可以推动公司的运营、加强公司的经营管理及资产管理等，而上市银行作为特殊的金融机构，其内部控制也是尤为重要的。上市银行以营利为最终目的，需要的投资者越多越好，在资本市场不断发展的今天，投资者已经不满足于现有的公开披露的报表，更倾向于对银行的发展前景和潜力的了解，银行内部控制信息的披露就是让公众清楚了解一个银行的内部管理情况和运营状况最好的途径，所以充分披露上市银行内部控制信息可以大大加强公众对银行未来发展的信心。
1.2 研究内容和研究方法
1.2.1 研究内容
本文一共分为四部分，第一章是对研究背景、研究内容及研究方案进行了论述从而指出内控信息披露的重要性；第二章从总体情况、披露内容及披露形式的分析对上市银行内部控制信息披露的研究现状进行分析；第三章是从分析的现状入手发现并分析上市银行内部控制中存在的各项问题以及存在这些问题的原因；第四章则是根据发现的问题提出完善上市银行内部控制信息披露的建议和对策。
该篇探究的是上市银行内部控制信息披露的各项情况，目的不仅是用来加强上市银行的经营管理和资产管理等，同时更是为了加强投资者对上市银行的信任。
1.2.2 研究方法
在研究方法上，本篇文章以文献研究理论基础为主、案例和数据研究为辅对上市银行内部控制信息披露进行研究。
(1)理论研究
理论研究指的是文献研究法，在知网上检索与选题相关的大量国内外文献；仔细阅读这些文献资料，并对这些相关的文献进行整理和归纳，来达到论文想要探究的目的，对所想要研究的内容得到全面的理解
(2)比较分析法
通过对我国16家上市银行内部控制信息披露各方面的数据和信息来进行比较，分析问题、找出原因以及寻求解决的办法，这种方法可以较直观地通过数据比较分析来得出结论。
第2章 上市银行内部控制信息披露现状分析
2.1 内部控制及内部控制信息披露的含义
2.1.1 内部控制的含义
随着内控理论和实践的不断发展，内部控制的含义在不断地升华，并且在不同的时期也有着不同的含义。在美国，对内部控制较为经典的解释是于1972年，美国准则委员会（ASB）所出具的《审计准则公告》，该公告对内部控制提出了以下的定义：“内部控制是在一定的环境下，单位为了提高自身企业的经营效率，为了能够充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法”[]。而对内部控制含义有比较权威的解释的则是在1992年9月全国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会（COSO）提出的《内部控制——整体框架》中，其中指出“内部控制是受企业董事会、管理层以及其他人员的影响，为了企业经营的效果具有效率，出具的财务报告具可靠性，能够遵循相关法律等目标的实现而提供合理保证的过程”[]。1996年年底美国审计委员会也认可了他们的这个框架，同时修改了相应的审计公示内容。
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