分析程序及其在审计实务中运用实例_DW公司
目 录
一、 前言 1
（一） 研究背景及其意义 1
（二） 国内外研究现状 1
（三） 研究内容和研究方法 2
二、 分析程序的概述 2
（一） 分析程序概念 2
（二） 分析程序需要的方法 3
（三） 分析称程序的具体运用流程 3
三、 分析程序在DW公司的具体运用 4
（一） 确定分析程序的对象 5
（二） 建立期望值 5
（三） 确定可接受重大差异 5
（四） 对比预期值和账面金额 6
（五） 对差异进行分析和调查 6
四、 运用分析程序出现的问题 6
(一) 分析程序得出的结果不确定 6
(二) 对执行人员专业素质要求较高 6
(三) 分析程序实施时很难获得相同行业间的数据 7
五、 更好地运用分析程序的建议 7
(一) 加大分析程序与其他审计程序的结合 7
(二) 提高注册会计师的专业素质 7
(三) 把大数据引入分析程序 7
结论 9
参考文献 10
致谢 11
一、 一、前言
（一） 研究背景及其意义
1.研究背景
现在企业所面临的竞争压力无处不在，数不胜数。审计工作的重心随之更加注重防范有关的审计风险,在一些工作中，注册会计师们为了防备审计风险就需要进行更加细致的审计工作，在这样的情况下就使得审计成本费用越来越高；此外，由于当今会计事务越来越多，各个事务所的工作压力也变的越来越大，一些事务所就想通过降低审计收费从而拥有更多的客户。注册会计师在进退维谷的处境 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
下要完成审计工作必须要兼顾审计工作的效率和质量。在这样的情况下，能使审计工作高效高质完成的审计方法即分析程序越来越受到注册会计师的欢迎，同时分析程序也被用于审计工作的全过程当中。
2.研究意义
不管是国外审计工作中还是国内审计工作中注册会计师都越来越喜欢运用分析程序。国内外相关审计准则都认为分析程序在审计工作中发挥着重大作用。由于我国特色的文化传统，特殊的经济政治环境等我们不能完全利用国际上早就已经形成的理论与技术方法。因此，我们必须要研究出符合我国特殊的文化传统政治经济环境等的分析程序。此外，分析程序的选择和使用在审计工作中饰演着重要的角色。分析程序被合理的运用可以避免浪费审计资源和帮助审计人员按时甚至提前完成工作，经过对分析程序的使用有助于注册会计师更好的判断错报的领域和抓住审计的重点，从而使审计工作高质高效的完成。本文通过国内外对分析程序研究的基础之下，结合具体的案例分析分析程序的具体运用步骤，为分析程序的进一步发展提供帮助。
（二） 国内外研究现状
1.国外研究现状
目前分析程序在许多西方国家被应用于各种各样的企业，同时分析程序也被运用于审计工作的各个阶段。他们在开始研究这个知识时中国并没有有这方面的研究。国外不只是研究了分析程序最基本的概念而且还研究了分析程序的技术方法及其的具体运用。国外学者认为分析程序为指导审计以及重大错报提供了非常大的帮助，分析程序不仅仅可以用于审计计划有利于确定审计工作的范围，它还可以在工作过程中使用能够为CPA提供极大的便利。他们还认为如果一个有着丰富审计经验并且熟悉其他各个领域知识的注册会计师使用分析程序那么分析程序的效果会更好。
2.国内研究现状
我国在审计研究领域已经对分析程序的作用普遍认可。我国学者不仅仅研究了分析程序的相关理论还研究了分析程序的运用，在我国分析程序也被应用于审计工作的各个阶段。还有学者探讨了分析程序和生命周期理论的结合在风险评估阶段的必要性，经过全面系统的分析，从而确定重点的审计领域，为审计工作的开展提供坚实的理论基础。我国对它的研究是在外国研究了一段时间之后才开始的。并且我国对于分析程序的理论概念及其运用的研究不够深入，我国有对于分析程序的运用的研究比较少且比较宏观。
（三） 研究内容和研究方法
1.研究内容
这篇论文是依据现有分析程序的研究基础之上对分析程序及其在审计实务中的运用进行研究。本文主要站在一个微观的角度在纵向上说明分析程序的具体运用步骤，从而归纳出分析程序的具体运用流程，然后指出分析程序使用中因该注意的问题并提出建议。
2.研究方法
在这篇论文中我用到了：文献阅读法，我通过网络资源、学院学图书馆电子数据库资源、学院图书馆与分析程序有关馆藏图书获取与分析程序研究相关的文献资料。在借鉴国内外分析程序应用研究结果之后对分析程序更加深一步的研究。案例分析法，根据自己在学校所学的审计理论与实务、内部控制等与之有关的理论知识，并且通过分析程序在DW公司的审计工作中的使用来研究分析程序的运用步骤，从而对我国分析程序应用与发展提出相关建议。
二、分析程序的概述
（一）分析程序概念
《中国注册会计师审计准则第1313 号——分析程序 》规定：“分析程序是指注册会计师通过研究 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的异常项目，包括与其他相关信息不一致，或与预期数据严重偏离的波动和关系。”
分析对象 考虑关系 比较信息
图1
（二）分析程序需要的方法
注册会计师在使用分析程序时需要用到趋势分析法、比率分析法、合理性测试法以及回归分析法。趋势分析法适用于经营状况变化比较小的企业。如果会计报表各个项目的关系变化很小并且会计报表项目能够直接的预测出来，那么注册会计师可以使用比率分析法。回归分析法得出的结论非常的准确，但是在实际的审计工作中它运用的比较少，因为这种方法需要非常精通数学的专业人员才能设计，而大多数的审计人员对数学知识并不专业。
（三）分析称程序的具体运用流程
首先，要确定分析程序的对象。CPA要根据设立的审计目标和各数据之间的关系来找出它的对象。要注意的是并不是所有数据之间都会存在能够预测得到的关系，审计人员在找分析程序的对象时一定要认真考虑各数据之间的关系。其次，要建立期望值。注册会计师要判断审计的数据是不是异常就需要有一个对象或者是标准与其比较，因此注册会计师就需要设计比较的对象和标准，这个对象或者是标准就是期望值。
然后，要确定可接受的重大差异。它是审计人员设计建立的对象或者标准和审计人员审计的数据差的最大值。注册会计师根据所确定的可接受重大差异金额来确定被审计单位差异或波动是否异常，从而能够更好的决定要不要对差异进行调查研究。一般会计师事务所则是凭借自己的工作经验确定可接受的重大差异，然后对差异超过可接受的重大差异额的数进行调查。
结论
经过不断的修改和查阅相关资料，完成了对分析程序及其在审计实务中应用的研究。先是对分析程序的背景及其相关理论进行介绍，然后根据一个案例介绍了分析程序的具体运用流程，最后介绍了分析程序使用中因该注意的问题并提出建议。本文的创新之处是从分析程序纵向在一个微观的角度说明分析程序的具体运用流程。本文的创新之处是立足于微观角度在纵向的研究了使用分析程序的步骤，使分析程序的使用流程化。经过对分析程序的使用的研究有助于注册会计师更好的判断错报的领域和抓住审计的重点，从而使审计工作高质高效的完成，为分析程序的进一步发展提供帮助。分析程序在审计工作中扮演着非常重要的角色，我相信我国对于分析程序的研究将会更加的深入，从而推动我国审计行业的发展。
一、 前言 1
（一） 研究背景及其意义 1
（二） 国内外研究现状 1
（三） 研究内容和研究方法 2
二、 分析程序的概述 2
（一） 分析程序概念 2
（二） 分析程序需要的方法 3
（三） 分析称程序的具体运用流程 3
三、 分析程序在DW公司的具体运用 4
（一） 确定分析程序的对象 5
（二） 建立期望值 5
（三） 确定可接受重大差异 5
（四） 对比预期值和账面金额 6
（五） 对差异进行分析和调查 6
四、 运用分析程序出现的问题 6
(一) 分析程序得出的结果不确定 6
(二) 对执行人员专业素质要求较高 6
(三) 分析程序实施时很难获得相同行业间的数据 7
五、 更好地运用分析程序的建议 7
(一) 加大分析程序与其他审计程序的结合 7
(二) 提高注册会计师的专业素质 7
(三) 把大数据引入分析程序 7
结论 9
参考文献 10
致谢 11
一、 一、前言
（一） 研究背景及其意义
1.研究背景
现在企业所面临的竞争压力无处不在，数不胜数。审计工作的重心随之更加注重防范有关的审计风险,在一些工作中，注册会计师们为了防备审计风险就需要进行更加细致的审计工作，在这样的情况下就使得审计成本费用越来越高；此外，由于当今会计事务越来越多，各个事务所的工作压力也变的越来越大，一些事务所就想通过降低审计收费从而拥有更多的客户。注册会计师在进退维谷的处境 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
下要完成审计工作必须要兼顾审计工作的效率和质量。在这样的情况下，能使审计工作高效高质完成的审计方法即分析程序越来越受到注册会计师的欢迎，同时分析程序也被用于审计工作的全过程当中。
2.研究意义
不管是国外审计工作中还是国内审计工作中注册会计师都越来越喜欢运用分析程序。国内外相关审计准则都认为分析程序在审计工作中发挥着重大作用。由于我国特色的文化传统，特殊的经济政治环境等我们不能完全利用国际上早就已经形成的理论与技术方法。因此，我们必须要研究出符合我国特殊的文化传统政治经济环境等的分析程序。此外，分析程序的选择和使用在审计工作中饰演着重要的角色。分析程序被合理的运用可以避免浪费审计资源和帮助审计人员按时甚至提前完成工作，经过对分析程序的使用有助于注册会计师更好的判断错报的领域和抓住审计的重点，从而使审计工作高质高效的完成。本文通过国内外对分析程序研究的基础之下，结合具体的案例分析分析程序的具体运用步骤，为分析程序的进一步发展提供帮助。
（二） 国内外研究现状
1.国外研究现状
目前分析程序在许多西方国家被应用于各种各样的企业，同时分析程序也被运用于审计工作的各个阶段。他们在开始研究这个知识时中国并没有有这方面的研究。国外不只是研究了分析程序最基本的概念而且还研究了分析程序的技术方法及其的具体运用。国外学者认为分析程序为指导审计以及重大错报提供了非常大的帮助，分析程序不仅仅可以用于审计计划有利于确定审计工作的范围，它还可以在工作过程中使用能够为CPA提供极大的便利。他们还认为如果一个有着丰富审计经验并且熟悉其他各个领域知识的注册会计师使用分析程序那么分析程序的效果会更好。
2.国内研究现状
我国在审计研究领域已经对分析程序的作用普遍认可。我国学者不仅仅研究了分析程序的相关理论还研究了分析程序的运用，在我国分析程序也被应用于审计工作的各个阶段。还有学者探讨了分析程序和生命周期理论的结合在风险评估阶段的必要性，经过全面系统的分析，从而确定重点的审计领域，为审计工作的开展提供坚实的理论基础。我国对它的研究是在外国研究了一段时间之后才开始的。并且我国对于分析程序的理论概念及其运用的研究不够深入，我国有对于分析程序的运用的研究比较少且比较宏观。
（三） 研究内容和研究方法
1.研究内容
这篇论文是依据现有分析程序的研究基础之上对分析程序及其在审计实务中的运用进行研究。本文主要站在一个微观的角度在纵向上说明分析程序的具体运用步骤，从而归纳出分析程序的具体运用流程，然后指出分析程序使用中因该注意的问题并提出建议。
2.研究方法
在这篇论文中我用到了：文献阅读法，我通过网络资源、学院学图书馆电子数据库资源、学院图书馆与分析程序有关馆藏图书获取与分析程序研究相关的文献资料。在借鉴国内外分析程序应用研究结果之后对分析程序更加深一步的研究。案例分析法，根据自己在学校所学的审计理论与实务、内部控制等与之有关的理论知识，并且通过分析程序在DW公司的审计工作中的使用来研究分析程序的运用步骤，从而对我国分析程序应用与发展提出相关建议。
二、分析程序的概述
（一）分析程序概念
《中国注册会计师审计准则第1313 号——分析程序 》规定：“分析程序是指注册会计师通过研究 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: 3_5_1_9_1_6_0_7_2
不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息做出评价。分析程序还包括调查识别出的异常项目，包括与其他相关信息不一致，或与预期数据严重偏离的波动和关系。”
分析对象 考虑关系 比较信息
图1
（二）分析程序需要的方法
注册会计师在使用分析程序时需要用到趋势分析法、比率分析法、合理性测试法以及回归分析法。趋势分析法适用于经营状况变化比较小的企业。如果会计报表各个项目的关系变化很小并且会计报表项目能够直接的预测出来，那么注册会计师可以使用比率分析法。回归分析法得出的结论非常的准确，但是在实际的审计工作中它运用的比较少，因为这种方法需要非常精通数学的专业人员才能设计，而大多数的审计人员对数学知识并不专业。
（三）分析称程序的具体运用流程
首先，要确定分析程序的对象。CPA要根据设立的审计目标和各数据之间的关系来找出它的对象。要注意的是并不是所有数据之间都会存在能够预测得到的关系，审计人员在找分析程序的对象时一定要认真考虑各数据之间的关系。其次，要建立期望值。注册会计师要判断审计的数据是不是异常就需要有一个对象或者是标准与其比较，因此注册会计师就需要设计比较的对象和标准，这个对象或者是标准就是期望值。
然后，要确定可接受的重大差异。它是审计人员设计建立的对象或者标准和审计人员审计的数据差的最大值。注册会计师根据所确定的可接受重大差异金额来确定被审计单位差异或波动是否异常，从而能够更好的决定要不要对差异进行调查研究。一般会计师事务所则是凭借自己的工作经验确定可接受的重大差异，然后对差异超过可接受的重大差异额的数进行调查。
结论
经过不断的修改和查阅相关资料，完成了对分析程序及其在审计实务中应用的研究。先是对分析程序的背景及其相关理论进行介绍，然后根据一个案例介绍了分析程序的具体运用流程，最后介绍了分析程序使用中因该注意的问题并提出建议。本文的创新之处是从分析程序纵向在一个微观的角度说明分析程序的具体运用流程。本文的创新之处是立足于微观角度在纵向的研究了使用分析程序的步骤，使分析程序的使用流程化。经过对分析程序的使用的研究有助于注册会计师更好的判断错报的领域和抓住审计的重点，从而使审计工作高质高效的完成，为分析程序的进一步发展提供帮助。分析程序在审计工作中扮演着非常重要的角色，我相信我国对于分析程序的研究将会更加的深入，从而推动我国审计行业的发展。
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