内部控制自我评价体系（csa)应用研究
内部控制作为企业风险管理的一个重要组成部分，对促进企业的健康发展具有重要意义。传统的内部控制评价仅仅是依赖审计人员，内部控制自我评价体系（CSA）作为内部控制新的评价方法，相比着传统的内部控制评价方法有着很大的改进。CSA最初是由加拿大海湾公司研究与应用，在国外企业中得到了迅速的发展。近年来，随着内部控制自我评价体系在我国的发展，所以对内部控制自我评价体系的研究有着很重要的现实意义，能够有效的指导这种新的内部评估方法在我国企业的应用。在对国内外的研究进行综述后，根据分析传统内部控制方式与CSA方法的比较，从区别中研究CSA方法在我国的应用案例以及对我国企业实施内部控制自我评价提出建议。
目录
摘要 2
关键词 2
Abstract 2
Key words 2
一、引言 1
（一）研究的目的与意义 2
二、内部控制自我评价体系（CSA）的变革与发展 2
（一）内部控制自我评价体系（CSA）的起源 2
（二）内部控制自我评价体系（CSA）的特征 2
（三）内部控制自我评价体系（CSA）的实施方式 2
三、传统内部控制评价方法与CSA方法的对比研究 3
（一）传统的内部控制评价方法 3
（二）传统的内部控制方法存在的问题 4
（三）传统的内部控制方法与CSA方法的比较 4
1、评价主体的比较 4
2、评价内容的比较 4
3、评价流程的比较 4
4、评价目标的比较 5
四、内部控制评价的相关理论分析 5
（一）组织行为理论 5
（二）控制论 5
（三）COSO内部控制框架理论 6
（四）委托代理理论 6
五、CSA在我国企业的应用分析 6
（一）案例分析：CSA在F市农业银行现金运营与管理中心的应用 7
1、背景分析 7
2、实施过程 7
3、具体步骤 7
4、特点分析 7
5、具体实施的原则 8
6、取得的效果 8
（二） *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
我国企业在运用内部控制自我评价的建议 10
六、结论 10
致谢 11
参考文献： 11
内部控制自我评价体系（CSA）应用研究
会计112班 侯雲祥
引言
引言
（一）研究的目的与意义
我国企业已经具备了进行内部控制评价的制度基础，相关的法律文献也得到了完善，可以根据自身的需要进行完整的的内部审计。但是无论是基本规范还是配套指引其相关内容仅仅是一些原则性或指导性的规定,并没有对内部控制评价的主体、具体内容、操作方法及其评价报告撰写格式做出相应的规定，造成企业在实际执行过程中无所适从。看似有标准实质上没有标准，从而导致企业内部控制评价的混乱。首先，从个人认识以及文化程度的角度看。由于企业内部人员与外部人员对内部控制存在认识的差异、内部人员得出的内部审计结果无法取信于外部人员，结果的有效性受到影响。其次,由于缺乏可具操作性的方法,如何对内部控制展开评价取决于管理层和审计人员，没有涉及到基层员工，影响了评价结果的可靠性。第三，内部控制评价报告格式不规范，大部分公司普遍存在以“作文式”进行内部控制评价，评价内容没有条理，仅仅是有一种报告的形式呈现，缺乏实质内容，从而影响评价结果的相关性。
对于内部控制评价和审计，正是目前我国内控体系建设的薄弱环节。内部控制评价和报告体系的构建尚处于基础阶段。从内部控制评价研究进展来看，内部控制自我评价是其发展方向的新趋势，企业的内部员工尤其是基层员工更有权利参与到企业的内部控制评估与审计中来。因此,本文正是基于此背景对企业内部控制自我评价体系进行研究。
二、内部控制自我评价体系(CSA)的变革与发展
（一）内部控制自我评价体系(CSA)的起源
1、控制自我评估方法起源
控制自我评估方法起源于上个世纪的60年代，来自于当时的伊斯兰协会。这种方法的好处是可以使单独的个体更好的检查自身，也可以使小组的其他个体更好的观察和了解。在上个世纪的90年代，处于商业领域的一些公司将这种方法用于其内部的管理。其具体做法是要求公司的高层管理人员每周都进行一些工作上的交流，通过这种方式使大家更好的了解各自的优缺点，也可以更好的促进团队的建设，加强团队之间的交流。
2、CSA的提出
1987年加拿大的海湾公司第一提出CSA，并将这种新的内部控制的评估方法在其涉及全球各地以及多种经营业务的庞大的体系之中进行试运行。当时公司只有十多人的审计团队无法用传统的审计方法对其进行审计和评估，而相关的法律和法规又对海湾公司有着严格的要求。审计部门将这种新的方法称之为“协调会议自我评估法”，就是召集管理人员以及基层员工对某个具体的问题进行分析和讨论。内部的审计部门通常派出两人或三人参加会议讨论，他们发现这种新的方法能够更好的提升员工的积极性，而且内部审计部门获得的信息也更加的完整和详细。在这种协调会议中，海湾公司的员工逐渐的增加了对公司的责任感，更加直接和坦诚的发表自己的建议。在自由讨论的环节，更使基层的员工能够更好的表达自身的观点，使审计部门更好地了解一些基础性的意见。
在海湾公司运用这种新的内部控制评估的新方法之后，进行了多达上千次的协调会议。审计部门在审计信息的质量与工作的效率上获得了质的飞跃。这种新方法不仅增强了员工的责任感，更获得了各个部门的支持。
（二）内部控制自我评价体系(CSA)的特征
第一，内部控制自我评估具有实时性，比较迅速的了解问题的根源，以及解决问题的方法。
第二，内部控制自我评估通过小组讨论的形式，使所有的参与者都能更好的发表自己的观点，当出现问题时能够及时的了解产生问题的原因。
第三，内部控制自我评估是由工作在最基层的员工进行的，所以能够更好的培养基层员工的责任感，激发基层员工的工作激情，更好的完成内部评估的工作。当企业的每一个基层员工都被调动起来，愿意为企业去工作，去付出，才能更好的完成企业的目标。
第四，内部控制自我评估体系所出生的结果，是在大家的共同的鉴证之下完成的，更容易被大家所接受，也更有利于措施的实施。
第五，内部控制自我评估方法所探讨的问题比较广泛，不仅发现问题而且寻找解决问题的方法。其目的并不是改变企业的战略目标，而是解决企业当前所遇到的问题。
（三）内部控制自我评价体系(CSA)的实施方式
1、ICQ自我审计
ICQ又称为内部调查问卷，是在内部控制评价当中一种十分常用的方法。问卷调查方法是调查的一种基本方法，调查者通过得到一些简单的肯定或否定的答案来得到结果。应用ICQ有利于稳定控制项目的水平和一些审计活动的范围，这种方法目前已经得到很多审计人员的认可，并逐渐的应用于传统的内部审计之中。大多数的审计人员会将这种方法得到的结果作为内部控制自我评价的初始调查结果，在使用这种方法之前应该向被调查者详细的解释填写的程序以及调查的目的。
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摘要 2
关键词 2
Abstract 2
Key words 2
一、引言 1
（一）研究的目的与意义 2
二、内部控制自我评价体系（CSA）的变革与发展 2
（一）内部控制自我评价体系（CSA）的起源 2
（二）内部控制自我评价体系（CSA）的特征 2
（三）内部控制自我评价体系（CSA）的实施方式 2
三、传统内部控制评价方法与CSA方法的对比研究 3
（一）传统的内部控制评价方法 3
（二）传统的内部控制方法存在的问题 4
（三）传统的内部控制方法与CSA方法的比较 4
1、评价主体的比较 4
2、评价内容的比较 4
3、评价流程的比较 4
4、评价目标的比较 5
四、内部控制评价的相关理论分析 5
（一）组织行为理论 5
（二）控制论 5
（三）COSO内部控制框架理论 6
（四）委托代理理论 6
五、CSA在我国企业的应用分析 6
（一）案例分析：CSA在F市农业银行现金运营与管理中心的应用 7
1、背景分析 7
2、实施过程 7
3、具体步骤 7
4、特点分析 7
5、具体实施的原则 8
6、取得的效果 8
（二） *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
我国企业在运用内部控制自我评价的建议 10
六、结论 10
致谢 11
参考文献： 11
内部控制自我评价体系（CSA）应用研究
会计112班 侯雲祥
引言
引言
（一）研究的目的与意义
我国企业已经具备了进行内部控制评价的制度基础，相关的法律文献也得到了完善，可以根据自身的需要进行完整的的内部审计。但是无论是基本规范还是配套指引其相关内容仅仅是一些原则性或指导性的规定,并没有对内部控制评价的主体、具体内容、操作方法及其评价报告撰写格式做出相应的规定，造成企业在实际执行过程中无所适从。看似有标准实质上没有标准，从而导致企业内部控制评价的混乱。首先，从个人认识以及文化程度的角度看。由于企业内部人员与外部人员对内部控制存在认识的差异、内部人员得出的内部审计结果无法取信于外部人员，结果的有效性受到影响。其次,由于缺乏可具操作性的方法,如何对内部控制展开评价取决于管理层和审计人员，没有涉及到基层员工，影响了评价结果的可靠性。第三，内部控制评价报告格式不规范，大部分公司普遍存在以“作文式”进行内部控制评价，评价内容没有条理，仅仅是有一种报告的形式呈现，缺乏实质内容，从而影响评价结果的相关性。
对于内部控制评价和审计，正是目前我国内控体系建设的薄弱环节。内部控制评价和报告体系的构建尚处于基础阶段。从内部控制评价研究进展来看，内部控制自我评价是其发展方向的新趋势，企业的内部员工尤其是基层员工更有权利参与到企业的内部控制评估与审计中来。因此,本文正是基于此背景对企业内部控制自我评价体系进行研究。
二、内部控制自我评价体系(CSA)的变革与发展
（一）内部控制自我评价体系(CSA)的起源
1、控制自我评估方法起源
控制自我评估方法起源于上个世纪的60年代，来自于当时的伊斯兰协会。这种方法的好处是可以使单独的个体更好的检查自身，也可以使小组的其他个体更好的观察和了解。在上个世纪的90年代，处于商业领域的一些公司将这种方法用于其内部的管理。其具体做法是要求公司的高层管理人员每周都进行一些工作上的交流，通过这种方式使大家更好的了解各自的优缺点，也可以更好的促进团队的建设，加强团队之间的交流。
2、CSA的提出
1987年加拿大的海湾公司第一提出CSA，并将这种新的内部控制的评估方法在其涉及全球各地以及多种经营业务的庞大的体系之中进行试运行。当时公司只有十多人的审计团队无法用传统的审计方法对其进行审计和评估，而相关的法律和法规又对海湾公司有着严格的要求。审计部门将这种新的方法称之为“协调会议自我评估法”，就是召集管理人员以及基层员工对某个具体的问题进行分析和讨论。内部的审计部门通常派出两人或三人参加会议讨论，他们发现这种新的方法能够更好的提升员工的积极性，而且内部审计部门获得的信息也更加的完整和详细。在这种协调会议中，海湾公司的员工逐渐的增加了对公司的责任感，更加直接和坦诚的发表自己的建议。在自由讨论的环节，更使基层的员工能够更好的表达自身的观点，使审计部门更好地了解一些基础性的意见。
在海湾公司运用这种新的内部控制评估的新方法之后，进行了多达上千次的协调会议。审计部门在审计信息的质量与工作的效率上获得了质的飞跃。这种新方法不仅增强了员工的责任感，更获得了各个部门的支持。
（二）内部控制自我评价体系(CSA)的特征
第一，内部控制自我评估具有实时性，比较迅速的了解问题的根源，以及解决问题的方法。
第二，内部控制自我评估通过小组讨论的形式，使所有的参与者都能更好的发表自己的观点，当出现问题时能够及时的了解产生问题的原因。
第三，内部控制自我评估是由工作在最基层的员工进行的，所以能够更好的培养基层员工的责任感，激发基层员工的工作激情，更好的完成内部评估的工作。当企业的每一个基层员工都被调动起来，愿意为企业去工作，去付出，才能更好的完成企业的目标。
第四，内部控制自我评估体系所出生的结果，是在大家的共同的鉴证之下完成的，更容易被大家所接受，也更有利于措施的实施。
第五，内部控制自我评估方法所探讨的问题比较广泛，不仅发现问题而且寻找解决问题的方法。其目的并不是改变企业的战略目标，而是解决企业当前所遇到的问题。
（三）内部控制自我评价体系(CSA)的实施方式
1、ICQ自我审计
ICQ又称为内部调查问卷，是在内部控制评价当中一种十分常用的方法。问卷调查方法是调查的一种基本方法，调查者通过得到一些简单的肯定或否定的答案来得到结果。应用ICQ有利于稳定控制项目的水平和一些审计活动的范围，这种方法目前已经得到很多审计人员的认可，并逐渐的应用于传统的内部审计之中。大多数的审计人员会将这种方法得到的结果作为内部控制自我评价的初始调查结果，在使用这种方法之前应该向被调查者详细的解释填写的程序以及调查的目的。
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