中小企业所得税纳税筹划研究
目 录
1 引言 1
1.1 研究背景 1
2 纳税筹划的理论基础 1
2.1 纳税筹划的概念 1
2.2 纳税筹划产生的客观原因 2
2.1.1 市场压力2
2.2.2 税法存在纳税筹划空间2
2.3 纳税筹划与偷税逃税的区别 2
3 现今我国中小型企业纳税筹划实际状况 3
3.1 对所得税筹划的认识不足 3
3.2 所得税筹划的水平不高 3
3.3 不能辨认所得税筹划和偷逃税的区别3
3.4 没认识到所得税筹划的风险4
4 中小企业所得税纳税筹划的方法 4
4.1 新税法对中小企业所得税纳税筹划的影响 4
4.2 利用税收优惠进行所得税筹划 5
4.2.1 纳税人不同类型的选择5
4.2.2 利用国家所得税优惠政策5
4.2.3 合理安排费用支出6
4.2.4 聘用特殊人员7
4.2.5 部分免税收入7
4.3 会计核算过程的所得税纳税筹划 7
4.3.1 存货计价方法7
4.3.2 固定资产折旧方式9
5 中小企业所得税纳税筹划的风险防范 10
5.1 政策风险 10
5.2 税收执法风险 11
5.3 切勿照搬硬套，缺少专业技术人员 11
结论 12
致谢 13
参考文献14
1 引言
1.1 研究背景
中小企业（Small a *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
nd Medium Enterprises）有被称为中小型企业，根据研究资料数据显示，目前我国中小企业数量在全国企业数量中占有99%以上，在GDP上做出的贡献远超六成以上，而在税收方面的贡献大于50%，市场上有七成的进口贸易额是中小企业完成的，提供了八成的工作岗位，解决了更多人的就业，是发展创新不可或缺的载体，中小型企业为经济增长做了很大贡献，缓解了就业的压力，促进了社会的和谐发展。我国的企业和经营单位生产经营收益连同其他征收的税统称企业所得税，是我国第二大税种，第一是增值税。企业所得税弹性大，有很大的纳税筹划空间。2007年3月人大表决通过《中华人民共和国企业所得税法》，并决定2008年1月1日起正式实施，新税法的实施将之前分开的内资企业所得税和外商独资企业所得税合并，还做出了一系列调整，主要体现在纳税申报人、申报时间、税率、税收优惠以及费用和扣除标准上，这个调整给中小企业提供了一个新的税收环境，企业也可以根据这个新政调整纳税筹划。中小企业通过纳税筹划控制所得税纳税支出，这对企业来说尤为重要，中小企业从日常的经营获利，也有责任和义务缴纳所得税。作为企业的负责人更应该意识到缴纳所得税的重要性，并且进行常规缴纳税款的义务。同样是缴税，进行纳税筹划可能比不纳税筹划少缴一半的税款，那对决策者或者个人来说何乐而不为。对社会而言，纳税人越注重纳税筹划，越关注如何合理避税，那就说明纳税人的纳税意识也就越强。大部分中小企业应该施行纳税筹划，有助于减少偷税漏税的现象，让社会经济发展更加稳定。实施纳税筹划也有助于中小企业充分利用新的税收政策享受优惠，减少企业的费用支出，有利于企业的最佳利润和最佳价值。因此加强对纳税筹划的研究，引导企业合理进行纳税筹划对中小企业的发展与管理意义重大。
2 纳税筹划的理论基础
2.1 纳税筹划的概念
目前对纳税筹划的概念并没有下确定的定义，国际和国内的学者有不同的解释。综合各家的观点，纳税筹划的定义是：在发生纳税行为之前，在不触犯任何法律法规的前提之下，纳税人事先安排规划自己的经营活动或者投资，从而达到减少自己企业缴税或者推迟一定期限纳税的行为，这是中小型企业合理理财的一种方式，通过这种方式能为企业创造更加有利的价值，从纳税筹划中得到的利润也属于企业的正当收益。
2.2 纳税筹划产生的客观原因
2.2.1 市场压力
企业纳税筹划的外在原因来自于市场压力，当今社会是一个优胜劣汰的经济体制，企业在获利水平因素中，提高产品的售价必然会受到很大因素的限制，可能会导致消费者放弃购买产品，为此企业要不断降低成本、费用来提高企业的边际效益提高企业盈利水平，但是成本费用可以压缩的空间越来越小的时候，降低赋税的支出就会成为企业提高经济收益的一种手段。通过合理合法的手段降低赋税，就可以在市场上占据有利地位，使企业立于不败之地。
2.2.2 税法存在纳税筹划空间
政府代表公众行使权力，税法对政府的征税权有明显的保护。其次政府追求的目标多样性和社会的公平，社会公平的目标要实现，需要借助累进税率，不同的纳税人纳税能力各不相同，借助累进税率将纳税人划分不同等级实行不同税率，并且发布政府针对市场上经济活动存在的不同问题，使得不同的投资项目纳税额也不同，即便是同类型税，也会因为税基和区域不同税率而不同，大致来说，所得税税率越低，税后企业的利润就高。所 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
以多数纳税人会寻找低税率的地方开设公司。税法又是较为复杂繁冗的法律程序，通过出现不同的问题来调整税法，其税法的调整又是滞后的，并且政府会为一定的政策目的对纳税人施行税收优的鼓励，各种减、免税的优惠，对纳税人来说既是激励又是条件，所以这些都是使企业纳税筹划的导火索，更为纳税人提供了较大的纳税筹划空间。
2.3 纳税筹划与偷税逃税的区别
偷税行为是指纳税人本着不交税为目的，采取一系列造假、隐藏、私自销毁账簿、不记录凭证，在账簿上作假，多记录，或少记录、或不记录等采用一些手段隐瞒事实，不敢公开，以此来少缴纳税款的行径。逃税只指纳税人刻意不交税款的行为，一般采用隐匿、转移财产的手段，目的就是为了少交或者不交税款。该行为属于税务违法，企业所得税纳税筹划必须在法律的范畴内进行，这一点是区分与偷税的本质区别，纳税筹划是政府鼓励的，正当合法的，是在履行纳税义务之前进行的合法手段，目的使企业的纳税额降到最低。而逃税、偷税是违法的行为，是在履行纳税义务之后发生的，通过采用不正当手段来减少税款，甚至不交税款。因此中小企业都应该正确认识和区别纳税筹划与偷逃税，以此来合理合法的少缴税款。
3 现今我国中小型企业纳税筹划实际状况
3.1 对所得税筹划的认识不足
上世纪90年代是我国纳税筹划正式开始的时间，随着时间的推移，纳税筹划受到很多大企业的关注，并且得以应用。根据调查数据显示，纳税筹划在中小企业上运用率不高，运用范围也很有限，所以只有约7%的中小企业正式开展了纳税筹划，还有28%的中小企业还在观望准备。当前的现状是纳税筹划对中小企业的从业人数有限定，要求工业型的企业不超过一百人，其他类型不超过八十人。中小企业要想纳税筹划，从业人员必须限定在纳税筹划的工作范畴之内，这就导致很多员工不了解。正因如此很多企业对纳税筹划认识不高，不明白如何执行，不清楚纳税筹划如何进行。
企业所得税=（300000-150000）×25%=37500元
所有的事物一般都有两面性，纳税筹划在能享受减少赋税，提高企业经济效益的同时也承担着风险，纳税筹划发生在纳税之前，系统合理的为企业将会发生税费做出事先安排，其面临着许多不确定或是不断变化规则的约束，因此不可避免地具有风险。
1 引言 1
1.1 研究背景 1
2 纳税筹划的理论基础 1
2.1 纳税筹划的概念 1
2.2 纳税筹划产生的客观原因 2
2.1.1 市场压力2
2.2.2 税法存在纳税筹划空间2
2.3 纳税筹划与偷税逃税的区别 2
3 现今我国中小型企业纳税筹划实际状况 3
3.1 对所得税筹划的认识不足 3
3.2 所得税筹划的水平不高 3
3.3 不能辨认所得税筹划和偷逃税的区别3
3.4 没认识到所得税筹划的风险4
4 中小企业所得税纳税筹划的方法 4
4.1 新税法对中小企业所得税纳税筹划的影响 4
4.2 利用税收优惠进行所得税筹划 5
4.2.1 纳税人不同类型的选择5
4.2.2 利用国家所得税优惠政策5
4.2.3 合理安排费用支出6
4.2.4 聘用特殊人员7
4.2.5 部分免税收入7
4.3 会计核算过程的所得税纳税筹划 7
4.3.1 存货计价方法7
4.3.2 固定资产折旧方式9
5 中小企业所得税纳税筹划的风险防范 10
5.1 政策风险 10
5.2 税收执法风险 11
5.3 切勿照搬硬套，缺少专业技术人员 11
结论 12
致谢 13
参考文献14
1 引言
1.1 研究背景
中小企业（Small a *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
nd Medium Enterprises）有被称为中小型企业，根据研究资料数据显示，目前我国中小企业数量在全国企业数量中占有99%以上，在GDP上做出的贡献远超六成以上，而在税收方面的贡献大于50%，市场上有七成的进口贸易额是中小企业完成的，提供了八成的工作岗位，解决了更多人的就业，是发展创新不可或缺的载体，中小型企业为经济增长做了很大贡献，缓解了就业的压力，促进了社会的和谐发展。我国的企业和经营单位生产经营收益连同其他征收的税统称企业所得税，是我国第二大税种，第一是增值税。企业所得税弹性大，有很大的纳税筹划空间。2007年3月人大表决通过《中华人民共和国企业所得税法》，并决定2008年1月1日起正式实施，新税法的实施将之前分开的内资企业所得税和外商独资企业所得税合并，还做出了一系列调整，主要体现在纳税申报人、申报时间、税率、税收优惠以及费用和扣除标准上，这个调整给中小企业提供了一个新的税收环境，企业也可以根据这个新政调整纳税筹划。中小企业通过纳税筹划控制所得税纳税支出，这对企业来说尤为重要，中小企业从日常的经营获利，也有责任和义务缴纳所得税。作为企业的负责人更应该意识到缴纳所得税的重要性，并且进行常规缴纳税款的义务。同样是缴税，进行纳税筹划可能比不纳税筹划少缴一半的税款，那对决策者或者个人来说何乐而不为。对社会而言，纳税人越注重纳税筹划，越关注如何合理避税，那就说明纳税人的纳税意识也就越强。大部分中小企业应该施行纳税筹划，有助于减少偷税漏税的现象，让社会经济发展更加稳定。实施纳税筹划也有助于中小企业充分利用新的税收政策享受优惠，减少企业的费用支出，有利于企业的最佳利润和最佳价值。因此加强对纳税筹划的研究，引导企业合理进行纳税筹划对中小企业的发展与管理意义重大。
2 纳税筹划的理论基础
2.1 纳税筹划的概念
目前对纳税筹划的概念并没有下确定的定义，国际和国内的学者有不同的解释。综合各家的观点，纳税筹划的定义是：在发生纳税行为之前，在不触犯任何法律法规的前提之下，纳税人事先安排规划自己的经营活动或者投资，从而达到减少自己企业缴税或者推迟一定期限纳税的行为，这是中小型企业合理理财的一种方式，通过这种方式能为企业创造更加有利的价值，从纳税筹划中得到的利润也属于企业的正当收益。
2.2 纳税筹划产生的客观原因
2.2.1 市场压力
企业纳税筹划的外在原因来自于市场压力，当今社会是一个优胜劣汰的经济体制，企业在获利水平因素中，提高产品的售价必然会受到很大因素的限制，可能会导致消费者放弃购买产品，为此企业要不断降低成本、费用来提高企业的边际效益提高企业盈利水平，但是成本费用可以压缩的空间越来越小的时候，降低赋税的支出就会成为企业提高经济收益的一种手段。通过合理合法的手段降低赋税，就可以在市场上占据有利地位，使企业立于不败之地。
2.2.2 税法存在纳税筹划空间
政府代表公众行使权力，税法对政府的征税权有明显的保护。其次政府追求的目标多样性和社会的公平，社会公平的目标要实现，需要借助累进税率，不同的纳税人纳税能力各不相同，借助累进税率将纳税人划分不同等级实行不同税率，并且发布政府针对市场上经济活动存在的不同问题，使得不同的投资项目纳税额也不同，即便是同类型税，也会因为税基和区域不同税率而不同，大致来说，所得税税率越低，税后企业的利润就高。所 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
以多数纳税人会寻找低税率的地方开设公司。税法又是较为复杂繁冗的法律程序，通过出现不同的问题来调整税法，其税法的调整又是滞后的，并且政府会为一定的政策目的对纳税人施行税收优的鼓励，各种减、免税的优惠，对纳税人来说既是激励又是条件，所以这些都是使企业纳税筹划的导火索，更为纳税人提供了较大的纳税筹划空间。
2.3 纳税筹划与偷税逃税的区别
偷税行为是指纳税人本着不交税为目的，采取一系列造假、隐藏、私自销毁账簿、不记录凭证，在账簿上作假，多记录，或少记录、或不记录等采用一些手段隐瞒事实，不敢公开，以此来少缴纳税款的行径。逃税只指纳税人刻意不交税款的行为，一般采用隐匿、转移财产的手段，目的就是为了少交或者不交税款。该行为属于税务违法，企业所得税纳税筹划必须在法律的范畴内进行，这一点是区分与偷税的本质区别，纳税筹划是政府鼓励的，正当合法的，是在履行纳税义务之前进行的合法手段，目的使企业的纳税额降到最低。而逃税、偷税是违法的行为，是在履行纳税义务之后发生的，通过采用不正当手段来减少税款，甚至不交税款。因此中小企业都应该正确认识和区别纳税筹划与偷逃税，以此来合理合法的少缴税款。
3 现今我国中小型企业纳税筹划实际状况
3.1 对所得税筹划的认识不足
上世纪90年代是我国纳税筹划正式开始的时间，随着时间的推移，纳税筹划受到很多大企业的关注，并且得以应用。根据调查数据显示，纳税筹划在中小企业上运用率不高，运用范围也很有限，所以只有约7%的中小企业正式开展了纳税筹划，还有28%的中小企业还在观望准备。当前的现状是纳税筹划对中小企业的从业人数有限定，要求工业型的企业不超过一百人，其他类型不超过八十人。中小企业要想纳税筹划，从业人员必须限定在纳税筹划的工作范畴之内，这就导致很多员工不了解。正因如此很多企业对纳税筹划认识不高，不明白如何执行，不清楚纳税筹划如何进行。
企业所得税=（300000-150000）×25%=37500元
所有的事物一般都有两面性，纳税筹划在能享受减少赋税，提高企业经济效益的同时也承担着风险，纳税筹划发生在纳税之前，系统合理的为企业将会发生税费做出事先安排，其面临着许多不确定或是不断变化规则的约束，因此不可避免地具有风险。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/cwgl/6499.html
