会计报表附注对中小投资者决策的影响(附件)
摘 要本论文结合前人的研究成果，在分析了国内外研究现状并对国内相关规定进行梳理的基础上展开论文内容。第一部分介绍了选题的目的与意义、国内外研究现状和调研方法。然后根据对会计报表附注和中小投资者的基本认识,分析中小投资者如何做出投资决策。 另一方面，分析会计报表附注的现状及中小投资者的投资现状，用相关案例来分析会计报表附注对中小投资者进行决策时的影响。最后为了给中小投资者提供正确的投资方向，本文提出了完善企业会计报表附注披露的建议，从政府监管、中介机构和企业本身三个方面提出了对会计报表附注信息披露的建议,希望能够进一步加强对会计报表信息的重视，让会计报表附注信息的披露更可靠、完整、标准,从而使中小投资者做出正确的投资决策。
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的与意义 1
1 .1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究方法 2
2 对会计报表附注及中小投资者的基本认识 3
2.1 会计报表附注 3
2.1.1 会计报表附注的含义 3
2.1.2 会计报表附注的内容 3
2.2 中小投资者 4
2.2.1 中小投资者的界定 4
2.2.2 中小投资者投资的常用方法 4
3 我国企业会计报表附注披露现状及对中小投资者的影响 6
3.1 披露的可靠性较差 6
3.2 披露的相关性不够 7
3.3 披露的可理解性与可比性不足 7
4 完善企业会计报表附注披露的建议 9
4.1 政府角度 9
4.1.1 提高法规制裁的威慑力 9
4.1.2 建立企业会计信息披露信用评估制度 9
4.1.3 发挥证监会的监管力量 9
4.2 中介角度 10
4.2.1 提高会计师事务所审计质量与注册会计师道德水平 10
4.2.2 培育代表中小投资者利益的高素质证券分析师 10
4.3 企 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
业角度 11
4.3.1 完善公司治理结构 11
4.3.2 提高报告灵活性 11
4.4 投资者自身角度 11
结论 13
参考文献 14
致谢 15
1 绪论
1.1 研究目的与意义
1 .1.1 研究目的
会计报表附注是会计报表的重要组成部分,是对会计报表的解释和详细说明。它在会计报表的基础上对企业的财务信息及运作状况作了详细解释，更加完整的向投资者展现了财务信息，使会计报表使用者（特别是广大投资者）能够在经济业及投资目标复杂多样的今天，对企业的财务情况和经营现状有更充分的认识和了解，从而做出更合理的预测、决策。完善的财务报表内容离不开会计报表附注的补充说明, 中小投资者也能根据自己的信息需要，在财务报表中发现报表附注所展现的内容是否完整，所以会计报表附注应得到重视。本文的目的是讨论会计报表附注对中小投资者投资决策的影响，根据现有的状况分析其在中小投资者进行投资做出的贡献，以突出报表附注的重要性。
1.1.2 研究意义
研究会计报表附注可以对企业的经营情况得到全面了解，从中获取有效信息，才能发现或预测企业的实际经营状况，便与中小投资者的投资决策。只有真实、有效地会计信息,才有利于投资者做出合理的、理性的投资决策，在上市公司筹集资金及证券市场的管理中，都能得到有效信息，最终促进资本市场有效发展。财务会计报告的构成是缺少不了会计报表附注的，上市公司的经营现状不能完整的反映在主表信息中的, 中小投资者通过分析财务报告，研究报表附注所展现的内容，分析企业的真实财务状况，以便作出理性的投资决策。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
在西方会计理论中,财务报表是由两部分组成,分别为主表和附注，附注分为括号注释和底注。1984年，美国注册会计师协会在发布的第五概念公告,指出“在附注或财务报表提供的信息主体中,被认为是按照公认会计原则编制的财务报表整体的一部分。”这充分反映了会计人员已经开始意识到,使会计信息真实、完整的分析会计报表分析至关重要。
1992年,美国和英国会计研究机构也开始对会计报表附注信息进行分析研究。1993年9月至1997年6月，美国证券交易管理委员会（SEC）委员Steven M.H.Wallman在美国的《会计了望》、《Accounting Horizons》、《AAA》杂志连续发表了四篇文章。这些文章从一方面肯定了传统财务报告的作用，又从另一方面指出了传统会计与财务报告模式存在的问题，指明了传统财务报告的信息披露不完善。
1.2.2 国内研究现状
在1992年“企业会计准则”的颁布后,会计报表附注正式展现在国人面前。然而在社会主义市场经济体制下,我国的会计报表尚未完善，所展现的信息满足不了投资者对会计信息需求，仍有许多学术性的问题尚未解决。
1999年朱元午在《会计信息质量相关性和可靠性的两难选择―兼论我国现行财务报告的改进》中表明,会计信息的发展需要报表附注，西方发达国家已经开始了对会计报表附注的研究，会计报表附注所展现的内容, 成为使用者正确理解财务数据和判断会计信息质量所不可或缺的组成部分。2006年,陈绍华在“研究公司的财务报告”表明,附注有补充说明的功能,它与报表的内容是相互对应的。
1.3 研究方法
文献资料法：通过查阅关于会计报表附注、中小投资者决策的相关文献资料，为本文的撰写提供充足的理论依据。
理论与实际相结合法：本文在相关理论基础上，对会计报表附注的现状及中小投资者的投资特点等方面进行分析，指出对中小投资者决策产生的影响。
2 对会计报表附注及中小投资者的基本认识
2.1 会计报表附注
2.1.1 会计报表附注的含义
在《国际会计准则第1号—财务报表列报》中对报表附注的解释是：“财务报表附注是对利润表、现金流量表、资产负债表和所有者权益变动表中金额的详细解释，同时也有一些承诺附加信息”。
在《企业会计准则第30号—财务报表列报》中对会计报表附注作了详细说明，即“附注是对在利润表、资产负债表、和所有者权益变动表等报表中的项目数字的详细 描述，以及没有在报表中所列示项目的补充说明”。
以上信息是部分学者对会计报表附注含义的描述，都突出了会计报表附注地位的上升，从过去的附加信息转变为财务会计报告中是不可缺少的部分，是和主表相互对应的，其反应的信息也在不断的完善，越来越受到投资者的重视。
2.1.2 会计报表附注的内容
会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。
一般应当按照以下顺序披露：
不符合会计假设的说明；
重要事项及会计政策的变动说明；
目 录
1 绪论 1
1.1 研究目的与意义 1
1 .1.1 研究目的 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
1.3 研究方法 2
2 对会计报表附注及中小投资者的基本认识 3
2.1 会计报表附注 3
2.1.1 会计报表附注的含义 3
2.1.2 会计报表附注的内容 3
2.2 中小投资者 4
2.2.1 中小投资者的界定 4
2.2.2 中小投资者投资的常用方法 4
3 我国企业会计报表附注披露现状及对中小投资者的影响 6
3.1 披露的可靠性较差 6
3.2 披露的相关性不够 7
3.3 披露的可理解性与可比性不足 7
4 完善企业会计报表附注披露的建议 9
4.1 政府角度 9
4.1.1 提高法规制裁的威慑力 9
4.1.2 建立企业会计信息披露信用评估制度 9
4.1.3 发挥证监会的监管力量 9
4.2 中介角度 10
4.2.1 提高会计师事务所审计质量与注册会计师道德水平 10
4.2.2 培育代表中小投资者利益的高素质证券分析师 10
4.3 企 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
业角度 11
4.3.1 完善公司治理结构 11
4.3.2 提高报告灵活性 11
4.4 投资者自身角度 11
结论 13
参考文献 14
致谢 15
1 绪论
1.1 研究目的与意义
1 .1.1 研究目的
会计报表附注是会计报表的重要组成部分,是对会计报表的解释和详细说明。它在会计报表的基础上对企业的财务信息及运作状况作了详细解释，更加完整的向投资者展现了财务信息，使会计报表使用者（特别是广大投资者）能够在经济业及投资目标复杂多样的今天，对企业的财务情况和经营现状有更充分的认识和了解，从而做出更合理的预测、决策。完善的财务报表内容离不开会计报表附注的补充说明, 中小投资者也能根据自己的信息需要，在财务报表中发现报表附注所展现的内容是否完整，所以会计报表附注应得到重视。本文的目的是讨论会计报表附注对中小投资者投资决策的影响，根据现有的状况分析其在中小投资者进行投资做出的贡献，以突出报表附注的重要性。
1.1.2 研究意义
研究会计报表附注可以对企业的经营情况得到全面了解，从中获取有效信息，才能发现或预测企业的实际经营状况，便与中小投资者的投资决策。只有真实、有效地会计信息,才有利于投资者做出合理的、理性的投资决策，在上市公司筹集资金及证券市场的管理中，都能得到有效信息，最终促进资本市场有效发展。财务会计报告的构成是缺少不了会计报表附注的，上市公司的经营现状不能完整的反映在主表信息中的, 中小投资者通过分析财务报告，研究报表附注所展现的内容，分析企业的真实财务状况，以便作出理性的投资决策。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
在西方会计理论中,财务报表是由两部分组成,分别为主表和附注，附注分为括号注释和底注。1984年，美国注册会计师协会在发布的第五概念公告,指出“在附注或财务报表提供的信息主体中,被认为是按照公认会计原则编制的财务报表整体的一部分。”这充分反映了会计人员已经开始意识到,使会计信息真实、完整的分析会计报表分析至关重要。
1992年,美国和英国会计研究机构也开始对会计报表附注信息进行分析研究。1993年9月至1997年6月，美国证券交易管理委员会（SEC）委员Steven M.H.Wallman在美国的《会计了望》、《Accounting Horizons》、《AAA》杂志连续发表了四篇文章。这些文章从一方面肯定了传统财务报告的作用，又从另一方面指出了传统会计与财务报告模式存在的问题，指明了传统财务报告的信息披露不完善。
1.2.2 国内研究现状
在1992年“企业会计准则”的颁布后,会计报表附注正式展现在国人面前。然而在社会主义市场经济体制下,我国的会计报表尚未完善，所展现的信息满足不了投资者对会计信息需求，仍有许多学术性的问题尚未解决。
1999年朱元午在《会计信息质量相关性和可靠性的两难选择―兼论我国现行财务报告的改进》中表明,会计信息的发展需要报表附注，西方发达国家已经开始了对会计报表附注的研究，会计报表附注所展现的内容, 成为使用者正确理解财务数据和判断会计信息质量所不可或缺的组成部分。2006年,陈绍华在“研究公司的财务报告”表明,附注有补充说明的功能,它与报表的内容是相互对应的。
1.3 研究方法
文献资料法：通过查阅关于会计报表附注、中小投资者决策的相关文献资料，为本文的撰写提供充足的理论依据。
理论与实际相结合法：本文在相关理论基础上，对会计报表附注的现状及中小投资者的投资特点等方面进行分析，指出对中小投资者决策产生的影响。
2 对会计报表附注及中小投资者的基本认识
2.1 会计报表附注
2.1.1 会计报表附注的含义
在《国际会计准则第1号—财务报表列报》中对报表附注的解释是：“财务报表附注是对利润表、现金流量表、资产负债表和所有者权益变动表中金额的详细解释，同时也有一些承诺附加信息”。
在《企业会计准则第30号—财务报表列报》中对会计报表附注作了详细说明，即“附注是对在利润表、资产负债表、和所有者权益变动表等报表中的项目数字的详细 描述，以及没有在报表中所列示项目的补充说明”。
以上信息是部分学者对会计报表附注含义的描述，都突出了会计报表附注地位的上升，从过去的附加信息转变为财务会计报告中是不可缺少的部分，是和主表相互对应的，其反应的信息也在不断的完善，越来越受到投资者的重视。
2.1.2 会计报表附注的内容
会计报表附注是为了便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所做的解释。
一般应当按照以下顺序披露：
不符合会计假设的说明；
重要事项及会计政策的变动说明；
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