保利房地产公司纳税筹划(附件)
摘 要在我国随着市场经济的不断发展，企业所面临的市场也越来越激烈，此时纳税筹划是企业想从容对激烈的市场竞争不得不做的事情。我国的房地产行业是一个重点行业，国民经济有序运行需要房地产行业持续健康发展。纳税筹划的含义是像这样税负较重的房地产企业合理合法地减轻企业税收负担实现利益最大化的最佳选择。在市场经济体制下，税收对纳税人的收益有着重大影响，纳税人孜孜以求的目标始终是减轻税负。在企业中，纳税筹划得当，有利于减轻企业税负，增加企业利润和可用资金，提高企业竞争力，有效维护企业权益，致使自身价值达到最大化，促进企业良性发展。房地产企业是在所有企业中投资比较大,涉及到税种许多, 如果能够科学合理地进行税收筹划, 投资项目成本就能降低,为房地产企业减轻税负,节约资金。本文立足于我国房地产纳税筹划现状，对保利房地产展开研究；在纳税筹划的国内外研究现状综述基础之上；对纳税筹划基本理论进行了揭示；深入剖析保利房地产纳税问题的成因；针对保利房地产纳税筹划提出了两种方案对策建议。通过纳税筹划方案可以为保利地产带来实际价值，能够减轻企业税负，为企业实现经济效益最大化。
目 录
1 绪论 1
1.1 选题背景目的及意义 1
1.2 纳税筹划国内外研究现状综述 2
1.2.1 国外研究动态 2
1.2.2国内研究动态 3
1.3本文的框架与内容 5
1.3.1本文的框架 5
1.3.2主要内容 5
2 纳税筹划基本理论 5
2.1 纳税 5
2.2 纳税筹划 6
2.3 房地产纳税 6
2.4 房地产纳税筹划 6
3 保利房地产纳税筹划现状与问题 7
3.1 保利房地产纳税筹划现状 7
3.2 保利房地产纳税筹划问题 7
4 保利房地产纳税筹划方案 9
4.1融资方式的纳税筹划 9
4.2合作建房的纳税筹划 10
5 保利房地产纳税筹划应用方案实施可能的效果 12
6 结论 14
1 绪论
1.1 选题背景目的及意义
目前纳税筹划是税收理论研究领域 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
热点之一。随着市场经济的发展，在现代企业的经营管理、财务决策中税收筹划的重要作用日益地体现了出来。在依法纳税前提下保障自身合法权利、降低税收负担的纳税筹划重要手段，应当受到支持和鼓励的；在越来越多的企业走上国际化道路，国际交流、合作愈加频繁密切相关的形势下，税收筹划也成为增强企业国际竞争力的工具；现代企业制度的建立，要求企业节约税收成本、增加营业利润，这给税收筹划带来了生存的土壤和发展的动力。在我国房地产业的发展一直备受关注，我国人民切身利益的事情离不开房地产企业的发展。同时我国重要的支柱产业之一是房地产行业，房地产行业发展关系到整个国民经济的发展。随着我国经济全面快速发展，目前房地产经济已经成为我国国民经济的非常重要的组成部分，成为财政收入的重要来源是房地产企业所缴纳的税收。作为市场的主体，企业生产经营的最大动力是对利润追求。国家对房地产企业征收的税收持续上升，对房地产市场宏观调控手段也不断推陈出新。在这样的背景之下，房地产企业都迫切想要减少税收支出，提高企业竞争力。通过纳税筹划，实现企业利润最大化。目前，我国房地产企业的税收成本约占总成本的30%，房地产企业的税种已经超过10个，主要有土地增值税、契税、营业税、所得税等等。
纳税筹划又称税收筹划，税收筹划是指纳税人在遵守法律法规的前提下，企业组织经营、投资、理财等活动，来达到税负最小化、经济效益最大化为目的的经济活动。而纳税筹划的目的是通过和运用税法，有效减少企业纳税成本，全面减轻税负，来实现企业经济效益最大化。随着我国社会主义市场经济的完善，在我国企业纳税筹划实行是必要的。在我国，经过多年的改革开放，国内市场经济得到很大发展，各个行业的市场竞争也越来越激烈。在这种竞争环境中企业能否生存下来，扩大收入、降低成本、增加利润是关键，而税收筹划的成功可以减轻企业税负，控制税务风险，提高经营绩效，增加税后利润，从而有效的提高企业竞争力，房地产行业更是如此。房地产企业的特征是税负高、纳税种类多，在遵守法律法规的前提下，利用国家税收优惠政策，制定一套合理合法的纳税筹划方案来减轻房地产企业纳税负担，从而实现经济效益的最大化。如果纳税人税负过重，企业的最佳选择是通过纳税筹划减轻税负。
房地产开发企业作为房地产市场的主体之一，随着目前经济全球一体化趋势的加强，在宏观调控的影响以及竞争日趋公平和激烈的市场环境下，目前房地产企业增强核心竞争力的有效方法之一是通过税收筹划的手段减轻企业税收负担，进而降低成本，增加经济效益，提高企业竞争力，增大企业价值，打造企业优势竞争力。 在我国房地产企业中进行纳税筹划是可行的，纳税筹划有利于提高纳税人的纳税意识；有利于提高企业财务与会计管理水平；有利于实现纳税人财务利益最大化；有利于优化产业机构和资源的合理配置 ；有利于提高企业的竞争力；有利于不断健全和完善税制。
1.2 纳税筹划国内外研究现状综述
1.2.1 国外研究动态
纳税筹划来源于西方发达国家，1935年英国的“税务局长诉温斯特大公案”。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。对于纳税筹划的概念，不同的学者给纳税筹划的定义有所区别，较有影响的是荷兰国际文献局《国际税收辞典》中提到的，纳税筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收的目的；印度专家N. J.雅萨斯威在《个人投资和纳税筹划》一书中指出的纳税筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”；另一位印度税务专家E?J?史林瓦斯在他编著的《公司税收筹划手册》中说到“纳税筹划是经营管理整体中的一个组成部分，税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁”；美国南加州W"B梅格斯博士在与人合作的已发行多版的《会计学》中讲到“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称为税收筹划”。Grantley Taylor(2014)以澳大利亚 200 个公开上市公司在 20062010 期间的数据为例，研究了公司在何种情况下更倾向采取避税等筹划活动。研究结果发现当企业课税情况，企业管理者的税务知识，跟绩效挂钩实行激励机制的关键管理人员报道不确定时，公司倾向于采用避税筹划，而当公司董事会成员中至少有一个跟税务相关联，则公司对避税筹划并不会表现出太大的热情。Matti Yl?nen(2014)研究角度是企业税收筹划与企业应承担的社会责任。文章列举一跨国公司通过适当筹划活动，通过转移定价成功实现了节税目的，但对自己应承担社会责任却没尽到相应地义务，社会责任索赔是否适用在进行避税或税收筹划活动的公司引发人门思考。现如今，纳税筹划在发达国家很普遍，成为一个成熟的行业，是专业化的。许多企业聘用人才参加纳税筹划活动来节约税金支出，还有很多会计、律师等开展纳税筹划的咨询和代理。纳税筹划在西方发达国家发展迅速根本原因是纳税筹划可以实现企业利润最大化，可以促进企业经营管理水平，可以提高企业领导决策。聪明的投资者可借提高折旧费用来达到避税的目的。在国外，许多国家很重视房地产的税收，税收制度比较简单，所以房地产企业纳税筹划也较简单。每个国家房地产税收制度不同，各国对房地产纳税筹划的手段和策略也不相同。
目 录
1 绪论 1
1.1 选题背景目的及意义 1
1.2 纳税筹划国内外研究现状综述 2
1.2.1 国外研究动态 2
1.2.2国内研究动态 3
1.3本文的框架与内容 5
1.3.1本文的框架 5
1.3.2主要内容 5
2 纳税筹划基本理论 5
2.1 纳税 5
2.2 纳税筹划 6
2.3 房地产纳税 6
2.4 房地产纳税筹划 6
3 保利房地产纳税筹划现状与问题 7
3.1 保利房地产纳税筹划现状 7
3.2 保利房地产纳税筹划问题 7
4 保利房地产纳税筹划方案 9
4.1融资方式的纳税筹划 9
4.2合作建房的纳税筹划 10
5 保利房地产纳税筹划应用方案实施可能的效果 12
6 结论 14
1 绪论
1.1 选题背景目的及意义
目前纳税筹划是税收理论研究领域 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
热点之一。随着市场经济的发展，在现代企业的经营管理、财务决策中税收筹划的重要作用日益地体现了出来。在依法纳税前提下保障自身合法权利、降低税收负担的纳税筹划重要手段，应当受到支持和鼓励的；在越来越多的企业走上国际化道路，国际交流、合作愈加频繁密切相关的形势下，税收筹划也成为增强企业国际竞争力的工具；现代企业制度的建立，要求企业节约税收成本、增加营业利润，这给税收筹划带来了生存的土壤和发展的动力。在我国房地产业的发展一直备受关注，我国人民切身利益的事情离不开房地产企业的发展。同时我国重要的支柱产业之一是房地产行业，房地产行业发展关系到整个国民经济的发展。随着我国经济全面快速发展，目前房地产经济已经成为我国国民经济的非常重要的组成部分，成为财政收入的重要来源是房地产企业所缴纳的税收。作为市场的主体，企业生产经营的最大动力是对利润追求。国家对房地产企业征收的税收持续上升，对房地产市场宏观调控手段也不断推陈出新。在这样的背景之下，房地产企业都迫切想要减少税收支出，提高企业竞争力。通过纳税筹划，实现企业利润最大化。目前，我国房地产企业的税收成本约占总成本的30%，房地产企业的税种已经超过10个，主要有土地增值税、契税、营业税、所得税等等。
纳税筹划又称税收筹划，税收筹划是指纳税人在遵守法律法规的前提下，企业组织经营、投资、理财等活动，来达到税负最小化、经济效益最大化为目的的经济活动。而纳税筹划的目的是通过和运用税法，有效减少企业纳税成本，全面减轻税负，来实现企业经济效益最大化。随着我国社会主义市场经济的完善，在我国企业纳税筹划实行是必要的。在我国，经过多年的改革开放，国内市场经济得到很大发展，各个行业的市场竞争也越来越激烈。在这种竞争环境中企业能否生存下来，扩大收入、降低成本、增加利润是关键，而税收筹划的成功可以减轻企业税负，控制税务风险，提高经营绩效，增加税后利润，从而有效的提高企业竞争力，房地产行业更是如此。房地产企业的特征是税负高、纳税种类多，在遵守法律法规的前提下，利用国家税收优惠政策，制定一套合理合法的纳税筹划方案来减轻房地产企业纳税负担，从而实现经济效益的最大化。如果纳税人税负过重，企业的最佳选择是通过纳税筹划减轻税负。
房地产开发企业作为房地产市场的主体之一，随着目前经济全球一体化趋势的加强，在宏观调控的影响以及竞争日趋公平和激烈的市场环境下，目前房地产企业增强核心竞争力的有效方法之一是通过税收筹划的手段减轻企业税收负担，进而降低成本，增加经济效益，提高企业竞争力，增大企业价值，打造企业优势竞争力。 在我国房地产企业中进行纳税筹划是可行的，纳税筹划有利于提高纳税人的纳税意识；有利于提高企业财务与会计管理水平；有利于实现纳税人财务利益最大化；有利于优化产业机构和资源的合理配置 ；有利于提高企业的竞争力；有利于不断健全和完善税制。
1.2 纳税筹划国内外研究现状综述
1.2.1 国外研究动态
纳税筹划来源于西方发达国家，1935年英国的“税务局长诉温斯特大公案”。当时参与此案的英国上议院议员汤姆林爵士对税收筹划作了这样的表述：“任何一个人都有权安排自己的事业。如果依据法律所做的某些安排可以少缴税，那就不能强迫他多缴税收。”这一观点得到了法律界的认同。对于纳税筹划的概念，不同的学者给纳税筹划的定义有所区别，较有影响的是荷兰国际文献局《国际税收辞典》中提到的，纳税筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务活动的安排，实现缴纳最低的税收的目的；印度专家N. J.雅萨斯威在《个人投资和纳税筹划》一书中指出的纳税筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠，从而获得最大的税收利益”；另一位印度税务专家E?J?史林瓦斯在他编著的《公司税收筹划手册》中说到“纳税筹划是经营管理整体中的一个组成部分，税务已成为重要的环境因素之一，对企业既是机遇，也是威胁”；美国南加州W"B梅格斯博士在与人合作的已发行多版的《会计学》中讲到“人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可称为税收筹划”。Grantley Taylor(2014)以澳大利亚 200 个公开上市公司在 20062010 期间的数据为例，研究了公司在何种情况下更倾向采取避税等筹划活动。研究结果发现当企业课税情况，企业管理者的税务知识，跟绩效挂钩实行激励机制的关键管理人员报道不确定时，公司倾向于采用避税筹划，而当公司董事会成员中至少有一个跟税务相关联，则公司对避税筹划并不会表现出太大的热情。Matti Yl?nen(2014)研究角度是企业税收筹划与企业应承担的社会责任。文章列举一跨国公司通过适当筹划活动，通过转移定价成功实现了节税目的，但对自己应承担社会责任却没尽到相应地义务，社会责任索赔是否适用在进行避税或税收筹划活动的公司引发人门思考。现如今，纳税筹划在发达国家很普遍，成为一个成熟的行业，是专业化的。许多企业聘用人才参加纳税筹划活动来节约税金支出，还有很多会计、律师等开展纳税筹划的咨询和代理。纳税筹划在西方发达国家发展迅速根本原因是纳税筹划可以实现企业利润最大化，可以促进企业经营管理水平，可以提高企业领导决策。聪明的投资者可借提高折旧费用来达到避税的目的。在国外，许多国家很重视房地产的税收，税收制度比较简单，所以房地产企业纳税筹划也较简单。每个国家房地产税收制度不同，各国对房地产纳税筹划的手段和策略也不相同。
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