债务重组对企业财务的影响研究
随着当代经济体制改革愈渐深入，很多企业因为没有重视财务风险的危险性，使得企业发生财务危机，企业的损失很大，有些甚至可能破产。为了规避财务风险，帮助债务企业走出财务困境，债务重组是一种有效的解决方法。债务重组又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。本文通过文献分析法和案例分析法，阐述了债务重组的理论知识；并对东盛科技公司的债务重组过程进行了剖析，并分析了债务重组对东盛科技的盈利能力，营运能力，偿债能力，成长能力等方面的影响。最后总结东盛科技债务重组的成功经验，并提出改进我国债务重组的建议。关键词 债务重组，财务指标，能力，企业
目 录
1 引言 1
2 债务重组的概述 1
2.1 债务重组的定义 1
2.2 债务重组的方式 1
2.3 债务重组的内容 3
2.4 债务重组的目的 3
3 债务重组对企业财务影响分析 5
3.1 国内企业债务重组的特点 5
3.2 国内企业债务重组存在的问题 5
3.3 债务重组对企业财务影响的案例分析 5
4 改进我国债务重组的建议 12
4.1 健全公允价值的外部环境 12
4.2 改进我国上市公司的退市准则 12
4.3 进一步加强债务重组信息的披露 13
结论 14
致谢 15
参考文献 16
1 引言
债务重组又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。在2006年2月15日财政部发布了包括《企业会计准则基本准则》和38项具体标准，包括企业会计准则体系[1]。在现行的准则体系基础上，新的指导方针做了系统的修改，特别是采用“公允价值”计量属性，让我们的会计制度与国际财务报告实现标准的实质性趋同。本论文的研究，正是在这样的背景下展开的。
从当前的财务管理实践来看，随着我国资本市场的逐步完善，企业间的竞争越来越激烈，公司所面临的风险也不断增加。本文 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
通过东盛公司债务重组对企业财务的影响的案例分析，发现债务重组可以帮助那些有潜力但是暂时难以还清债务的企业渡过难关，摆脱暂时的财务困境，找到解决危机的方法，使企业的发展走向持续稳定的良性轨道。
2 债务重组的概述
2.1 债务重组的定义
债务重组的是指当债务人在资金上面临困境的状况下，债权企业通过和债务企业协商或者根据法院制定的程序对借款单位让步和妥协，又称债务重整。即把本来需要偿还债务的条件做改变。也就是之前的约定中的偿还规定和修改后不一样的，都可以看作公司使用了债务重组。
2.2 债务重组的方式
2.2.1 资产清偿
当债务人用现金资产去偿还欠款的时候，债务人必须把支出的现金和债务重组账面金额之间的相差数额计入营业外收入。而债权人所做的会计处理，就是放到营业外支出（或是当期损益）这一科目中[2]。
债务人以库存材料或者商品产品抵偿债务的，情况相对特殊，应当将其作为视同销售处理；债务人若以固定资产抵偿债务的，应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值和清理费用的差额作为转让固定资产损益处理，同时将固定资产公允价值与应付债务的账面价值差额计入营业外收入。
2.2.2 债务转为资本
债务转为股权的债务重组方式即债权单位放弃了自己的权益，但是却享有了债务人的公司股份，债务人需要把它放到股本（或是实收资本）这一科目，并且股权的公允价值与股本这两个相差的数额应该放入到资本公积之中。如果重组债务的账面金额与股权的公允价值之间有差额，就需要把它放到营业外收入中[3]。
债权单位应该将所得股份的公允价值当作一种投资，重组所得的债权的账面余额和拥有股权的公允价值这两个的差额放到营业外支出这一科目中。假如债权单位计提了减值准备的时候，那么必须首先冲减减值准备，但是如果不能够冲减的那一部分，则债权单位必须当成损失放到营业外支出。
2.2.3 修改其他债务条件
公司用于修改其他债务条件的方式，主要有三种，分别是减少债务、减少利率、免除利息等[4]。
假如是不附或有条件的方式进行了债务重组，那么债务人就需要将修改债务条件之后所欠债务的公允价值当成重组后债务的账面价值，重组债务账面价值和重组完成以后的债务的入账价值这两个相差的数额，应放到营业外收入（当期损益）这一科目中。假如修改债务条件方式关系到或有应付的金额，借款人需把或有应付的数额当成预计负债。但是账面价值和重组完成以后债务的账面价值和预计负债科目之间相差的数额，就应该放入营业外收入（或当期损益）这一会计科目中。
假如是付或有条件的方式进行了债务重组，债权人就需要把修改债务条件后的债权的公允价值当成重组完成以后债权的账面价值，债权在重组之前的账面余额和重组完成以后债权的账上的金额这两个间相差的数额应该放到营业外支出（当期损益）这个科目中。但是假如债权人计提了该债权的减值准备，那么需要首先用这个差值扣减减值准备，不够扣减的那一部分，则看成债务重组的损失，放到营业外支出科目之中。如果在修改债务条件以后有涉及到或有应收款项，那么债权单位就不需要确认应收款项，且不能把它放到重组以后债权的账面价值中。
2.2.4 混合方式
利用混合的方式，就是把用现金偿还、非现金资产偿还、将债务转作资本、修改其还债条件等方法的结合起来，债务人应该按照先后的顺序把现金、非现金资产的公允价值和股份的公允价值对重组债务的账面金额进行扣除，最后再按照修改债务条件方法的债务重组方法进行会计处理。而对于债权单位而言，需要用收到的现金、固定（或无形）资产的公允价值和债权单位拥有的股权的公允价值按顺序扣减重组债权的账上的金额，最后也是按照修改其他债务条件的债务重组方式进行处理。
目 录
1 引言 1
2 债务重组的概述 1
2.1 债务重组的定义 1
2.2 债务重组的方式 1
2.3 债务重组的内容 3
2.4 债务重组的目的 3
3 债务重组对企业财务影响分析 5
3.1 国内企业债务重组的特点 5
3.2 国内企业债务重组存在的问题 5
3.3 债务重组对企业财务影响的案例分析 5
4 改进我国债务重组的建议 12
4.1 健全公允价值的外部环境 12
4.2 改进我国上市公司的退市准则 12
4.3 进一步加强债务重组信息的披露 13
结论 14
致谢 15
参考文献 16
1 引言
债务重组又称债务重整，是指债权人在债务人发生财务困难情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。在2006年2月15日财政部发布了包括《企业会计准则基本准则》和38项具体标准，包括企业会计准则体系[1]。在现行的准则体系基础上，新的指导方针做了系统的修改，特别是采用“公允价值”计量属性，让我们的会计制度与国际财务报告实现标准的实质性趋同。本论文的研究，正是在这样的背景下展开的。
从当前的财务管理实践来看，随着我国资本市场的逐步完善，企业间的竞争越来越激烈，公司所面临的风险也不断增加。本文 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
通过东盛公司债务重组对企业财务的影响的案例分析，发现债务重组可以帮助那些有潜力但是暂时难以还清债务的企业渡过难关，摆脱暂时的财务困境，找到解决危机的方法，使企业的发展走向持续稳定的良性轨道。
2 债务重组的概述
2.1 债务重组的定义
债务重组的是指当债务人在资金上面临困境的状况下，债权企业通过和债务企业协商或者根据法院制定的程序对借款单位让步和妥协，又称债务重整。即把本来需要偿还债务的条件做改变。也就是之前的约定中的偿还规定和修改后不一样的，都可以看作公司使用了债务重组。
2.2 债务重组的方式
2.2.1 资产清偿
当债务人用现金资产去偿还欠款的时候，债务人必须把支出的现金和债务重组账面金额之间的相差数额计入营业外收入。而债权人所做的会计处理，就是放到营业外支出（或是当期损益）这一科目中[2]。
债务人以库存材料或者商品产品抵偿债务的，情况相对特殊，应当将其作为视同销售处理；债务人若以固定资产抵偿债务的，应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值和清理费用的差额作为转让固定资产损益处理，同时将固定资产公允价值与应付债务的账面价值差额计入营业外收入。
2.2.2 债务转为资本
债务转为股权的债务重组方式即债权单位放弃了自己的权益，但是却享有了债务人的公司股份，债务人需要把它放到股本（或是实收资本）这一科目，并且股权的公允价值与股本这两个相差的数额应该放入到资本公积之中。如果重组债务的账面金额与股权的公允价值之间有差额，就需要把它放到营业外收入中[3]。
债权单位应该将所得股份的公允价值当作一种投资，重组所得的债权的账面余额和拥有股权的公允价值这两个的差额放到营业外支出这一科目中。假如债权单位计提了减值准备的时候，那么必须首先冲减减值准备，但是如果不能够冲减的那一部分，则债权单位必须当成损失放到营业外支出。
2.2.3 修改其他债务条件
公司用于修改其他债务条件的方式，主要有三种，分别是减少债务、减少利率、免除利息等[4]。
假如是不附或有条件的方式进行了债务重组，那么债务人就需要将修改债务条件之后所欠债务的公允价值当成重组后债务的账面价值，重组债务账面价值和重组完成以后的债务的入账价值这两个相差的数额，应放到营业外收入（当期损益）这一科目中。假如修改债务条件方式关系到或有应付的金额，借款人需把或有应付的数额当成预计负债。但是账面价值和重组完成以后债务的账面价值和预计负债科目之间相差的数额，就应该放入营业外收入（或当期损益）这一会计科目中。
假如是付或有条件的方式进行了债务重组，债权人就需要把修改债务条件后的债权的公允价值当成重组完成以后债权的账面价值，债权在重组之前的账面余额和重组完成以后债权的账上的金额这两个间相差的数额应该放到营业外支出（当期损益）这个科目中。但是假如债权人计提了该债权的减值准备，那么需要首先用这个差值扣减减值准备，不够扣减的那一部分，则看成债务重组的损失，放到营业外支出科目之中。如果在修改债务条件以后有涉及到或有应收款项，那么债权单位就不需要确认应收款项，且不能把它放到重组以后债权的账面价值中。
2.2.4 混合方式
利用混合的方式，就是把用现金偿还、非现金资产偿还、将债务转作资本、修改其还债条件等方法的结合起来，债务人应该按照先后的顺序把现金、非现金资产的公允价值和股份的公允价值对重组债务的账面金额进行扣除，最后再按照修改债务条件方法的债务重组方法进行会计处理。而对于债权单位而言，需要用收到的现金、固定（或无形）资产的公允价值和债权单位拥有的股权的公允价值按顺序扣减重组债权的账上的金额，最后也是按照修改其他债务条件的债务重组方式进行处理。
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