会计事务所地域差异对审计费用影响的实证研究中国证券市场a股上市公司数据
本文基于国内外对审计费用的影响因素研究的发展现状，运用实证分析研究法综合评述了从审计服务的外部环境地域差异这个方面对审计费用的影响因素，根据理论分析做出假设，运用实证分析的方法得出结论地区范围内上市公司上市的数量、地域经济平均工资水平和地区法律环境水平对审计收费存在显著影响。本文独特立异地方在于对我国审计费用地区差异影响要素进行了更为详细的探究。一方面是把供需理论和中国审计市场的分割现象相关联，把地区上市公司数量作为显示地区审计市场供需的变量进一步研究。另一方面关于事务所声誉溢价的研究进行延伸，将以前对于国际“四大”或国内“十大”事务所的研究扩大为探究地区事务所整体发展程度对该地上市公司审计费用起到的作用。最后，本文提出几点政策建议加强市场对高质量审计服务的需求指导发展，政府应进一步完善法治环境，加大执法力度，加强监督管理。
目录
摘要1
关键词1
Abstract1
Key words1
一、引言1
二、文献综述2
（一）本地与异地会计事务所对审计费用的影响2
（二）会计事务所地域经济发展水平及法律环境对审计费用的影响2
三、理论分析与假设提出3
（一）理论分析4
（二）研究假设5
四、研究设计6（一）样本选择和数据来源6
（二）模型的构建7
（三）数据来源7
五、实证检验结果与分析8
（一）描述性统计8
（二）相关性分析8
（三）回归分析9
六、研究结论与政策建议10（一）研究结论10
（二）政策建议10
致谢11
参考文献11
会计事务所地域差异对审计费用影响的实证研究
——基于中国证券市场A股上市公司数据
引言
引言
审计市场重要的构成部分之一就是审计费用，它不但能够反映出市场供需关系，而且体现了审计服务的质量高低和独立性。从1980年CPA审计业务体制重建之后,我国的民间审计行业有了突飞猛进的变化。可是因为期间有些小小偏离市场经济的正确轨 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
道,也因此产生了一些问题，例如很多事务所一开始都依附于某些政府职能部门下,导致民间审计行业分割现象的出现。并且，某些地区着眼于自身利益，排挤外地的事务所在本地运营,如此使本地的会计师事务所能够在地方保护主义翅膀下平安无事,从而造成地区割裂现象，成为民间审计行业地域间自由竞争的拦路虎，导致整体审计服务质量下降。
因此各方集中力量对民间审计行业彻底整顿，实行脱钩改制，为我国的CPA行业的健康发展营造良好的生存环境。那么现今我国审计市场地区情况究竟是怎样的？是何干扰了公司对于本地还是外地事务所的选择？地域差异中哪些特别因素影响了会计事务所的审计收费？
本文在理论分析的基础上，对地域差异中几个影响因素与审计费用的关系提出假设，以2014—2016年A股发行的上市公司为样本，运用多元回归的方法来实证检验地域差异因素与审计费用的相关关系，在审计费用探究中融合我国本土独有的地区差异特性，从而可以更深入合理解释我国审计市场的收费定价行为特点，为市场供需双方的价格制定提供理论指导。
二、文献综述
长久以来我国缺少建立一个对注册会计师行业的审计收费的全国统一标准，只有地方财政部门或行业协会或地方物价部门做出的规定,地域之间的审计收费的标准依据不同。自2001年上市公司必须公开披露审计费用信息以来,为我们能够继续探究审计收费的影响因素给予了数据支持。
国外发达国家的审计行业已经成熟，并且形成了以“四大”为首的寡头垄断市场，因此发达国家的审计市场不存在地域分割现象。是以审计市场的地域差异性并非国外审计探究主题。本文主要研究我国国内的中小所地域差异性对审计费用的影响。
（一）本地与异地会计事务所对审计费用的影响
近些年，很多研究发现经济主体为了能降低信息搜集和监督成本，充分利用地缘优势，经济主体会偏向于选择地理位置近的事务所。
也有研究从地域特点角度探究了审计的相关问题，例如DeFond等（2011）发现距离SEC区域办公室越远的“非四大所”提供于财务困境公司持续经营审计意见的机率较低,Choi等（2012）和刘文军（2014）发现审计人员和被审计单位的靠的愈发近，审计质量愈发高。但会计事务所的地理位置具体如何影响审计定价仍是很少人研究过。
本地会计事务所对较远客户的审计收费可能更高，因为需要付出更多的交通费用和差旅费用并且不熟悉客户周围的信息，使得审计成本和审计风险也更高。如果事务所离客户比较近，可以快速有效地通过多种渠道获取客户相关的更多信息。但对于较远的公司没有这样优势，审计师只能通过更多的审计程序进行信息搜集，审计风险也进一步加大。因为审计成本和风险高低是影响审计定价的重要依据。
本地事务所对较远客户的审计收费也可能会更低。由于事务所离客户近更易于承揽业务，审计师容易和客户公司的管理层同处相同的社交网络之中建立私人关系。本地审计师根据对临近客户的了解，也能为其提供更高质量的审计服务。从审计的需求角度来看，因为沟通更便捷，客户公司会倾向于选择附近的审计师。这也说明本地事务所常常在本地市场拥有先天的地缘优势。但也因为这种地缘优势，本地审计师在和客户公司交涉中拥有更大的议价空间，因此在竞争中占上风，如张立民和管劲松（2004）发现中国审计市场存在严重的地域割裂问题，本地审计人员在当地常常拥有更高的市场占额，即临近客户的审计市场在一定程度上被本地事务所垄断，从而形成壁垒阻碍了较远地区的审计师进入本地开展审计业务的行为。整体看来，中国审计市场既是竞争激烈，本地所审计师为了占有更多的市场份额，存在不断地向外地包揽审计业务的动机。审计师距离客户越远，越来越缺少地缘优势，审计师只能不断提高自身能力和口碑。这类似于产品市场的竞争,高质量和低价格是审计师获取较远客户的两种竞争策略。然而因为中国审计市场缺少高质量的审计需求（DeFond等，1999），甚至排斥高质量的审计（刘峰等，2002），并且因为地缘劣势，本地审计师要对偏远客户提供高质量审计服务也就说明所付出的审计成本更高，所以本地审计师可能不会通过对较远客户给予高质量的审计服务来招揽业务。有研究表明审计师对较远客户公司的审计质量反而更低（刘文军，2014）。此外，因为中国审计市场中遇到的审计诉讼风险又非常低，想要招揽更多偏远客户，审计存在一定可能性降低审计收费，通过采用“低价揽客”策略。
目录
摘要1
关键词1
Abstract1
Key words1
一、引言1
二、文献综述2
（一）本地与异地会计事务所对审计费用的影响2
（二）会计事务所地域经济发展水平及法律环境对审计费用的影响2
三、理论分析与假设提出3
（一）理论分析4
（二）研究假设5
四、研究设计6（一）样本选择和数据来源6
（二）模型的构建7
（三）数据来源7
五、实证检验结果与分析8
（一）描述性统计8
（二）相关性分析8
（三）回归分析9
六、研究结论与政策建议10（一）研究结论10
（二）政策建议10
致谢11
参考文献11
会计事务所地域差异对审计费用影响的实证研究
——基于中国证券市场A股上市公司数据
引言
引言
审计市场重要的构成部分之一就是审计费用，它不但能够反映出市场供需关系，而且体现了审计服务的质量高低和独立性。从1980年CPA审计业务体制重建之后,我国的民间审计行业有了突飞猛进的变化。可是因为期间有些小小偏离市场经济的正确轨 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
道,也因此产生了一些问题，例如很多事务所一开始都依附于某些政府职能部门下,导致民间审计行业分割现象的出现。并且，某些地区着眼于自身利益，排挤外地的事务所在本地运营,如此使本地的会计师事务所能够在地方保护主义翅膀下平安无事,从而造成地区割裂现象，成为民间审计行业地域间自由竞争的拦路虎，导致整体审计服务质量下降。
因此各方集中力量对民间审计行业彻底整顿，实行脱钩改制，为我国的CPA行业的健康发展营造良好的生存环境。那么现今我国审计市场地区情况究竟是怎样的？是何干扰了公司对于本地还是外地事务所的选择？地域差异中哪些特别因素影响了会计事务所的审计收费？
本文在理论分析的基础上，对地域差异中几个影响因素与审计费用的关系提出假设，以2014—2016年A股发行的上市公司为样本，运用多元回归的方法来实证检验地域差异因素与审计费用的相关关系，在审计费用探究中融合我国本土独有的地区差异特性，从而可以更深入合理解释我国审计市场的收费定价行为特点，为市场供需双方的价格制定提供理论指导。
二、文献综述
长久以来我国缺少建立一个对注册会计师行业的审计收费的全国统一标准，只有地方财政部门或行业协会或地方物价部门做出的规定,地域之间的审计收费的标准依据不同。自2001年上市公司必须公开披露审计费用信息以来,为我们能够继续探究审计收费的影响因素给予了数据支持。
国外发达国家的审计行业已经成熟，并且形成了以“四大”为首的寡头垄断市场，因此发达国家的审计市场不存在地域分割现象。是以审计市场的地域差异性并非国外审计探究主题。本文主要研究我国国内的中小所地域差异性对审计费用的影响。
（一）本地与异地会计事务所对审计费用的影响
近些年，很多研究发现经济主体为了能降低信息搜集和监督成本，充分利用地缘优势，经济主体会偏向于选择地理位置近的事务所。
也有研究从地域特点角度探究了审计的相关问题，例如DeFond等（2011）发现距离SEC区域办公室越远的“非四大所”提供于财务困境公司持续经营审计意见的机率较低,Choi等（2012）和刘文军（2014）发现审计人员和被审计单位的靠的愈发近，审计质量愈发高。但会计事务所的地理位置具体如何影响审计定价仍是很少人研究过。
本地会计事务所对较远客户的审计收费可能更高，因为需要付出更多的交通费用和差旅费用并且不熟悉客户周围的信息，使得审计成本和审计风险也更高。如果事务所离客户比较近，可以快速有效地通过多种渠道获取客户相关的更多信息。但对于较远的公司没有这样优势，审计师只能通过更多的审计程序进行信息搜集，审计风险也进一步加大。因为审计成本和风险高低是影响审计定价的重要依据。
本地事务所对较远客户的审计收费也可能会更低。由于事务所离客户近更易于承揽业务，审计师容易和客户公司的管理层同处相同的社交网络之中建立私人关系。本地审计师根据对临近客户的了解，也能为其提供更高质量的审计服务。从审计的需求角度来看，因为沟通更便捷，客户公司会倾向于选择附近的审计师。这也说明本地事务所常常在本地市场拥有先天的地缘优势。但也因为这种地缘优势，本地审计师在和客户公司交涉中拥有更大的议价空间，因此在竞争中占上风，如张立民和管劲松（2004）发现中国审计市场存在严重的地域割裂问题，本地审计人员在当地常常拥有更高的市场占额，即临近客户的审计市场在一定程度上被本地事务所垄断，从而形成壁垒阻碍了较远地区的审计师进入本地开展审计业务的行为。整体看来，中国审计市场既是竞争激烈，本地所审计师为了占有更多的市场份额，存在不断地向外地包揽审计业务的动机。审计师距离客户越远，越来越缺少地缘优势，审计师只能不断提高自身能力和口碑。这类似于产品市场的竞争,高质量和低价格是审计师获取较远客户的两种竞争策略。然而因为中国审计市场缺少高质量的审计需求（DeFond等，1999），甚至排斥高质量的审计（刘峰等，2002），并且因为地缘劣势，本地审计师要对偏远客户提供高质量审计服务也就说明所付出的审计成本更高，所以本地审计师可能不会通过对较远客户给予高质量的审计服务来招揽业务。有研究表明审计师对较远客户公司的审计质量反而更低（刘文军，2014）。此外，因为中国审计市场中遇到的审计诉讼风险又非常低，想要招揽更多偏远客户，审计存在一定可能性降低审计收费，通过采用“低价揽客”策略。
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