事业单位会计内部控制的研究
目 录
1 引言 1
2 事业单位会计内部控制的概述 1
2.1 事业单位与会计内部控制的概念 1
2.1.1 事业单位概念 1
2.1.2 会计内部控制的概念 1
2.2 完善单位会计内部控制制度的意义 2
2.2.1 完善会计内部控制制度是落实会计法规制度的重要表现 2
2.2.2 完善会计内部控制制度是规范会计工作秩序的客观要求 2
2.2.3 完善会计内部控制制度是单位经营管理的客观需要 2
2.2.4 完善会计内部控制制度是健全会计管理制度体系的要求 3
2.3 事业单位加强会计内部控制制度建设的必要性 3
3 事业单位会计内部控制制度存在的问题 3
3.1 会计内部控意识不够，会计基础工作不规范 3
3.2 会计内部控制机制不健全，财务监管存在漏洞 4
3.2.1 外部存在的问题 4
3.2.2 内部存在的问题 5
3.3 内部控制的监督机制不完善，审计作用没发挥 6
4 事业单位会计内部控制存在问题形成的原因 7
4.1 政府方面的原因 7
4.2 事业单位自身的原因 7
4.3 会计人员的原因 7
5 完善事业单位会计内部控制体制的建议 7
5.1 政府方面采取的措施 8
5.1.1 完善相关的法律法规和规章制度 8
5.1.2 加强审计监督 8
5.2 事业单位内部采取的措施 8
5.2.1 提高管理层和领导会计内部控制的意识 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
8
5.2.2 加强会计内部控制机制建设 8
5.2.3 完善内部审计监督制度 9
5.2.4 加强对票据的管理 9
5.2.5 加强工作的日常管理和规范会计工作 9
5.2.6 充分利用电子信息控制和信息化手段 10
5.2.7 加强业务流程控制 10
5.3 对会计人员采取的措施 10
结 论 12
致 谢 13
参 考 文 献 14
1 引言
在经济体制不断改革和创新的时代主题下,对事业单位在会计方面的内部控制提出了新的要求。为了在新的时代主题下继续生存和发展,事业单位必须采取全新的管理措施,对会计内部控制制度进行建设和完善。会计内部控制制度在事业单位的管理过程中发挥的作用是不可或缺的,完善的会计内部控制制度可以提高事业单位工作效率，防范贪污腐败，保证事业单位的财产安全。新的时代发展要求下，事业单位会计内部控制意识不强、内部控制机制不够健全等问题日趋明显。在习主席的领导下，廉政之风盛行，为了使事业单位服务社会发展，保障我国事业单位的财产安全,事业单位必须加强会计内部控制的建设。此外，为了加强事业单位管理经营效率，高效科学的实现事业单位的目标，事业单位会计规范化也是十分必要的。
2 事业单位会计内部控制的概述
2.1 事业单位与会计内部控制的概念
2.1.1 事业单位概念
事业单位是指国家为了满足社会公众的利益，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织[1]。
通常情况下事业单位都是由国家设立的，并接受相关行政机关的管理，组织形式机构结构都具有特定的形式，都是独立的法人实体。为了服务于国家的治理和发展，我国绝大部分的事业单位是国家组织建立的，通常情况下受相应的行政单位领导管理，也有很少的一部分是民间自行建立或者企业集团组织的。与企业相比，事业单位的经营管理是不以盈利为目的，其在进行社会服务时所投入的财政拨款或者其他单位拨入的资金不会以获取经济利益为目的。
2.1.2 会计内部控制的概念
会计内部控制是指单位为了确保各项日常工作业务顺利的进行，保证单位各项资产的安全性和完整性，并且能够得到科学高效的利用，防止各项违法行为的发生，保证会计统计和管理的真实性、合法性和完整性，而制定并且实施的一整套具备控制职能的程序、方法和措施[2]。会计内部控制制度指的是单位为遵守国家相关法律法规的规定，根据本单位经营管理的特点，结合单位业务管理的需要，规范单位内部会计管理工作而制定的管理制度和措施[3]。完善的会计内部控制制度是单位响应法制制度建设的重要措施，对事业单位会计工作进行规范化建设，保证事业单位健康发展具有重要意义。
2.2 完善单位会计内部控制制度的意义
2.2.1 完善会计内部控制制度是落实会计法规制度的重要表现
在会计规范化的建设过程中，我国陆续的出台了相关的法律和规章制度，保障了会计的核算和监督职能的实现，同时使得会计工作的日常管理有章可循。国家建立的会计方面的法律法规制度是具有通用性的，在颁布法律法规前，综合考虑了全国的会计工作需求。虽然在制定的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
过程中综合考虑了地域因素和行业因素，并且结合不同岗位会计水平的不同要求，但是为了满足不同单位会计在法律规章制度方面的需求还是不够。为了方便每个单位会计工作的进行，各单位需要针对本单位生产经营特点和业务管理的需求，在会计法律的范畴下，对会计在经营管理方面的工作细节进行规范，与法律法规相互配合，使会计在单位经营管理的每个环节中发挥出应有的职能，这种对国家法律规章进一步细化补充的措施就是会计内部控制制度。会计内部控制制度是响应国家法治建设要求的行为，是遵纪守法的具体表现，各单位的管理层和相关人员必须意识到会计内控制制度的重要性，不断的完善会计内部控制制度。
2.2.2 完善会计内部控制制度是规范会计工作秩序的客观要求
会计工作基本贯穿于单位运行的全过程，涉及到的利益十分的广泛，在会计工作中出现重大错误将会给单位带来极大的影响，所以会计工作必须严格的依法进行。从我国开始对会计工作的秩序进行整顿调整以来，大部分单位在会计内部控制方面的管理制度仍然不健全，会计在核算过程中十分的混乱，财务收支经常出现是空的情况，给国家和社会大众的集体利益带来了极大的损害，还给单位正常的经营管理带来了非常消极的影响。所以，各单位要在会计内部控制方面引起应有的关注，完善会计内部控制制度，推进会计工作程序方法等制度化和规范化的进程，确保会计工作按照相关的规章制度运行，使得会计工作在单位运行的过程中发挥应有的作用。
2.2.3 完善会计内部控制制度是单位经营管理的客观需要
在单位内部管理过程中，会计管理所发挥的作用不可或缺，充分的体现了会计工作在单位过程中发挥的核算和监督职能。会计主要分财务会计和管理会计两种，国家颁布的法律法规主要侧重于对财务会计的日常工作作出规范，而管理会计的日常工作规范则是由单位根据自身管理的需要设定。所以，在会计内部控制方面，单位必须要制定出一套完善的内部控制制度，促使财务会计和管理会计在单位的运行中相互配合，加入到单位的内部管理过程中，使会计在单位内部管理的过程发挥出其应有的作用。这样会计不仅能够充分的发挥出其应有的职能，在改善单位内部控制管理方面也能带来优势，提高单位的经济效益。
1 引言 1
2 事业单位会计内部控制的概述 1
2.1 事业单位与会计内部控制的概念 1
2.1.1 事业单位概念 1
2.1.2 会计内部控制的概念 1
2.2 完善单位会计内部控制制度的意义 2
2.2.1 完善会计内部控制制度是落实会计法规制度的重要表现 2
2.2.2 完善会计内部控制制度是规范会计工作秩序的客观要求 2
2.2.3 完善会计内部控制制度是单位经营管理的客观需要 2
2.2.4 完善会计内部控制制度是健全会计管理制度体系的要求 3
2.3 事业单位加强会计内部控制制度建设的必要性 3
3 事业单位会计内部控制制度存在的问题 3
3.1 会计内部控意识不够，会计基础工作不规范 3
3.2 会计内部控制机制不健全，财务监管存在漏洞 4
3.2.1 外部存在的问题 4
3.2.2 内部存在的问题 5
3.3 内部控制的监督机制不完善，审计作用没发挥 6
4 事业单位会计内部控制存在问题形成的原因 7
4.1 政府方面的原因 7
4.2 事业单位自身的原因 7
4.3 会计人员的原因 7
5 完善事业单位会计内部控制体制的建议 7
5.1 政府方面采取的措施 8
5.1.1 完善相关的法律法规和规章制度 8
5.1.2 加强审计监督 8
5.2 事业单位内部采取的措施 8
5.2.1 提高管理层和领导会计内部控制的意识 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
8
5.2.2 加强会计内部控制机制建设 8
5.2.3 完善内部审计监督制度 9
5.2.4 加强对票据的管理 9
5.2.5 加强工作的日常管理和规范会计工作 9
5.2.6 充分利用电子信息控制和信息化手段 10
5.2.7 加强业务流程控制 10
5.3 对会计人员采取的措施 10
结 论 12
致 谢 13
参 考 文 献 14
1 引言
在经济体制不断改革和创新的时代主题下,对事业单位在会计方面的内部控制提出了新的要求。为了在新的时代主题下继续生存和发展,事业单位必须采取全新的管理措施,对会计内部控制制度进行建设和完善。会计内部控制制度在事业单位的管理过程中发挥的作用是不可或缺的,完善的会计内部控制制度可以提高事业单位工作效率，防范贪污腐败，保证事业单位的财产安全。新的时代发展要求下，事业单位会计内部控制意识不强、内部控制机制不够健全等问题日趋明显。在习主席的领导下，廉政之风盛行，为了使事业单位服务社会发展，保障我国事业单位的财产安全,事业单位必须加强会计内部控制的建设。此外，为了加强事业单位管理经营效率，高效科学的实现事业单位的目标，事业单位会计规范化也是十分必要的。
2 事业单位会计内部控制的概述
2.1 事业单位与会计内部控制的概念
2.1.1 事业单位概念
事业单位是指国家为了满足社会公众的利益，由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织[1]。
通常情况下事业单位都是由国家设立的，并接受相关行政机关的管理，组织形式机构结构都具有特定的形式，都是独立的法人实体。为了服务于国家的治理和发展，我国绝大部分的事业单位是国家组织建立的，通常情况下受相应的行政单位领导管理，也有很少的一部分是民间自行建立或者企业集团组织的。与企业相比，事业单位的经营管理是不以盈利为目的，其在进行社会服务时所投入的财政拨款或者其他单位拨入的资金不会以获取经济利益为目的。
2.1.2 会计内部控制的概念
会计内部控制是指单位为了确保各项日常工作业务顺利的进行，保证单位各项资产的安全性和完整性，并且能够得到科学高效的利用，防止各项违法行为的发生，保证会计统计和管理的真实性、合法性和完整性，而制定并且实施的一整套具备控制职能的程序、方法和措施[2]。会计内部控制制度指的是单位为遵守国家相关法律法规的规定，根据本单位经营管理的特点，结合单位业务管理的需要，规范单位内部会计管理工作而制定的管理制度和措施[3]。完善的会计内部控制制度是单位响应法制制度建设的重要措施，对事业单位会计工作进行规范化建设，保证事业单位健康发展具有重要意义。
2.2 完善单位会计内部控制制度的意义
2.2.1 完善会计内部控制制度是落实会计法规制度的重要表现
在会计规范化的建设过程中，我国陆续的出台了相关的法律和规章制度，保障了会计的核算和监督职能的实现，同时使得会计工作的日常管理有章可循。国家建立的会计方面的法律法规制度是具有通用性的，在颁布法律法规前，综合考虑了全国的会计工作需求。虽然在制定的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5`1^9`1^6^0`7^2#
过程中综合考虑了地域因素和行业因素，并且结合不同岗位会计水平的不同要求，但是为了满足不同单位会计在法律规章制度方面的需求还是不够。为了方便每个单位会计工作的进行，各单位需要针对本单位生产经营特点和业务管理的需求，在会计法律的范畴下，对会计在经营管理方面的工作细节进行规范，与法律法规相互配合，使会计在单位经营管理的每个环节中发挥出应有的职能，这种对国家法律规章进一步细化补充的措施就是会计内部控制制度。会计内部控制制度是响应国家法治建设要求的行为，是遵纪守法的具体表现，各单位的管理层和相关人员必须意识到会计内控制制度的重要性，不断的完善会计内部控制制度。
2.2.2 完善会计内部控制制度是规范会计工作秩序的客观要求
会计工作基本贯穿于单位运行的全过程，涉及到的利益十分的广泛，在会计工作中出现重大错误将会给单位带来极大的影响，所以会计工作必须严格的依法进行。从我国开始对会计工作的秩序进行整顿调整以来，大部分单位在会计内部控制方面的管理制度仍然不健全，会计在核算过程中十分的混乱，财务收支经常出现是空的情况，给国家和社会大众的集体利益带来了极大的损害，还给单位正常的经营管理带来了非常消极的影响。所以，各单位要在会计内部控制方面引起应有的关注，完善会计内部控制制度，推进会计工作程序方法等制度化和规范化的进程，确保会计工作按照相关的规章制度运行，使得会计工作在单位运行的过程中发挥应有的作用。
2.2.3 完善会计内部控制制度是单位经营管理
在单位内部管理过程中，会计管理所发挥的作用不可或缺，充分的体现了会计工作在单位过程中发挥的核算和监督职能。会计主要分财务会计和管理会计两种，国家颁布的法律法规主要侧重于对财务会计的日常工作作出规范，而管理会计的日常工作规范则是由单位根据自身管理的需要设定。所以，在会计内部控制方面，单位必须要制定出一套完善的内部控制制度，促使财务会计和管理会计在单位的运行中相互配合，加入到单位的内部管理过程中，使会计在单位内部管理的过程发挥出其应有的作用。这样会计不仅能够充分的发挥出其应有的职能，在改善单位内部控制管理方面也能带来优势，提高单位的经济效益。
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