高校税收风险控制研究
目 录
1 引言 1
2 税收风险的概述 1
2.1 税收风险的含义 1
2.2 税收风险的内容 1
3 我国高校的税收风险 2
3.1 高校税收风险的含义及其内容 2
3.2 我国高校存在税收风险的原因 2
3.3 高校税收风险涉及的主要税种 3
4 高校税收风险产生的原因 6
4.1 高校税收立法级次低,缺乏系统性和规范性 6
4.2 高校税收优惠政策存在缺陷 6
4.3 民办高等学校和公办高等学校税收待遇不平等 7
4.4 对社会资本进入高校，税收政策引导不够 8
5 降低高校税收风险的建议 8
5.1 完善我国高校的税收立法 8
5.2 加强纳税宣传，提高纳税意识 9
5.3 建立合理有效的税收风险控制体系 9
5.4 发挥税收政策的引导效应,鼓励社会资本进入高校 9
结 论 11
致 谢 12
参 考 文 献 13
1 引言
目前，我国大多数高校的管理体制和教育教学制度都在社会主义市场经济的发展中进行深化改革。具体表现在：各类高校的日常收入来源逐渐广泛，投资和筹资的渠道也在不断增多，这些导致了高校的涉税事项越来越多，涉税的数额也越来越大。随着这些变化的出现，一方面高校原有的税收体系被打破，另一方面高校面临的税收风险也加大了。那么，该如何科学合理的进行税收风险控制就成为众多高校越来越要认真思考和对待的问题。高校应 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
从国家关于高校税收优惠政策的角度出发，对自身的税收体系进行改革，科学合理的进行税收筹划，降低税收风险，节约高校的日常成本，减少不合理开支。为了提高高等院校防范和降低税收风险的能力，保持高校平稳健康发展，基于这样的环境下对高校税收风险控制的研究是值得我们探讨的重要话题。
2 税收风险的概述
2．1 税收风险的含义
税收风险的含义是指国家的有关税收管理部门在税款征收的环节中，由于国家在税收法律制度、税收征收政策规定和税收监管方面的欠缺和失调，或者由于其他不能事先控制的条件从而造成的税收收入来源不明、税收的调节作用下降、税收收入增长缓慢，并且最终将致使政府的税收无法适应金融危机及其功能的要求。
2．2 税收风险的内容
在税务经营的全部进程和各个环节中均有税收风险存在，从税收风险的主要方面来看，具体包含了税制变革风险、涉外税收风险、税源监管风险以及税收执法风险等。
2.2.1 税制变革风险
税收对一个国家的稳定发展至关重要，一个国家的税收收入与其经济发展之间存在着相互依存的关系。换句话说，如何正确的把握税收和税收制度，构建高效、合理的税收收入的规模水平，它对提高整个国家的经济发展水平具有深远的意义。从目前的税收法律制度的角度来看，我国急切的需要建立高效合理的税收风险控制体系，科学综合的评估税制改革在为经济带来发展的同时所附带的风险，从而有效地防范税收风险。
2.2.2 涉外税收风险
近年来我国积极地引进外资，扩大对外贸易。但是外资企业给我国税收收入带来的增长与其在我国国民经济中所占的比例这两者之间却出现了不平衡。目前，我国国内许多的外资企业都享受我国政府给予的税收优惠待遇。但是，另一方面外资企业又都各自运用了各种的避税方法，结果就造成了我国相关的税收收入面临流失。另外，不合理竞争在国内外企业之间愈演愈烈，又使得我国在国际范围内的税收竞争环境中居于劣势地位。所以积极地钻研涉外税收风险对我国国民经济增长所形成的危害，并由此提出相应的解决方法，建立合理高效的涉外风险控制体系，必然是税收风险控制研究的重要课题之一。
2.2.3 税源监管风险
一国的经济决定一国的税源，然而税源与税收不是一个概念。如果要将税源变成税收，就需要通过税源监控来实现。国家针对管辖区内的纳税人，一方面要引入科学合理并且与所处地区纳税体系相适应的风险评估与防范体系；另一方面还要将企业根据行业风险水平的高低进行分类管理。总而言之，税源监管将有助于税务机关充分意识到存在税收风险，并且及时有效的实施管理，防止税收收入的流失。
2.2.4 税收执法风险
国家有关税收执法部门应对税收风险进行积极地引导。也就是说，要通过一定的风险预测、评估和实施机制，对税务机构和人员的执法进行有效地引导，从而减少税收执法风险，最终保证国家的税收收入的合理安全。
3 我国高校的税收风险
3．1 高校税收风险的含义及其内容
高校税收风险的含义是指由于高等学校没有依照有关的税收法律的规定承担相应的纳税义务，从而导致了现存的或者潜在的税务处罚风险，或由于没有主动合理地利用国家给予的税收优惠政策，所带来的多交税收或者少交的风险。税收风险有其自身的特点，第一，由于高校存在着许多独立的税收法律主体，所以 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
高校往往涉及更多的税收风险；第二，由于高校的经济业务面在不断扩大，高校税收风险面比较广，并且涉及的税种也越来越多。
3．2 我国高校存在税收风险的原因
3.2.1 高校日常业务类型和事项越来越多
从我国颁布施行“科教兴国战略、人才强国战略和优先发展教育”的方针政策以来，高校积极地以此方针作为指导思想努力推动高校自身的成长。再者，我国近几年颁布的有关我国中长期教育改革和发展的法律规划更是为高校的发展提供了法制化和规范化的保障，这一系列的有效措施都使得高校能够充分展示自身的优势，不断的发展壮大。当前，高等学校不再仅仅是教书育人的机构，更是具有办学自主、适应社会主义市场经济发展的具有独立法律主体地位的单位。换一句话说，高等学校已成为一个重要的征税对象，高等学校所涉及的日常经济活动也多半是涉税业务，必须依法缴纳税款。
3.2.2 纳税意识薄弱，没有专门的税务机构和工作人员
过去财政拨款是高校经费的主要来源，有“税不进高校”的说法，这就造成了高校纳税意识薄弱，税务部门的宣传力度不足也是一个原因。在管理税收业务的财务部门，也大都是学财会专业的，很少招收税务专业的毕业生从事高校的涉税工作，税收业务几乎都是安排某个科室或某个岗位完成的，另外税务机关也从不将高校纳入重点检查对象的范围中，所以高校自然而然的对自身的税收风险有所放松。
3.2.3 没有针对高校经济行为的相关法律
尽管近年来中国高校的快速发展，但是由于它不是国家收入的主要来源，因此国家对高校的经济行为并没有出台相关的法律法规。虽然当时也有一些针对高校税收的优惠政策，但大都因为没有付诸实际操作而取消了。对于这许多的税收法律，高校的财会人员在实际工作中实掌握起来也比较麻烦，所以有涉税风险也就在所难免了。
上述三个原因很容易导致更多的逃税行为或现象的存在，或者没有享受到国家相关的税收优惠政策，这些都在一定程度上加大了高校的税务风险。
3.3 高校税收风险涉及的主要税种
近几年随着高校管理体制和教学体制的不断发展，高校所涉及的经济业务事项也逐渐增多，涉及的税种也越来越多。就目前来看，企业所得税、个人所得税、营业税、增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税和关税等是我国高等学校几乎都涉及的具体税种项目，其中高校应主要了解有关增值税、营业税、个人所得税和企业所得税的正确申报与缴纳，这些税种的合理申报与缴纳对高校的健康发展至关重要。
1 引言 1
2 税收风险的概述 1
2.1 税收风险的含义 1
2.2 税收风险的内容 1
3 我国高校的税收风险 2
3.1 高校税收风险的含义及其内容 2
3.2 我国高校存在税收风险的原因 2
3.3 高校税收风险涉及的主要税种 3
4 高校税收风险产生的原因 6
4.1 高校税收立法级次低,缺乏系统性和规范性 6
4.2 高校税收优惠政策存在缺陷 6
4.3 民办高等学校和公办高等学校税收待遇不平等 7
4.4 对社会资本进入高校，税收政策引导不够 8
5 降低高校税收风险的建议 8
5.1 完善我国高校的税收立法 8
5.2 加强纳税宣传，提高纳税意识 9
5.3 建立合理有效的税收风险控制体系 9
5.4 发挥税收政策的引导效应,鼓励社会资本进入高校 9
结 论 11
致 谢 12
参 考 文 献 13
1 引言
目前，我国大多数高校的管理体制和教育教学制度都在社会主义市场经济的发展中进行深化改革。具体表现在：各类高校的日常收入来源逐渐广泛，投资和筹资的渠道也在不断增多，这些导致了高校的涉税事项越来越多，涉税的数额也越来越大。随着这些变化的出现，一方面高校原有的税收体系被打破，另一方面高校面临的税收风险也加大了。那么，该如何科学合理的进行税收风险控制就成为众多高校越来越要认真思考和对待的问题。高校应 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
从国家关于高校税收优惠政策的角度出发，对自身的税收体系进行改革，科学合理的进行税收筹划，降低税收风险，节约高校的日常成本，减少不合理开支。为了提高高等院校防范和降低税收风险的能力，保持高校平稳健康发展，基于这样的环境下对高校税收风险控制的研究是值得我们探讨的重要话题。
2 税收风险的概述
2．1 税收风险的含义
税收风险的含义是指国家的有关税收管理部门在税款征收的环节中，由于国家在税收法律制度、税收征收政策规定和税收监管方面的欠缺和失调，或者由于其他不能事先控制的条件从而造成的税收收入来源不明、税收的调节作用下降、税收收入增长缓慢，并且最终将致使政府的税收无法适应金融危机及其功能的要求。
2．2 税收风险的内容
在税务经营的全部进程和各个环节中均有税收风险存在，从税收风险的主要方面来看，具体包含了税制变革风险、涉外税收风险、税源监管风险以及税收执法风险等。
2.2.1 税制变革风险
税收对一个国家的稳定发展至关重要，一个国家的税收收入与其经济发展之间存在着相互依存的关系。换句话说，如何正确的把握税收和税收制度，构建高效、合理的税收收入的规模水平，它对提高整个国家的经济发展水平具有深远的意义。从目前的税收法律制度的角度来看，我国急切的需要建立高效合理的税收风险控制体系，科学综合的评估税制改革在为经济带来发展的同时所附带的风险，从而有效地防范税收风险。
2.2.2 涉外税收风险
近年来我国积极地引进外资，扩大对外贸易。但是外资企业给我国税收收入带来的增长与其在我国国民经济中所占的比例这两者之间却出现了不平衡。目前，我国国内许多的外资企业都享受我国政府给予的税收优惠待遇。但是，另一方面外资企业又都各自运用了各种的避税方法，结果就造成了我国相关的税收收入面临流失。另外，不合理竞争在国内外企业之间愈演愈烈，又使得我国在国际范围内的税收竞争环境中居于劣势地位。所以积极地钻研涉外税收风险对我国国民经济增长所形成的危害，并由此提出相应的解决方法，建立合理高效的涉外风险控制体系，必然是税收风险控制研究的重要课题之一。
2.2.3 税源监管风险
一国的经济决定一国的税源，然而税源与税收不是一个概念。如果要将税源变成税收，就需要通过税源监控来实现。国家针对管辖区内的纳税人，一方面要引入科学合理并且与所处地区纳税体系相适应的风险评估与防范体系；另一方面还要将企业根据行业风险水平的高低进行分类管理。总而言之，税源监管将有助于税务机关充分意识到存在税收风险，并且及时有效的实施管理，防止税收收入的流失。
2.2.4 税收执法风险
国家有关税收执法部门应对税收风险进行积极地引导。也就是说，要通过一定的风险预测、评估和实施机制，对税务机构和人员的执法进行有效地引导，从而减少税收执法风险，最终保证国家的税收收入的合理安全。
3 我国高校的税收风险
3．1 高校税收风险的含义及其内容
高校税收风险的含义是指由于高等学校没有依照有关的税收法律的规定承担相应的纳税义务，从而导致了现存的或者潜在的税务处罚风险，或由于没有主动合理地利用国家给予的税收优惠政策，所带来的多交税收或者少交的风险。税收风险有其自身的特点，第一，由于高校存在着许多独立的税收法律主体，所以 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
高校往往涉及更多的税收风险；第二，由于高校的经济业务面在不断扩大，高校税收风险面比较广，并且涉及的税种也越来越多。
3．2 我国高校存在税收风险的原因
3.2.1 高校日常业务类型和事项越来越多
从我国颁布施行“科教兴国战略、人才强国战略和优先发展教育”的方针政策以来，高校积极地以此方针作为指导思想努力推动高校自身的成长。再者，我国近几年颁布的有关我国中长期教育改革和发展的法律规划更是为高校的发展提供了法制化和规范化的保障，这一系列的有效措施都使得高校能够充分展示自身的优势，不断的发展壮大。当前，高等学校不再仅仅是教书育人的机构，更是具有办学自主、适应社会主义市场经济发展的具有独立法律主体地位的单位。换一句话说，高等学校已成为一个重要的征税对象，高等学校所涉及的日常经济活动也多半是涉税业务，必须依法缴纳税款。
3.2.2 纳税意识薄弱，没有专门的税务机构和工作人员
过去财政拨款是高校经费的主要来源，有“税不进高校”的说法，这就造成了高校纳税意识薄弱，税务部门的宣传力度不足也是一个原因。在管理税收业务的财务部门，也大都是学财会专业的，很少招收税务专业的毕业生从事高校的涉税工作，税收业务几乎都是安排某个科室或某个岗位完成的，另外税务机关也从不将高校纳入重点检查对象的范围中，所以高校自然而然的对自身的税收风险有所放松。
3.2.3 没有针对高校经济行为的相关法律
尽管近年来中国高校的快速发展，但是由于它不是国家收入的主要来源，因此国家对高校的经济行为并没有出台相关的法律法规。虽然当时也有一些针对高校税收的优惠政策，但大都因为没有付诸实际操作而取消了。对于这许多的税收法律，高校的财会人员在实际工作中实掌握起来也比较麻烦，所以有涉税风险也就在所难免了。
上述三个原因很容易导致更多的逃税行为或现象的存在，或者没有享受到国家相关的税收优惠政策，这些都在一定程度上加大了高校的税务风险。
3.3 高校税收风险涉及的主要税种
近几年随着高校管理体制和教学体制的不断发展，高校所涉及的经济业务事项也逐渐增多，涉及的税种也越来越多。就目前来看，企业所得税、个人所得税、营业税、增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税和关税等是我国高等学校几乎都涉及的具体税种项目，其中高校应主要了解有关增值税、营业税、个人所得税和企业所得税的正确申报与缴纳，这些税种的合理申报与缴纳对高校的健康发展至关重要。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/kjx/1973.html
