上市公司内部控制风险研究以獐子岛黑天鹅事件为例
中小企业，存随着全球一体化的进程不断加快，我国上市公司所面临的战略风险、经营风险、财务风险持续提高，其中由于企业内部控制风险管理的缺失，公司破产的现象也是层出不断。本文对内部控制风险进行了界定，分析了风险管理的理论依据，以獐子岛公司黑天鹅事件为例，研究了内部控制风险的成因及危害，研究认为健全和优化公司法人治理结构、完善企业内部监督、加强各方信息沟通、实施全员参与内部控制、实施稳健的企业发展战略、健全风险管理体系，是实施内部控制风险管理的有效措施。关键词 :内部控制；风险管理；案例分析；内部控制风险；
目 录
1 引言1
2 内部控制风险的概述1
2.1 内部控制风险的定义1
2.2 内部控制风险点1
3 上市公司内部控制风险的成因2
3.1 管理层对内部控制风险认识不充分2
3.2 企业内部控制风险评估是“表面功夫”3
3.3 内外监督双双失效3
3.4 内部控制设计不全面、不科学4
4 上市公司内部控制风险的主要表现形式4
4.1 资产损失风险4
4.2 财产报告失真风险4
4.3 违反法律风险5
4.4 营运风险5
4.5 决策专制风险5
4.6 利润滞留风险5
4.7 信息传递风险5
5 案例分析——獐子岛“黑天鹅”事件6
5.1 公司概况6
5.2 案例回顾5
5.3 内部控制风险成因分析7
6 完善上市公司内部控制风险管理的建议8
6.1 加强信息沟通8
6.2 进行合理的风险评估9
6.3 完善并加强企业内部监督9
6.4 建立正确的权责分配体系9
6.5 健全风险管理体系9
6.6 建立良好的内部控制环境10
结论11
致谢12
参考文献13
1 引言
十八大召开后，国内的经济、政治及社会等方面均有了新的进展，企业在市场中承担着很大压力，内部控制中含有缺陷已经成为当下关键性的问 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
题。当下上市企业因为未能建立良好的内控风险机制，进而走向倒闭的案例越来越多，其中具有代表性的便是曾经是我国重点企业的——獐子岛集团。由此能够总结出国内上市企业形成的内部控制体系中含有很大缺陷。通过这一事件能看出，国内公司未能合理审视内控风险，也没有制定完善有效的内部控制机制，因此而偿付很大的亏损。分析现阶段国际上内部控制方面的研究结果，因为内控方面的理论不够健全，所以当下多数学者在研究中仅仅是界定的研究范畴。目前，其他国家的研究人员开始对盈余质量及内控体系间关联性予以分析，总结内部控制体系中出现漏洞后可带来的影响。国内针对内部信息披露方面的研究经验缺乏，虽然也有一定的研究成果但是其中不足之处依然很多，调查分析也不够深入[1]。
本文利用对獐子岛集团黑天鹅事件的数据解剖，深入分析上市公司内部控制风险管理中所存在的问题，通过对这些问题的提出，导致的结果对公司的不良影响，结合公司内控风险机制总结出合理的处理方案。
2 内部控制风险的概述
2.1 内部控制风险的定义
我们这里讲的内部控制风险，其中所谓风险，指的就是一种对利益影响的不确定性。而内部控制风险指的就是由于内部控制的不当给企业带来的对利益的威胁。内部风险的形成原因有很多，大体上我们可以从风险评估、控制措施、内部环境，沟通监督与信息等五大内部控制构成要素进行分析。一个企业要发挥内部控制功效，就必须从控制和防范内部控制风险开始。内部控制风险是指一个企业由于内部控制失败造成的种种后果，例如经营风险、财务风险、会计风险以及内部审计风险等[2]。
2.2 内部控制风险点
一般来说内部控制主要指的是在公司董事会及监事会、经营管理层及全体员工的共同实施之下旨在努力完成相关控制目标的过程
2.2.1 财务风险
财务风险顾名思义是指由于企业财务结构的缺失导致公司可能无法按期支付负债融资所应负的利息而导致投资者预期收益下降的风险。
2.2.2 市场风险
市场风险就是指未来市场价格的不确定性给企业的战略发展造成的影响。市场风险又可细分为利率风险、汇率风险、股票价格风险和商品价格风险，以上各类风险并不会因为企业行为而转移，会对企业日常发展产生很大作用，也可能通过供应商，消费者间接地对企业产生影响。虽然市场风险不受主观控制，但我们依然可以通过有效的预防措施降低市场风险对企业造成的影响[3]。
2.2.3 运营风险
在企业的实际运营当中，因为来自于外部环境的变动性以及复杂性，使得运营主体难以实现预期目标，进而加大形成损失的可能性。
2.2.4法律风险
企业法律风险主要指的是国家法律法规的调整所带来的影响。法律风险是企业面临的另一种类型的商业风险，法律风险可能造成经济损失。法律风险的原因通常包括违反有关法律法规、合同违约、侵权（例如知识产权）、怠于行使公司的法律权利等。
3 上市公司内部控制风险的成因
3.1管理层对内部控制风险认识不充分
众所周知，一个企业的内部控制系统是由管理者制定的，因此企业的管理层的管理理念和经营风格就决定了这个企业的内部控制系统的制定以及运用情况。那么在这种情况下，管理者对于企业的发展规划以及目前所处的位置需要有一个很明确的概念[4]。
现如今，国内绝大多数企业，以及众多高级管理者并未真正了解内部控制的含义，甚至存在较多的误解，然而管理层的认知对公司的治理起着尤为重要的作用。有的管理者将内部控制制度等同于会计稽核制度，完全混淆了两个概念；有些管理者则会把内部审计理解成内部控制，认为只要做好审计工作便可以达到目的；甚至有些管理者觉得内部控制的条条框框太多，会使员工行事变得呆板，影响企业发展，拒绝设立内部控制制度。不少企业秉持着这些错误的想法，他们制定内部控制制度的目的并不是从企业的长远健康发展考虑，而仅仅是作为一种应付领导、股东的形式工作，这样一来，内部控制制度必然出现各种遗漏、失去了合理性。就算部分管理者明确了内部控制的核心价值，然而受到整体环境的影响，也无处施展，并不能够改变什么。久而久之，管理者的积极性、信心就被消磨殆尽了，对企业发展尤为不利[6]。
目 录
1 引言1
2 内部控制风险的概述1
2.1 内部控制风险的定义1
2.2 内部控制风险点1
3 上市公司内部控制风险的成因2
3.1 管理层对内部控制风险认识不充分2
3.2 企业内部控制风险评估是“表面功夫”3
3.3 内外监督双双失效3
3.4 内部控制设计不全面、不科学4
4 上市公司内部控制风险的主要表现形式4
4.1 资产损失风险4
4.2 财产报告失真风险4
4.3 违反法律风险5
4.4 营运风险5
4.5 决策专制风险5
4.6 利润滞留风险5
4.7 信息传递风险5
5 案例分析——獐子岛“黑天鹅”事件6
5.1 公司概况6
5.2 案例回顾5
5.3 内部控制风险成因分析7
6 完善上市公司内部控制风险管理的建议8
6.1 加强信息沟通8
6.2 进行合理的风险评估9
6.3 完善并加强企业内部监督9
6.4 建立正确的权责分配体系9
6.5 健全风险管理体系9
6.6 建立良好的内部控制环境10
结论11
致谢12
参考文献13
1 引言
十八大召开后，国内的经济、政治及社会等方面均有了新的进展，企业在市场中承担着很大压力，内部控制中含有缺陷已经成为当下关键性的问 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
题。当下上市企业因为未能建立良好的内控风险机制，进而走向倒闭的案例越来越多，其中具有代表性的便是曾经是我国重点企业的——獐子岛集团。由此能够总结出国内上市企业形成的内部控制体系中含有很大缺陷。通过这一事件能看出，国内公司未能合理审视内控风险，也没有制定完善有效的内部控制机制，因此而偿付很大的亏损。分析现阶段国际上内部控制方面的研究结果，因为内控方面的理论不够健全，所以当下多数学者在研究中仅仅是界定的研究范畴。目前，其他国家的研究人员开始对盈余质量及内控体系间关联性予以分析，总结内部控制体系中出现漏洞后可带来的影响。国内针对内部信息披露方面的研究经验缺乏，虽然也有一定的研究成果但是其中不足之处依然很多，调查分析也不够深入[1]。
本文利用对獐子岛集团黑天鹅事件的数据解剖，深入分析上市公司内部控制风险管理中所存在的问题，通过对这些问题的提出，导致的结果对公司的不良影响，结合公司内控风险机制总结出合理的处理方案。
2 内部控制风险的概述
2.1 内部控制风险的定义
我们这里讲的内部控制风险，其中所谓风险，指的就是一种对利益影响的不确定性。而内部控制风险指的就是由于内部控制的不当给企业带来的对利益的威胁。内部风险的形成原因有很多，大体上我们可以从风险评估、控制措施、内部环境，沟通监督与信息等五大内部控制构成要素进行分析。一个企业要发挥内部控制功效，就必须从控制和防范内部控制风险开始。内部控制风险是指一个企业由于内部控制失败造成的种种后果，例如经营风险、财务风险、会计风险以及内部审计风险等[2]。
2.2 内部控制风险点
一般来说内部控制主要指的是在公司董事会及监事会、经营管理层及全体员工的共同实施之下旨在努力完成相关控制目标的过程
2.2.1 财务风险
财务风险顾名思义是指由于企业财务结构的缺失导致公司可能无法按期支付负债融资所应负的利息而导致投资者预期收益下降的风险。
2.2.2 市场风险
市场风险就是指未来市场价格的不确定性给企业的战略发展造成的影响。市场风险又可细分为利率风险、汇率风险、股票价格风险和商品价格风险，以上各类风险并不会因为企业行为而转移，会对企业日常发展产生很大作用，也可能通过供应商，消费者间接地对企业产生影响。虽然市场风险不受主观控制，但我们依然可以通过有效的预防措施降低市场风险对企业造成的影响[3]。
2.2.3 运营风险
在企业的实际运营当中，因为来自于外部环境的变动性以及复杂性，使得运营主体难以实现预期目标，进而加大形成损失的可能性。
2.2.4法律风险
企业法律风险主要指的是国家法律法规的调整所带来的影响。法律风险是企业面临的另一种类型的商业风险，法律风险可能造成经济损失。法律风险的原因通常包括违反有关法律法规、合同违约、侵权（例如知识产权）、怠于行使公司的法律权利等。
3 上市公司内部控制风险的成因
3.1管理层对内部控制风险认识不充分
众所周知，一个企业的内部控制系统是由管理者制定的，因此企业的管理层的管理理念和经营风格就决定了这个企业的内部控制系统的制定以及运用情况。那么在这种情况下，管理者对于企业的发展规划以及目前所处的位置需要有一个很明确的概念[4]。
现如今，国内绝大多数企业，以及众多高级管理者并未真正了解内部控制的含义，甚至存在较多的误解，然而管理层的认知对公司的治理起着尤为重要的作用。有的管理者将内部控制制度等同于会计稽核制度，完全混淆了两个概念；有些管理者则会把内部审计理解成内部控制，认为只要做好审计工作便可以达到目的；甚至有些管理者觉得内部控制的条条框框太多，会使员工行事变得呆板，影响企业发展，拒绝设立内部控制制度。不少企业秉持着这些错误的想法，他们制定内部控制制度的目的并不是从企业的长远健康发展考虑，而仅仅是作为一种应付领导、股东的形式工作，这样一来，内部控制制度必然出现各种遗漏、失去了合理性。就算部分管理者明确了内部控制的核心价值，然而受到整体环境的影响，也无处施展，并不能够改变什么。久而久之，管理者的积极性、信心就被消磨殆尽了，对企业发展尤为不利[6]。
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