房产税试点改革的比较分析和实施建议探究
随着社会经济的发展，近年来我国的房地产市场发展异常迅猛。房产税作为调节收入、维护房地产市场稳定发展的重要手段之一，也备受各方关注。为进一步推进我国房产税制改革,维护房地产市场的健康持续发展，上海和重庆两地于2011年进行了房产税的试点改革，实行对两地符合条件的个人住房征收房产税。本文主要对上海与重庆两地的改革试点方案进行了比较分析，发现房产税实施过程中存在的问题，从而对我国全面推行房产税提出相应的政策建议。
目录
一、我国房产税改革试点的背景 1
二、对上海重庆两地改革试点方案的比较 1
（一）征收对象不同 1
（二）计税依据不同 1
（三）适用税率不同 1
（四）征收用途不同 2
（五）税收优惠不同 2
三、房产税改革试点实施效果的分析 2
四、当前房产税改革试点中存在的问题 3
（一）征税范围过窄 3
（二）免税面积偏大，税率偏低 3
（三）效力不大，执行力度有限 4
五、进一步推行房产税的若干建议 4
（一）扩大征税范围，科学制定税率 4
（二）合理确定扣除面积 4
（三）加强立法制度 5
（四）房产实名制及信息公开化 5
（五）房产转让税和不动产保有税并存，加快税收制度改革 5
六、结语 5
参考文献 6
致谢 7
一、我国房产税改革试点的背景
房产是居民居住或者储存物品的建筑物，也是大多数人愿意顷其一生积蓄购买的不动产。在我国有很多传统思想的人认为要“落叶归根”，只有拥有了一套属于自己花钱买下的房子用来居住才会有安全感，也正因为这个根深蒂固的思想让房子一直是热门话题，但住房难，现在也成为了人们生活中的一大主要难题，一直持续不断上涨的高昂房价成为了人们有购房欲望但奈何囊中羞涩的情形，而正因为消费者有这一大苦恼，炒房者则抓住消费者们这一大难题进行买卖炒房，这一做法的形成就导致了国家提出的稳定房价的若干措施在执行上存在较大阻碍。近年来，学者们就房产税的推行问题展开了热烈的讨论。房产税，也可以叫做住房税，是对持有房产证的拥有人所征收的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
一项不动产税。税收是向拥有产权的集团单位、个人或者经营管理者按房地产的应纳税价值或租金征收的一种财产税。征收房产税的主要对象有：市区城市、县区城镇、建制镇和工矿区的房子。为了税收的合理化，一般采取比例税率进行计算，房子的用途有很多，有的用于自己经营居住，有的则用于出租赚取一笔收入。由于他们之间的用途不同，税率也是不一样的，我们又在此基础上划分为从价计征和从租计征两种形式。重庆市和上海市作为房产税个体试点征收税的方案也从2011年1月28日起开始施行。
二、对上海重庆两地改革试点方案的比较
（一）征收对象的不同
上海针对本市居民拥有的第一套房有免征税率的优惠政策，从第二次购买新房源的时候才开始征收房产税。对于外来城市居民则从新购的第一套房便开始征收房产税。主要针对新购房，对外来人员购房较为严厉；重庆地区则侧重于征收单栋别墅高端住宅的房产税，对于一些在重庆地区的“三无”（无工作、无户籍、无投资）人员新购买的第二套普通住房也要征收房产税。它主要针对的是土豪房和多套房，无论是新购住房还是已拥有的多套住房。
（二）计税依据的不同
上海市的税收依据应当在其规定的周期内，按照市场的应纳税房屋的价值进行评估计算，以评估买卖价格的70％计算；重庆市则按照房产买卖价格直接进行计税，条件成熟时，也可以按照市场的价钱估量计算。单栋别墅高档住宅一经纳入征税领域内，在没有最新规定的情况下，无论产权是否变更，都属于纳税对象，计税依据和税率都不得变更。属于本试点范围内的应税房屋出租，直接按照本房产税规定的条例直接进行缴税，不再按照租金进行纳税。
（三）适用税率的不同
上海市房子的适用税率可分为两级。如果该套房子每平方米的市场售价低于上海市去年新建起的房子每平方米的平均售价两倍（包含两倍）的，税率将暂时定为0.4%，否则为0.6%。重庆市则划分为三级。房屋交易单价应该与近两年主城九区平均价格进行比较：比较结果若为四倍及以上的，适用税率为1.2%，三至四倍的为1%，三倍以下的则是0.5%，“三无”（无工作、无户籍、无企业）人员新购入的普通住房则按0.5％的税率计算。
（四）征收用途的不同
上海市征收的房税收入主要用于对保障性住房建设等方面的支出。是国家政府为了帮助低端收入人群且有住房困难的劳动人民而开设的一项福利，旨在为其减轻负担，也为了进一步完善我国国民的生活条件，提高人们的生活水平，促进我国房产方面健康合理的发展。
重庆市的税收收入则是用来建设和维护公共租赁房的。公共租赁房的目的是向在租房方面有困难的，但经济收入条件属于中上水平的人们提供住所帮助。主要针对于刚刚毕业的大学生等新就业且积蓄少的人群。
（五）税收优惠的不同
上海市：以每个人平均面积作为免税标准。具体如下：(1)上海本市居民新购买的第二套普通住房，房子总面积按人均算，每人分摊的面积在60平方米内的，不征收房产税，超出部分则按试点税率正常征税。（2）本市居民在一年内出售新购的、唯一已缴纳税款的房屋，可以退还房产税。（3）本市居民的儿女成年后，需要购买房子结婚的，此婚房若为儿女成年后首次购买的房子且属于婚后唯一居住的住所也可以免收房产税。（4）引进的高技术人才和重点产业急缺的人才，符合国家和上海市有关规定的，他们在上海市工作且持有上海市居民证，新买的房子属于其家庭唯一的住房也不征收房产税。 （5）在上海市工作并且持有上海居住证三年以上（包含三年）的家庭，新买的房子属于家庭唯一居住的房源可以不征收房产税；对于在上海市工作并且持有上海居住证三年以下（不足三年）的家庭，就算新购入的房子属于家庭唯一居住的房源也要征收房产税，但待其居民证有效期满三年后，应退还当年已缴纳的房产税。（6）政府规定的其他不需要征税或减税的房子。
目录
一、我国房产税改革试点的背景 1
二、对上海重庆两地改革试点方案的比较 1
（一）征收对象不同 1
（二）计税依据不同 1
（三）适用税率不同 1
（四）征收用途不同 2
（五）税收优惠不同 2
三、房产税改革试点实施效果的分析 2
四、当前房产税改革试点中存在的问题 3
（一）征税范围过窄 3
（二）免税面积偏大，税率偏低 3
（三）效力不大，执行力度有限 4
五、进一步推行房产税的若干建议 4
（一）扩大征税范围，科学制定税率 4
（二）合理确定扣除面积 4
（三）加强立法制度 5
（四）房产实名制及信息公开化 5
（五）房产转让税和不动产保有税并存，加快税收制度改革 5
六、结语 5
参考文献 6
致谢 7
一、我国房产税改革试点的背景
房产是居民居住或者储存物品的建筑物，也是大多数人愿意顷其一生积蓄购买的不动产。在我国有很多传统思想的人认为要“落叶归根”，只有拥有了一套属于自己花钱买下的房子用来居住才会有安全感，也正因为这个根深蒂固的思想让房子一直是热门话题，但住房难，现在也成为了人们生活中的一大主要难题，一直持续不断上涨的高昂房价成为了人们有购房欲望但奈何囊中羞涩的情形，而正因为消费者有这一大苦恼，炒房者则抓住消费者们这一大难题进行买卖炒房，这一做法的形成就导致了国家提出的稳定房价的若干措施在执行上存在较大阻碍。近年来，学者们就房产税的推行问题展开了热烈的讨论。房产税，也可以叫做住房税，是对持有房产证的拥有人所征收的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
一项不动产税。税收是向拥有产权的集团单位、个人或者经营管理者按房地产的应纳税价值或租金征收的一种财产税。征收房产税的主要对象有：市区城市、县区城镇、建制镇和工矿区的房子。为了税收的合理化，一般采取比例税率进行计算，房子的用途有很多，有的用于自己经营居住，有的则用于出租赚取一笔收入。由于他们之间的用途不同，税率也是不一样的，我们又在此基础上划分为从价计征和从租计征两种形式。重庆市和上海市作为房产税个体试点征收税的方案也从2011年1月28日起开始施行。
二、对上海重庆两地改革试点方案的比较
（一）征收对象的不同
上海针对本市居民拥有的第一套房有免征税率的优惠政策，从第二次购买新房源的时候才开始征收房产税。对于外来城市居民则从新购的第一套房便开始征收房产税。主要针对新购房，对外来人员购房较为严厉；重庆地区则侧重于征收单栋别墅高端住宅的房产税，对于一些在重庆地区的“三无”（无工作、无户籍、无投资）人员新购买的第二套普通住房也要征收房产税。它主要针对的是土豪房和多套房，无论是新购住房还是已拥有的多套住房。
（二）计税依据的不同
上海市的税收依据应当在其规定的周期内，按照市场的应纳税房屋的价值进行评估计算，以评估买卖价格的70％计算；重庆市则按照房产买卖价格直接进行计税，条件成熟时，也可以按照市场的价钱估量计算。单栋别墅高档住宅一经纳入征税领域内，在没有最新规定的情况下，无论产权是否变更，都属于纳税对象，计税依据和税率都不得变更。属于本试点范围内的应税房屋出租，直接按照本房产税规定的条例直接进行缴税，不再按照租金进行纳税。
（三）适用税率的不同
上海市房子的适用税率可分为两级。如果该套房子每平方米的市场售价低于上海市去年新建起的房子每平方米的平均售价两倍（包含两倍）的，税率将暂时定为0.4%，否则为0.6%。重庆市则划分为三级。房屋交易单价应该与近两年主城九区平均价格进行比较：比较结果若为四倍及以上的，适用税率为1.2%，三至四倍的为1%，三倍以下的则是0.5%，“三无”（无工作、无户籍、无企业）人员新购入的普通住房则按0.5％的税率计算。
（四）征收用途的不同
上海市征收的房税收入主要用于对保障性住房建设等方面的支出。是国家政府为了帮助低端收入人群且有住房困难的劳动人民而开设的一项福利，旨在为其减轻负担，也为了进一步完善我国国民的生活条件，提高人们的生活水平，促进我国房产方面健康合理的发展。
重庆市的税收收入则是用来建设和维护公共租赁房的。公共租赁房的目的是向在租房方面有困难的，但经济收入条件属于中上水平的人们提供住所帮助。主要针对于刚刚毕业的大学生等新就业且积蓄少的人群。
（五）税收优惠的不同
上海市：以每个人平均面积作为免税标准。具体如下：(1)上海本市居民新购买的第二套普通住房，房子总面积按人均算，每人分摊的面积在60平方米内的，不征收房产税，超出部分则按试点税率正常征税。（2）本市居民在一年内出售新购的、唯一已缴纳税款的房屋，可以退还房产税。（3）本市居民的儿女成年后，需要购买房子结婚的，此婚房若为儿女成年后首次购买的房子且属于婚后唯一居住的住所也可以免收房产税。（4）引进的高技术人才和重点产业急缺的人才，符合国家和上海市有关规定的，他们在上海市工作且持有上海市居民证，新买的房子属于其家庭唯一的住房也不征收房产税。 （5）在上海市工作并且持有上海居住证三年以上（包含三年）的家庭，新买的房子属于家庭唯一居住的房源可以不征收房产税；对于在上海市工作并且持有上海居住证三年以下（不足三年）的家庭，就算新购入的房子属于家庭唯一居住的房源也要征收房产税，但待其居民证有效期满三年后，应退还当年已缴纳的房产税。（6）政府规定的其他不需要征税或减税的房子。
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