企业所得税税收筹划研究专业(附件)
摘 要 摘 要 税收在一个国家财政组成中占有很大份额，也是影响一个企业成本和利润形成的重要因素。新税法实施以来越来越多的企业认识到税收筹划在企业管理中的重要地位，想要通过合理合法的税收筹划使企业减轻税负，获得最大收益。本文论述了税收筹划的概念和原则，并且分析了其存在的重要意义，其主要内容是系统阐述我国税收筹划中存在的一些问题并结合具体案例从不同方面提出企业进行税收筹划的方法和建议，以使纳税企业通过有效的税收筹划减轻税负，提高经济效益。关键词企业所得税；税收筹划；税负A Research on Enterprise Income Tax Planning
目录
0 引言 1
1税收筹划的概念和原则 1
1.1税收筹划的概念 1
1.2税收筹划的原则 1
2税收筹划的意义和现状 2
2.1税收筹划的意义 2
2.2税收筹划的现状 3
3企业所得税税收筹划方法 3
3.1收入确认的税收筹划 3
3.2固定资产折旧的税收筹划 4
3.3存货的税收筹划 6
3.4设立小型微利企业的税收筹划 7
3.5企业组织形式的税收筹划 8
3.6特定项目减免税的税收筹划 9
3.7坏账处理的税收筹划 9
3.8广告费和业务宣传费税收筹划 11
4税收筹划的风险和防范措施 12
4.1企业所得税税收筹划的风险 12
4.2风险防范措施 12
结 论 14
致 谢 15
参考文献 16
企业所得税税收筹划研究
0 引言
税收筹划行为的产生与发展是一个国家税收进步的体现，也是一个国家经济达到某一程度的体现。税收费用作为企业成本费用的一项重大支出，其在企业核算中扮演着十分重要的作用，税收筹划也就成了企业在激烈的市场竞争中生产和发展的有利武器。而因为企业所得税和许多国家法规政策有关，并且其内容十分丰富，征收和缴纳步骤较为繁琐，所以其税收筹划的空间就比较大，因此纳税筹划无论是对企业还是国家来说都显得更加重要。
1税收 < script async src = "https://pagead2.googlesyndication.com/pagead/js/adsbygoogle.js?client=ca-pub-6529562764548102" crossorigin = "anonymous" > < !--手机630 + 85-- > < ins class="adsbygoogle" style="display:inline-block;width:630px;height:85px" data-ad-client="ca-pub-6529562764548102" data-ad-slot="6284556726"> (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({ });
目录
0 引言 1
1税收筹划的概念和原则 1
1.1税收筹划的概念 1
1.2税收筹划的原则 1
2税收筹划的意义和现状 2
2.1税收筹划的意义 2
2.2税收筹划的现状 3
3企业所得税税收筹划方法 3
3.1收入确认的税收筹划 3
3.2固定资产折旧的税收筹划 4
3.3存货的税收筹划 6
3.4设立小型微利企业的税收筹划 7
3.5企业组织形式的税收筹划 8
3.6特定项目减免税的税收筹划 9
3.7坏账处理的税收筹划 9
3.8广告费和业务宣传费税收筹划 11
4税收筹划的风险和防范措施 12
4.1企业所得税税收筹划的风险 12
4.2风险防范措施 12
结 论 14
致 谢 15
参考文献 16
企业所得税税收筹划研究
0 引言
税收筹划行为的产生与发展是一个国家税收进步的体现，也是一个国家经济达到某一程度的体现。税收费用作为企业成本费用的一项重大支出，其在企业核算中扮演着十分重要的作用，税收筹划也就成了企业在激烈的市场竞争中生产和发展的有利武器。而因为企业所得税和许多国家法规政策有关，并且其内容十分丰富，征收和缴纳步骤较为繁琐，所以其税收筹划的空间就比较大，因此纳税筹划无论是对企业还是国家来说都显得更加重要。
1税收 < script async src = "https://pagead2.googlesyndication.com/pagead/js/adsbygoogle.js?client=ca-pub-6529562764548102" crossorigin = "anonymous" > < !--手机630 + 85-- > < ins class="adsbygoogle" style="display:inline-block;width:630px;height:85px" data-ad-client="ca-pub-6529562764548102" data-ad-slot="6284556726"> (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({ });
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
筹划的概念和原则
1.1税收筹划的概念
税收筹划一词来源于西方国家的Tax Planning ,对于其概念人们看法不一，综合中西方学者的观点并结合我国国情，笔者认为税收筹划是指纳税人在合法的前提下，事前规划企业的各种行为[1]，比较不同筹划方案，最后选择对企业最有利的一种方案执行。
1.2税收筹划的原则
合法性原则。所得税筹划的首要原则就是要在相关税收法规允许的范围内进行，不能随意分摊各期成本，不能随意调节利润，并且必须与偷税漏税等违法行为严格区分。
（2）成本效益原则。企业是一种盈利性的经济组织，其核心是谋求整体利益最大化，所以税收筹划成本不能超过因此获得的收益，否则是无效的。企业的财务管理包括了企业的税收筹划，所以后者也应符合前者的目标[2]。
（3）时效性原则。企业的外部法律环境、市场状况、自身经营状况等都会随着其他情况的变化而不断变化，而税收筹划又与这些因素密切相关，所以税收筹划要紧跟时代步伐，充分分析现状后灵活制定方案。
（4）整体性原则。所得税筹划的核心目标是增加企业整体利益，所以企业进行筹划时要有全局观，不能局限于蝇头小利。
（5）风险收益均衡原则。任何事情都有两面性，在产生收益的同时必然会带来一定的风险，原因包括政策变化、市场不稳定、企业自身经营不善等，所以在进行税收筹划的时候应该想办法预防和应对这些潜在风险。
2税收筹划的意义和现状
2.1税收筹划的意义
（1）有利于增强企业的纳税意识
在当前经济形势下，企业要想生存下来需想办法对抗来自不同方面的竞争，减少税收费用就是一项可以采取的重要举措[3]。纳税人在税收筹划过程中深刻研究相关税法，加深了对其的理解，这无疑在无形中增强了其纳税意识。纳税人可以利用税收法律对企业缴纳所得税的优惠照顾，在遵循法律规定的情况下，对企业自身各项投资经营活动进行计划，这种合法的税收筹划可以为企业带来少缴纳税款或推迟缴纳税款的时间等更多的合法收益，企业纳税的积极性也就会变得更高。
（2）有利于优化企业税负
在当前的市场经济环境下，企业利润是收入减去支出的差额，所以企业要想获得利益最大化就要增加收入，减少支出，而所得税就是一项日常经营支出。要想增加收益以达到财务管理事先设定的目标，纳税人应该进行合法筹划来缩减税务支出，这样会直接缩减企业的现金支出，增加企业的现金储备，增加企业利润，优化资金配置。
有利于国家贯彻宏观调控政策
简单从表面上考虑税收筹划的影响，其很可能使国家税收总量缩水，给国家财政带来巨大损失，但是打开视野从长远来看，所得税税收筹划在保证国家税收不缩水的情况下，还可能增加税收总量[4]。因为企业所得税税法是有意使行业和地区间税负有所差别，以便国家对国家经济进行宏观调控。所以税收筹划会引导起步较晚、成长较为缓慢产业或者地区的成长，这样既为税收扩大税源，又协调了国家经济的优化发展。
有利于提高执法人税收征管水平，完善税收法律制度
企业的有些税收筹划行为很可能与通常的政策相违背，但是其又是合法的行为，税收执法人员只能遵循法律提高自身的税收征管水平，加强税收征管。税收筹划行为必须合法，所以需要深刻研究当前法律的相关内容才能进行有效合法的筹划行为，这对税务征管方对税法的理解也提出了要求，所以这很有利于税务当局及时尽早发现当前施行的税收法律制度的不足，以便及时更正与补充，从而不断完善我国的税法制度。
2.2税收筹划的现状
企业所得税筹划在西方已经是非常常见的现象，有很多专门的从业人员，逐渐向专业化方向发展。我国的企业所得税税收筹划研究起步晚，运用范围有限，尤其是中小企业运用非常有限，有以下主要问题：
（1）税收筹划人员专业水平比较低。研究税收筹划作为一个新的知识领域，在我国出现比较晚，因此缺乏较为专业的税收筹划人员，税收筹划人员专业水平较低导致税收筹划进展缓慢，同发达国家相比还有一定差距。
税收制度不完善。税收实体法和征管法等组成了我国的税法体系，这种体系使得税法的整体效力不足，而通常制度缺陷导致的众多问题解决难度大，需从根本上出发才能解决。
税收筹划概念混乱。我国国民纳税意识淡薄，对税收筹划的理解不到位，通常与偷税漏税等违法行为混淆。
3企业所得税税收筹划方法
3.1收入确认的税收筹划
销售方式主要有现销、代销和预收货款。如果企业选择以代销方式进行销售，那么就有两种销售方式可供选择，即收取手续费方式和视同买断方式[5]。在第一种方式中，这时候企业委托其他商业机构代为销售，并以支付手续费作为报酬[6]，委托方在将自己要销售的商品发给受托方的时候不增加自己的营业收入，而是在收到代销清单时才增加。第二种方式和现销一样在收到货款或相关凭据就确认销售商品收入。还有一种情况是以预收货款方式销售，即先收取货款再发出商品，发出商品后才能确认增加营业收入[7]。这种对销售方式的灵活调节能帮助企业进行有效的税收筹划。
版权保护: 本文由 hbsrm.com编辑，转载请保留链接: www.hbsrm.com/jmgl/kjx/414.html
