DY公司应收账款管理存在的问题及对策研究
目 录
1 引言 1
2 应收账款基本理论 1
2.1 应收账款基本概念 1
2.2 应收账款功能 2
2.3 企业应收账信用风险 2
2.4 应收账款对企业影响3
2.5 应收账款管理的必要性 4
2.6 应收账款管理目标4
3 DY公司现状 5
3.1 DY公司基本情况介绍 5
3.2 DY公司应收账款的现状 6
4 DY公司应收账款存在的问题 9
4.1 认识不足管理职责划分不明? 9
4.2 没有设立单独管理机构 9
4.3 没有建立有效信用管理制度 9
4.4 监控力不够催收体制不健全10
5 完善DY公司应收账款管理的对策 10
5.1 建立“3+1”科学应收账款管理模式 10
5.2 DY公司应收账款管理具体措施 11
5.3 应收账款风险转移 14
结论 16
致谢 17
参考文献 18
1 引言
现代商品市场竞争激烈，许多商家会综合权衡自己的发展需要以及市场需求，通过对代理方或者购买方实行商品的赊销，这在一定程度上确保了商家产品的市场占有率。商业赊销产生了应收账款，企业应收账款的大量存在降低了资金的使用效率和现金的流转速度。企业运用赊销政策增加了销售收入，从而增加了流转税和所得税，一般来说流转税如增值税每月缴纳，所得税按季预交，而应收账款帐期一般很长,账期过短达不到拉动销售的目的。为了同步现金流，一方面就要延长对供应商采购资金的支付，那就要付出较高的采购成本，如果不 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
延长付款账期，就会造成现金流出快于现金流入，使营业周期延长。企业在非生产环节占用大量的流动资金，而往往就是因为这些环节使得企业资金入不敷出，甚至造成企业资金链出现问题。
由于企业不加控制的长期赊销行为，使得企业的应收账款连年增加，其管理过程中出错的概率也会增加，给企业带来额外损失。现如今出口不足，内需不振，GDP下行，企业经营压力加大，某些企业信用缺失，市场经济中某些方面法制还不健全，这种情况下大量应收账款的存在，坏账的风险也会加大。赊销帐期过长也会造成应收账周转率和存货周转率降低，年周转次数变少，加上很多难以预料的成本，如资金成本，管理成本，坏账成本，有时甚至会造成年利润绝对数减少。
很多现实的破产案件告诉我们，公司主要的破产原因，大都不是因为公司没有利润，而是公司盲目扩张，现金流出现了问题，不能偿还到期债务，而被债权人申请破产。总而言之，从企业的整体发展战略来说，一定量的赊销有利于企业抓住终端客户，对市场的占有以及开拓是好的，但是企业也需要为此而制定详细的应收账款规划，并且付诸行动对其加强管理，以避免企业陷入扩大销售和收款两难境地。同时务必做好赊销程度不同对公司的利润影响的差量分析，以量化指标来指导政策的运作。
2 应收账款的基本理论
2.1 应收账款的基本概念
在介绍正式内容之前，这里有必要对其中的一些基本概念进行说明，具体如下：
应收账款，指的是企业按照合同规定在一定时期内为客户提供产品、材料以及其他服务时采取赊销行为而产生的账目款项，其内容除了包括上述款项本身以外还包括企业在合同履行过程中双方认可的垫资以及预付款等，如包装费、运杂费用等。
应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商)，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。
广义的应收账款管理分为两个阶段:第一个阶段是，从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即拖欠前的管理;第二个阶段是，应收账款到期日后的账款管理，即拖欠后的账款管理。信用管理机构为了对着两个阶段的管理加以区别，往往将账款被拖欠前的管理称为应收账款管理，而将逾期后的账款管理叫做商账追收[1]。
2.2 应收账款功能
应收账款无论对企业产品、市场竞争以及发展来说都意义重大，具体来说包括了以下三个方面：
第一方面，应收账款可以拓宽企业的销售渠道增加企业的销售额，对于往来商来说赊销无疑对他们是有利的，他们既可以获得商品的所有权又可以取得一定期限的资金支持，所以对于提供赊销的公司客户有很强的偏好性，赊销有助于公司开拓市场提高市场占有率。同时企业运用赊销的方式也可以加速新产品的推广、新市场的开拓。现如今商品市场竞争激烈，正是由于赊销的存在帮助企业扩大了销售，提高了整体竞争力。
第二方面，公司运用应收账款可以有效的减少商品库存。正是因为运用赊销这一销售手段，存货向销售收入的转化速度也随之加快，这也会降低存货的仓储管理等费用。应收账款流动变现的能力也比存货要强，因此在企业拥有和生产大量产品的同时，采用赊销不失为一个明智的选择。< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
br /> 第三方面，应收账款也可以进行贷款和融资，企业将自己拥有的应收账款转让给银行，并按面值的百分比来申请贷款。应收账款融资方式主要有应收账款抵押融资、应收账款让售、应收账款证券化。
2.3 企业应收账款的信用风险
信用风险亦称为履约风险，是指因交易一方不能履约或不能全部履行交易责任而形成的风险，本质上是一种损失的可能性。企业应收账款的信用风险究其原因可以分为内部原因和外部原因：
企业应收账款信用风险产生的主要内因是企业自身信用管理能力不高，根据东方国际保理中心对近2000个企业拖欠案件的统计分析，由于企业内部管理决策不当造成的风险损失达到61%。很多企业没有建立专门负责应收账款管理的部门，大多由财务部门兼任管理，对其没有进行及时有效的处理，造成企业没有及时的规避信用风险，由此可见，公司应收账款信用风险产生的主要原因在于对其管理没有到位。
信用风险的外因，第一客户的履约能力存在问题，客户本身经营不善存在财务危机，造成其不能及时甚至拒绝支付货款的情况，客户企业的破产更是造成坏账的最主要原因。第二客户在履约意愿上存在问题，一方面贸易双方可能在货物数量、质量、退换货等问题上存在分歧，导致可会没有及时付款。另一方面，少数客户存在恶意占用对方资金更为严重的是蓄意欺诈的行为。最后从整体外部大环境来看，还存在着国家信用制度不健全、行业内部各企业信用参差不齐缺乏标准、法律法规不完善等情况。
2.4 应收账款对企业影响
首先，应收账款会影响企业运营中的资金流。企业在实现销售的同时收到的并非是现金账款，这样最直接的后果就是影响企业的现金流，如果数量巨大情况比较严重时将直接导致企业陷入危机。比如企业在扩大升级时需要对设备进行更新维护时，没有足够的流动现金，这将会影响企业的规模与发展；在正常营运过程中如果缺乏现金支付员工的薪金，员工内心不安企业整体凝聚力就会降低，直接影响企业产品加工和整体的运营。
应收账款周转天数（天） 72 72 60
3.2.2 应收账款账龄分析
1 引言 1
2 应收账款基本理论 1
2.1 应收账款基本概念 1
2.2 应收账款功能 2
2.3 企业应收账信用风险 2
2.4 应收账款对企业影响3
2.5 应收账款管理的必要性 4
2.6 应收账款管理目标4
3 DY公司现状 5
3.1 DY公司基本情况介绍 5
3.2 DY公司应收账款的现状 6
4 DY公司应收账款存在的问题 9
4.1 认识不足管理职责划分不明? 9
4.2 没有设立单独管理机构 9
4.3 没有建立有效信用管理制度 9
4.4 监控力不够催收体制不健全10
5 完善DY公司应收账款管理的对策 10
5.1 建立“3+1”科学应收账款管理模式 10
5.2 DY公司应收账款管理具体措施 11
5.3 应收账款风险转移 14
结论 16
致谢 17
参考文献 18
1 引言
现代商品市场竞争激烈，许多商家会综合权衡自己的发展需要以及市场需求，通过对代理方或者购买方实行商品的赊销，这在一定程度上确保了商家产品的市场占有率。商业赊销产生了应收账款，企业应收账款的大量存在降低了资金的使用效率和现金的流转速度。企业运用赊销政策增加了销售收入，从而增加了流转税和所得税，一般来说流转税如增值税每月缴纳，所得税按季预交，而应收账款帐期一般很长,账期过短达不到拉动销售的目的。为了同步现金流，一方面就要延长对供应商采购资金的支付，那就要付出较高的采购成本，如果不 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
延长付款账期，就会造成现金流出快于现金流入，使营业周期延长。企业在非生产环节占用大量的流动资金，而往往就是因为这些环节使得企业资金入不敷出，甚至造成企业资金链出现问题。
由于企业不加控制的长期赊销行为，使得企业的应收账款连年增加，其管理过程中出错的概率也会增加，给企业带来额外损失。现如今出口不足，内需不振，GDP下行，企业经营压力加大，某些企业信用缺失，市场经济中某些方面法制还不健全，这种情况下大量应收账款的存在，坏账的风险也会加大。赊销帐期过长也会造成应收账周转率和存货周转率降低，年周转次数变少，加上很多难以预料的成本，如资金成本，管理成本，坏账成本，有时甚至会造成年利润绝对数减少。
很多现实的破产案件告诉我们，公司主要的破产原因，大都不是因为公司没有利润，而是公司盲目扩张，现金流出现了问题，不能偿还到期债务，而被债权人申请破产。总而言之，从企业的整体发展战略来说，一定量的赊销有利于企业抓住终端客户，对市场的占有以及开拓是好的，但是企业也需要为此而制定详细的应收账款规划，并且付诸行动对其加强管理，以避免企业陷入扩大销售和收款两难境地。同时务必做好赊销程度不同对公司的利润影响的差量分析，以量化指标来指导政策的运作。
2 应收账款的基本理论
2.1 应收账款的基本概念
在介绍正式内容之前，这里有必要对其中的一些基本概念进行说明，具体如下：
应收账款，指的是企业按照合同规定在一定时期内为客户提供产品、材料以及其他服务时采取赊销行为而产生的账目款项，其内容除了包括上述款项本身以外还包括企业在合同履行过程中双方认可的垫资以及预付款等，如包装费、运杂费用等。
应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方(销售商)将货物或服务提供给受信方(购买商)，债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。
广义的应收账款管理分为两个阶段:第一个阶段是，从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即拖欠前的管理;第二个阶段是，应收账款到期日后的账款管理，即拖欠后的账款管理。信用管理机构为了对着两个阶段的管理加以区别，往往将账款被拖欠前的管理称为应收账款管理，而将逾期后的账款管理叫做商账追收[1]。
2.2 应收账款功能
应收账款无论对企业产品、市场竞争以及发展来说都意义重大，具体来说包括了以下三个方面：
第一方面，应收账款可以拓宽企业的销售渠道增加企业的销售额，对于往来商来说赊销无疑对他们是有利的，他们既可以获得商品的所有权又可以取得一定期限的资金支持，所以对于提供赊销的公司客户有很强的偏好性，赊销有助于公司开拓市场提高市场占有率。同时企业运用赊销的方式也可以加速新产品的推广、新市场的开拓。现如今商品市场竞争激烈，正是由于赊销的存在帮助企业扩大了销售，提高了整体竞争力。
第二方面，公司运用应收账款可以有效的减少商品库存。正是因为运用赊销这一销售手段，存货向销售收入的转化速度也随之加快，这也会降低存货的仓储管理等费用。应收账款流动变现的能力也比存货要强，因此在企业拥有和生产大量产品的同时，采用赊销不失为一个明智的选择。< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
br /> 第三方面，应收账款也可以进行贷款和融资，企业将自己拥有的应收账款转让给银行，并按面值的百分比来申请贷款。应收账款融资方式主要有应收账款抵押融资、应收账款让售、应收账款证券化。
2.3 企业应收账款的信用风险
信用风险亦称为履约风险，是指因交易一方不能履约或不能全部履行交易责任而形成的风险，本质上是一种损失的可能性。企业应收账款的信用风险究其原因可以分为内部原因和外部原因：
企业应收账款信用风险产生的主要内因是企业自身信用管理能力不高，根据东方国际保理中心对近2000个企业拖欠案件的统计分析，由于企业内部管理决策不当造成的风险损失达到61%。很多企业没有建立专门负责应收账款管理的部门，大多由财务部门兼任管理，对其没有进行及时有效的处理，造成企业没有及时的规避信用风险，由此可见，公司应收账款信用风险产生的主要原因在于对其管理没有到位。
信用风险的外因，第一客户的履约能力存在问题，客户本身经营不善存在财务危机，造成其不能及时甚至拒绝支付货款的情况，客户企业的破产更是造成坏账的最主要原因。第二客户在履约意愿上存在问题，一方面贸易双方可能在货物数量、质量、退换货等问题上存在分歧，导致可会没有及时付款。另一方面，少数客户存在恶意占用对方资金更为严重的是蓄意欺诈的行为。最后从整体外部大环境来看，还存在着国家信用制度不健全、行业内部各企业信用参差不齐缺乏标准、法律法规不完善等情况。
2.4 应收账款对企业影响
首先，应收账款会影响企业运营中的资金流。企业在实现销售的同时收到的并非是现金账款，这样最直接的后果就是影响企业的现金流，如果数量巨大情况比较严重时将直接导致企业陷入危机。比如企业在扩大升级时需要对设备进行更新维护时，没有足够的流动现金，这将会影响企业的规模与发展；在正常营运过程中如果缺乏现金支付员工的薪金，员工内心不安企业整体凝聚力就会降低，直接影响企业产品加工和整体的运营。
应收账款周转天数（天） 72 72 60
3.2.2 应收账款账龄分析
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