企业采购过程中的内部控制研究以江都建设集团有限公司为例
目录
1 引言 1
2 采购过程的内部控制相关理论概述 1
2.1 内部控制及其必要性 1
2.2 内部控制的内容 2
2.3 采购过程内部控制及其必要性 4
2.4 采购业务主要流程及其控制 5
3 江都建设公司采购过程的内部控制描述 6
3.1 江都建设公司基本情况 6
3.2 江都建设公司采购过程的内部控制现状 8
4 江都建设公司采购过程的内部控制存在的问题及原因分析 10
4.1 内部环境有待优化 10
4.2 缺乏对采购过程风险评估的正确认识 12
4.3 采购过程的内部控制活动缺乏有效性 13
5 江都建设公司采购过程的内部控制完善措施 15
5.1 改善公司内部控制环境 15
5.2 建立采购业务动态风险评估体系 16
5.3 加强采购过程信息沟通 19
5.4 完善采购过程的内部控制活动 20
5.5 完善公司采购过程的监督审查制度 21
结论 23
致谢 25
参考文献 26
1 引言
随着经济社会的发展，越来越多的国家及地区开始意识到内部控制对于企业生存与发展的重要性。美国《萨班斯―奥克斯利法案》（SOX法案）和《企业风险管理整合框架》（COSO-ERM)等关于内部控制机制以及相关措施的法案的颁布，表明了以美国为代表的西方发达国家在对内部控制的研究问题上到达了一个新的高度。在这种背景下，我国也加紧了对内部控制的建设。2008年和2010年，我国财政部、证监会、银监会、保监会、审计署 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
在北京联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。在政府部门的引导下，我国企业正在大力推进内部控制建设，无论是理论界还是实务界，都在加紧对内部控制进行研究，但是它们对建筑企业的内部控制问题都不够关注。采购环节是建筑企业运营过程中最重要的环节却也是控制最薄弱的环节之一。由于自身的内部控制意识淡薄，导致采购过程中出现成本偏高、物资质量较差、徇私舞弊等问题，使建筑企业的生存和发展面临巨大的挑战。因此，加强建筑企业采购过程中的内部控制具有非常重要的意义，而聚焦于采购过程来探索适合我国建筑企业的内部控制的研究也具有显著的现实意义[1]。
基于此，本文以江都建设集团有限公司运营过程中采购环节的内部控制作为研究对象，归纳总结企业采购过程中的内部控制问题及成因。通过深入企业调研，试图依据采购流程及其内部控制的特点构建出一套实践性较强的采购业务内部控制方案。
2 采购过程的内部控制相关理论概述
2.1 内部控制及其必要性
内部控制是指为了实现经营目标、保护资产安全完整、保证会计信息资料正确可靠、确保经营方针贯彻执行、保证经营活动效率性、经济性和效果性而在单位内部采取的自我调整、规划、约束、控制和评价的一系列手段、方法与措施的总称，是应用于会计领域的最广泛的制度[2]。
健全有效的内部控制，有利于企业内部会计制度的贯彻执行，提高财务信息质量。严密完善的内控制度贯穿于会计制度的各个方面，有利于整个会计制度的执行和实施，也提升了财务报告的有效性。企业的投资者需要得到真实有效的财务信息，来切实保护投资者的合法权益，保障资本市场的健康发展，这对于提升市场经济的运行活力具有非常重要的意义。有利于上市公司遵守国家法律法规以及其他相关规定，增强公司核心竞争力，提高企业经营效率和经营效益，全面提升企业的经营管理水平和可持续发展能力。
健全有效的内部控制，有利于进一步加强岗位责任制，提高业务处理工作效率。内部控制制度明确了各个岗位的职责，既有合理分工，又相互协作，体现了专业性和协作性的统一。内控制度明确规定各项业务的标准处理程序，有利于员工发挥专业优势，也可以使业务经办人员尽忠职守。
企业健全有效的内部控制, 有利于防错消弊，保护资产完整，节约生产成本，加强防范风险的能力。内部控制制度明确规定了各业务经办人员的职权和责任，将业务进行科学、合理的分工，可以保证经办人员和经办手续的互相监督；可以消除业务办理过程中的隐蔽性和主观性，保证公开透明、客观公正，避免侵吞企业利益等不法行为；可以有效地提高企业防范风险的能力，确保财产物资安全完整，减少甚至避免舞弊和欺诈行为的发生。
健全有效的内部控制，是企业现代经营模式的重要组成部分，也是成熟企业管理的需要，是企业管理的发展趋势和必然选择，也是可以使中国企业在各种激烈的竞争中走向世界的必经途径。我国企业面对着国际市场日趋激烈的经济竞争环境，要进入国际产业，为资本市场赢得一席之地，必须防范经营风险、加强内部控制，苦练内功，才能够立于不败之地[3]！
2.2 内部控制的内容[4~6]
内部控制的基本要素贯穿于企业管理过程，与管理过程紧密相连，根据《企业内部控制基本规范》，企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
1、内部环境是内部控制的基础，内部环境直接影响到单位内部控制贯彻和执行的程度，内部环境包括：治理结构、机构设置、内部审计、权责分配、企业文化以及人力资源政策等。良好的内控环境一般包括：业务流程与制度规范、组织机构健全、管理者重视并支持内控、人员匹配科学、授权审批流程明确、职责权限设置合理、内部审计独立等。
2、风险评估是实施内部控制的依据，通过及时识别并严谨分析实际经营中与实现控制目标相关的风险，最终合理地确定风险应对策略。风险评估系统应包括两个要素：目标设定和风险管理。风险管理又包括了风险的识别、分析和应对。
3、控制活动是根据企业风险评估得出来的结果，采用合理的控制措施，将风险控制在可承受的范围之内。控制活动是企业内部控制的办法，企业根据内部控制的目标结合风险应对策略，综合运用控制措施，最终实现对企业经营的有效控制。一般而言，常见控制措施包括但不限于：不相容职务分离、内部授权审批控制、单据控制及信息内部公开等。
4、信息与沟通是指企业及时准确地收集、整理并传递内部控制的信息，确保信息在企业内外部之间能够有效流通，保证沟通顺畅。信息沟通是实施内部控制的载体，而实施内部控制的重要条件是及时、完整、准确地收集内控信息，并确保这些信息在企业有关部门之间及时传递、有效沟通、正确应用。主要包括：保证信息质量、建立沟通制度、搭建信息系统等。
5、内部监督是企业在建立内控制度之后，对具体经营过程中企业内控制度的实施情况进行监督，检查内部控制是否有效，是否存在缺陷，并且及时反馈总结并加以改进。内部监督是实施内控的保证，通过内部监督能够检查企业内控制度是否落在实处，还可以促进内部控制系统的健康运作，最终实现良性循环。内部监督一般包括日常监督和专项监督两项。
(1)明确规定各种经济业务的职责分工及程序方法；企业要健全和强化内部组织机构，这是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在某些重要环节都应规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员负责，相互监督控制。如汇出一笔采购货款，规定要由采购经办人填写请款单 ，供应计划员（或部门负责人）审查请款数额、内容及收款单位是否符合合同和计划，会计员审核请款单的内容并核对采购预算后编制付款凭证，最后由出纳员凭手续完整的、通过会计员审核付款凭证办理汇款结算，前后须经四人分工负责处理。而采购汇款的报帐业务，则规定要经过采购经办人填写报帐单，货物提运人员提货，仓库保管员验收数量，检查员验收质量，以及会计员审核发票、帐单及验收凭证，编制转帐凭证报销。
1 引言 1
2 采购过程的内部控制相关理论概述 1
2.1 内部控制及其必要性 1
2.2 内部控制的内容 2
2.3 采购过程内部控制及其必要性 4
2.4 采购业务主要流程及其控制 5
3 江都建设公司采购过程的内部控制描述 6
3.1 江都建设公司基本情况 6
3.2 江都建设公司采购过程的内部控制现状 8
4 江都建设公司采购过程的内部控制存在的问题及原因分析 10
4.1 内部环境有待优化 10
4.2 缺乏对采购过程风险评估的正确认识 12
4.3 采购过程的内部控制活动缺乏有效性 13
5 江都建设公司采购过程的内部控制完善措施 15
5.1 改善公司内部控制环境 15
5.2 建立采购业务动态风险评估体系 16
5.3 加强采购过程信息沟通 19
5.4 完善采购过程的内部控制活动 20
5.5 完善公司采购过程的监督审查制度 21
结论 23
致谢 25
参考文献 26
1 引言
随着经济社会的发展，越来越多的国家及地区开始意识到内部控制对于企业生存与发展的重要性。美国《萨班斯―奥克斯利法案》（SOX法案）和《企业风险管理整合框架》（COSO-ERM)等关于内部控制机制以及相关措施的法案的颁布，表明了以美国为代表的西方发达国家在对内部控制的研究问题上到达了一个新的高度。在这种背景下，我国也加紧了对内部控制的建设。2008年和2010年，我国财政部、证监会、银监会、保监会、审计署 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^3^5^1^9^1^6^0^7^2^*
在北京联合发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》。在政府部门的引导下，我国企业正在大力推进内部控制建设，无论是理论界还是实务界，都在加紧对内部控制进行研究，但是它们对建筑企业的内部控制问题都不够关注。采购环节是建筑企业运营过程中最重要的环节却也是控制最薄弱的环节之一。由于自身的内部控制意识淡薄，导致采购过程中出现成本偏高、物资质量较差、徇私舞弊等问题，使建筑企业的生存和发展面临巨大的挑战。因此，加强建筑企业采购过程中的内部控制具有非常重要的意义，而聚焦于采购过程来探索适合我国建筑企业的内部控制的研究也具有显著的现实意义[1]。
基于此，本文以江都建设集团有限公司运营过程中采购环节的内部控制作为研究对象，归纳总结企业采购过程中的内部控制问题及成因。通过深入企业调研，试图依据采购流程及其内部控制的特点构建出一套实践性较强的采购业务内部控制方案。
2 采购过程的内部控制相关理论概述
2.1 内部控制及其必要性
内部控制是指为了实现经营目标、保护资产安全完整、保证会计信息资料正确可靠、确保经营方针贯彻执行、保证经营活动效率性、经济性和效果性而在单位内部采取的自我调整、规划、约束、控制和评价的一系列手段、方法与措施的总称，是应用于会计领域的最广泛的制度[2]。
健全有效的内部控制，有利于企业内部会计制度的贯彻执行，提高财务信息质量。严密完善的内控制度贯穿于会计制度的各个方面，有利于整个会计制度的执行和实施，也提升了财务报告的有效性。企业的投资者需要得到真实有效的财务信息，来切实保护投资者的合法权益，保障资本市场的健康发展，这对于提升市场经济的运行活力具有非常重要的意义。有利于上市公司遵守国家法律法规以及其他相关规定，增强公司核心竞争力，提高企业经营效率和经营效益，全面提升企业的经营管理水平和可持续发展能力。
健全有效的内部控制，有利于进一步加强岗位责任制，提高业务处理工作效率。内部控制制度明确了各个岗位的职责，既有合理分工，又相互协作，体现了专业性和协作性的统一。内控制度明确规定各项业务的标准处理程序，有利于员工发挥专业优势，也可以使业务经办人员尽忠职守。
企业健全有效的内部控制, 有利于防错消弊，保护资产完整，节约生产成本，加强防范风险的能力。内部控制制度明确规定了各业务经办人员的职权和责任，将业务进行科学、合理的分工，可以保证经办人员和经办手续的互相监督；可以消除业务办理过程中的隐蔽性和主观性，保证公开透明、客观公正，避免侵吞企业利益等不法行为；可以有效地提高企业防范风险的能力，确保财产物资安全完整，减少甚至避免舞弊和欺诈行为的发生。
健全有效的内部控制，是企业现代经营模式的重要组成部分，也是成熟企业管理的需要，是企业管理的发展趋势和必然选择，也是可以使中国企业在各种激烈的竞争中走向世界的必经途径。我国企业面对着国际市场日趋激烈的经济竞争环境，要进入国际产业，为资本市场赢得一席之地，必须防范经营风险、加强内部控制，苦练内功，才能够立于不败之地[3]！
2.2 内部控制的内容[4~6]
内部控制的基本要素贯穿于企业管理过程，与管理过程紧密相连，根据《企业内部控制基本规范》，企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
1、内部环境是内部控制的基础，内部环境直接影响到单位内部控制贯彻和执行的程度，内部环境包括：治理结构、机构设置、内部审计、权责分配、企业文化以及人力资源政策等。良好的内控环境一般包括：业务流程与制度规范、组织机构健全、管理者重视并支持内控、人员匹配科学、授权审批流程明确、职责权限设置合理、内部审计独立等。
2、风险评估是实施内部控制的依据，通过及时识别并严谨分析实际经营中与实现控制目标相关的风险，最终合理地确定风险应对策略。风险评估系统应包括两个要素：目标设定和风险管理。风险管理又包括了风险的识别、分析和应对。
3、控制活动是根据企业风险评估得出来的结果，采用合理的控制措施，将风险控制在可承受的范围之内。控制活动是企业内部控制的办法，企业根据内部控制的目标结合风险应对策略，综合运用控制措施，最终实现对企业经营的有效控制。一般而言，常见控制措施包括但不限于：不相容职务分离、内部授权审批控制、单据控制及信息内部公开等。
4、信息与沟通是指企业及时准确地收集、整理并传递内部控制的信息，确保信息在企业内外部之间能够有效流通，保证沟通顺畅。信息沟通是实施内部控制的载体，而实施内部控制的重要条件是及时、完整、准确地收集内控信息，并确保这些信息在企业有关部门之间及时传递、有效沟通、正确应用。主要包括：保证信息质量、建立沟通制度、搭建信息系统等。
5、内部监督是企业在建立内控制度之后，对具体经营过程中企业内控制度的实施情况进行监督，检查内部控制是否有效，是否存在缺陷，并且及时反馈总结并加以改进。内部监督是实施内控的保证，通过内部监督能够检查企业内控制度是否落在实处，还可以促进内部控制系统的健康运作，最终实现良性循环。内部监督一般包括日常监督和专项监督两项。
(1)明确规定各种经济业务的职责分工及程序方法；企业要健全和强化内部组织机构，这是企业经济活动进行计划、指挥和控制的组织基础，其核心问题是合理的职责分工。一般情况下，处理每项经济业务的全过程，或者在某些重要环节都应规定要由两个或两个以上部门、两名或两名以上工作人员负责，相互监督控制。如汇出一笔采购货款
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