风险导向内部审计应用研究
在经济与科技飞速发展的今天，各行各业为生存发展而使得竞争越发激烈，为了企业自身的生存发展以及内部审计的自身发展，在企业内部审计中引入风险导向审计至关重要。在我国，对风险导向审计的理论研究较多，对实务的探索则十分欠缺，因此，本文对商业银行内部审计中应用风险导向审计进行研究分析，以期能对我国企业的审计实务起到一定的借鉴作用。
目录
摘要4
关键词4
Abstract4
Key words4
引言4
一、风险导向内部审计的产生及内涵4（一）风险导向内部审计产生的必然性4
1.实施风险导向内部审计是企业加强风险管理的需要5
2.风险导向内部审计改革了传统审计模式的滞后性5
（二）风险导向内部审计的内涵5
1.风险导向内部审计的含义5
2.风险导向内部审计的特征及与传统内部审计的区别5
（1）审计的侧重点不同5
（2）对风险范围认识的不同5
（3）着眼点不同5
3.风险导向内部审计的理论基础5
（1）委托代理理论5
（2）风险管理理论6
（3）战略管理理论6
二、风险导向内部审计理论框架6
（一）风险导向内部审计的本质6（二）风险导向内部审计的对象6
（三）风险导向内部审计的目标及职能7
三、风险导向内部审计在我国的应用7
（一）我国开展风险导向内部审计的现状7
1.风险导向内部审计尚未被广泛使用7
2.内部审计机构的独立性仍需加强7
3.内部审计人员的结构过于单一8
（二）风险导向内部审计实施的必要条件8
1.独立性原则8
2.客观性原则8
3.内部审计人员的胜任能力8
（三）风险导向内部审计的实施流程8
（四）推进风险导向内部审计实施的建议9
1.设置合理的审计机构，提高独立性9
2.加快信息化建设，采用先进的审计技术9
3.优化审计人员知识结构，提升审计人员业务水平10
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
/> 我国商业银行开展风险导向内部审计的案例分析 10
S银行基本情况简介10
基本情况 10
组织架构 10
S银行的主要财务指标10
S银行内部审计情况11
（二）对S银行的风险评估11
1.S银行的PEST分析 11
2.对S银行内部薄弱环境的分析12
3.S银行风险评级标准12
4.S银行的风险评估结果12
5.制定详细的审计计划14
（三） 对S银行进行审计14
1.制定审计计划14
2.加强对审计实施过程的监督与指导14
3.运用非现场审计方法实行审计15
五、结论 15
致谢15
参考文献15
风险导向内部审计应用研究
引言
引言
一、风险导向内部审计的产生及内涵
（一）风险导向内部审计产生的必然性
风险导向内部审计开始于20世纪90年代末，面对经济全球化和信息现代化的时代特征，传统的内部审计方式已不在适用，在这一时期，企业面临的外部环境的变更日新月异，为适应这一多变的节奏开始由管理导向内部审计向着风险导向内部审计转变，它的目标与现代企业相符，内部审计不再是单纯的为了找出企业的过失而存在的部门，而是与其他部门合作，一道实现企业的经营目标。
1.实施风险导向内部审计是企业加强风险管理的需要
在社会经济不断发展的长期趋势下，企业之间的竞争也愈演愈烈。伴随着日新月异的高新技术的出现，企业的经营环境日趋复杂并难以预测，经营风险不断加大，企业目标难以实现，经营风险所导致的企业盈利能力，偿债能力以及持续经营能力的不确定性造成了今年来身边的企业破产现象不胜枚举。因此，一个企业能否正确应对面临的风险往往决定了其经营的成败与否。
由此可见，风险已成为企业经营过程中不可忽视的关键因素。在风险导向内部审计模式下，可以通过管理和控制风险来帮助企业生存与发展。在此模式下，内部审计的工作不止局限于通过风险评估来确定审计计划以及具体项目的审计重点，而且还在此基础上进行了风险管理。这种新的审计模式使内部审计部门能够及时了解风险信息，并通知到企业管理者，使其在风险与机遇中寻求均衡点。同时这种审计模式使整个企业在风险环境中由被动受损向主动控制和排解风险转变，提高其在风险环境中的竞争力以及生存发展能力。
2.风险导向内部审计改革了传统审计模式的滞后性
目前，我国企业内部审计通常使用的方法分为账项基础审计模式和制度基础审计模式这两种。但是，这两种审计模式本身具有难以改变的缺点，由此造成了审计结果的低效率性和可操作性。
而风险导向审计立项的根据来源于风险，集中关注风险问题，测试风险降低过程，最后报告风险。在该审计模式下，审计人员的关注点主要集中在高风险领域，因此提高了审计效率。与此同时，风险导向内部审计，起始于风险，结束于风险，审计的每一个环节都围绕风险分析、风险评价展开，审计结论和建议不过是围绕怎样控制风险来提出的，从减少风险损失的角度上来说，采取这种审计模式，内部审计能够更好地帮助企业增加价值。
(二）风险导向内部审计的内涵
1.风险导向内部审计的涵义
通常认为，风险导向内部审计是指在内部审计过程中，内部审计人员在审计的整个过程中都要关注风险这个关键因素，以风险评估为导向，而不仅仅是关注企业的财务状况以及运营情况，寻找企业日常经营活动中可能存在的风险点。将这些风险点按其重要程度进行划分，评价企业的风险管理、内部控制、公司治理，并以此制定相对比较合理的审计程序，提出建设性的意见及建议，从而帮助企业识别风险，规避风险，实现企业的增值。
2.风险导向内部审计的特征及与传统内部审计的区别
（1）审计的侧重点不同
相较于风险导向内部审计，传统内部审计通常是立足于内部控制，重点在于对单个项目进行审计。风险导向内部审计则更进一步，它分析了企业可能存在的风险，并对此进行实质性测试和余额细节测试，将分析结果告知主管部门，帮助企业规避风险，使得审计人员也能够参与到企业的经营管理中去。
目录
摘要4
关键词4
Abstract4
Key words4
引言4
一、风险导向内部审计的产生及内涵4（一）风险导向内部审计产生的必然性4
1.实施风险导向内部审计是企业加强风险管理的需要5
2.风险导向内部审计改革了传统审计模式的滞后性5
（二）风险导向内部审计的内涵5
1.风险导向内部审计的含义5
2.风险导向内部审计的特征及与传统内部审计的区别5
（1）审计的侧重点不同5
（2）对风险范围认识的不同5
（3）着眼点不同5
3.风险导向内部审计的理论基础5
（1）委托代理理论5
（2）风险管理理论6
（3）战略管理理论6
二、风险导向内部审计理论框架6
（一）风险导向内部审计的本质6（二）风险导向内部审计的对象6
（三）风险导向内部审计的目标及职能7
三、风险导向内部审计在我国的应用7
（一）我国开展风险导向内部审计的现状7
1.风险导向内部审计尚未被广泛使用7
2.内部审计机构的独立性仍需加强7
3.内部审计人员的结构过于单一8
（二）风险导向内部审计实施的必要条件8
1.独立性原则8
2.客观性原则8
3.内部审计人员的胜任能力8
（三）风险导向内部审计的实施流程8
（四）推进风险导向内部审计实施的建议9
1.设置合理的审计机构，提高独立性9
2.加快信息化建设，采用先进的审计技术9
3.优化审计人员知识结构，提升审计人员业务水平10
*好棒文|www.hbsrm.com +Q: @351916072@
/> 我国商业银行开展风险导向内部审计的案例分析 10
S银行基本情况简介10
基本情况 10
组织架构 10
S银行的主要财务指标10
S银行内部审计情况11
（二）对S银行的风险评估11
1.S银行的PEST分析 11
2.对S银行内部薄弱环境的分析12
3.S银行风险评级标准12
4.S银行的风险评估结果12
5.制定详细的审计计划14
（三） 对S银行进行审计14
1.制定审计计划14
2.加强对审计实施过程的监督与指导14
3.运用非现场审计方法实行审计15
五、结论 15
致谢15
参考文献15
风险导向内部审计应用研究
引言
引言
一、风险导向内部审计的产生及内涵
（一）风险导向内部审计产生的必然性
风险导向内部审计开始于20世纪90年代末，面对经济全球化和信息现代化的时代特征，传统的内部审计方式已不在适用，在这一时期，企业面临的外部环境的变更日新月异，为适应这一多变的节奏开始由管理导向内部审计向着风险导向内部审计转变，它的目标与现代企业相符，内部审计不再是单纯的为了找出企业的过失而存在的部门，而是与其他部门合作，一道实现企业的经营目标。
1.实施风险导向内部审计是企业加强风险管理的需要
在社会经济不断发展的长期趋势下，企业之间的竞争也愈演愈烈。伴随着日新月异的高新技术的出现，企业的经营环境日趋复杂并难以预测，经营风险不断加大，企业目标难以实现，经营风险所导致的企业盈利能力，偿债能力以及持续经营能力的不确定性造成了今年来身边的企业破产现象不胜枚举。因此，一个企业能否正确应对面临的风险往往决定了其经营的成败与否。
由此可见，风险已成为企业经营过程中不可忽视的关键因素。在风险导向内部审计模式下，可以通过管理和控制风险来帮助企业生存与发展。在此模式下，内部审计的工作不止局限于通过风险评估来确定审计计划以及具体项目的审计重点，而且还在此基础上进行了风险管理。这种新的审计模式使内部审计部门能够及时了解风险信息，并通知到企业管理者，使其在风险与机遇中寻求均衡点。同时这种审计模式使整个企业在风险环境中由被动受损向主动控制和排解风险转变，提高其在风险环境中的竞争力以及生存发展能力。
2.风险导向内部审计改革了传统审计模式的滞后性
目前，我国企业内部审计通常使用的方法分为账项基础审计模式和制度基础审计模式这两种。但是，这两种审计模式本身具有难以改变的缺点，由此造成了审计结果的低效率性和可操作性。
而风险导向审计立项的根据来源于风险，集中关注风险问题，测试风险降低过程，最后报告风险。在该审计模式下，审计人员的关注点主要集中在高风险领域，因此提高了审计效率。与此同时，风险导向内部审计，起始于风险，结束于风险，审计的每一个环节都围绕风险分析、风险评价展开，审计结论和建议不过是围绕怎样控制风险来提出的，从减少风险损失的角度上来说，采取这种审计模式，内部审计能够更好地帮助企业增加价值。
(二）风险导向内部审计的内涵
1.风险导向内部审计的涵义
通常认为，风险导向内部审计是指在内部审计过程中，内部审计人员在审计的整个过程中都要关注风险这个关键因素，以风险评估为导向，而不仅仅是关注企业的财务状况以及运营情况，寻找企业日常经营活动中可能存在的风险点。将这些风险点按其重要程度进行划分，评价企业的风险管理、内部控制、公司治理，并以此制定相对比较合理的审计程序，提出建设性的意见及建议，从而帮助企业识别风险，规避风险，实现企业的增值。
2.风险导向内部审计的特征及与传统内部审计的区别
（1）审计的侧重点不同
相较于风险导向内部审计，传统内部审计通常是立足于内部控制，重点在于对单个项目进行审计。风险导向内部审计则更进一步，它分析了企业可能存在的风险，并对此进行实质性测试和余额细节测试，将分析结果告知主管部门，帮助企业规避风险，使得审计人员也能够参与到企业的经营管理中去。
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