增值税的纳税策划研究(附件)【字数：11607】
增值税是我国第一大税种，研究增值税的纳税策划具有重大意义首先，本文详细介绍了该课题的选题背景及意义、整合并评述了国内外的相关研究现状；其次，在对增值税以及纳税策划等概念进行界定的基础上，详细阐述了增值税纳税策划的原则及意义；然后，以当前的税收征管为背景，提出了增值税纳税策划的具体思路，本文认为可以从纳税人的身份认定、销售方式的选择、企业分立及合并的安排以及纳税义务发生时间的合理界定这四个角度进行策划；最后，文章补充了增值税策划的风险，并对其提出了相应的规避建议，以切实减少纳税策划中的涉税风险。 关键词增值税；纳税策划；风险
目 录
0引言 1
1选题目的 1
1.1问题的提出 1
1.2研究意义 1
1.3国内外研究现状 2
1.3.1国外研究现状 2
1.3.2国内研究现状 2
1.4文献述评 2
1.5 研究思路及方法 2
1.5.1研究思路 2
1.5.2研究方法 3
2增值税纳税策划的相关概念及意义 3
2.1增值税的概念 3
2.2纳税策划的概念 3
2.3 纳税策划的原则及意义 4
2.3.1企业纳税策划的基本原则 4
2.3.2增值税纳税策划的意义 4
3增值税纳税策划的思路及建议 5
3.1增值税纳税策划的步骤 5
3.2合理选择自身纳税人的身份进行策划 6
3.3合理选择供应商身份进行策划 9
3.4合理选择销售方式进行策划 10
3.5合理选择会计处理方式对存货非正常损失进行策划 11
4增值税的纳税策划风险和防范对策 12
4.1增值税纳税策划的涉税风险 12
4.1.1 公司在改变增值税纳税人身份的过程中存在的风险 12
4.1.2运用新税收政策不恰当带来的风险 13
4.2防范增值税纳税策划风险的建议 13
4.2.1提高企业的财务管理水平来降低纳税策划的费用 13
4.2.2严格规范纳税策划的方法以避免不符合规定 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
的支出 14
4.2.3完善税法政策的信息来降低纳税策划的风险 14
4.2.4对增值税专用发票加强管理 14
4.2.5用长远的眼光去选择最佳纳税策划方案 14
4.2.6营造舒适的税企关系 15
结 语 16
致 谢 17
参考文献 18
增值税的纳税策划研究
0引言
当今社会的竞争愈演愈烈，如果一个公司希望在社会上持续获得良好的收益，则需要持续地增加其所能为社会贡献的价值，从而能够更加从容地应对来自四面八方的竞争对手。为此，就需要通过持续地降低营业成本并对市场进行更加深入、细致地划分来提升盈利空间。
税务支出是公司经营成本中不可或缺的因素，我国公司的税务支出包括许多税种，譬如增值税、消费税等，而占比最大，最受关注的自然是增值税，增值税不仅体现在公司的经营效益方面，而且也是公司制定未来发展战略必须考虑的要素之一。
1选题目的
每个国家或地区的经济状况各有特色，因此国与国之间的征税政策各不相同，不仅如此，即使在产业之间的征税政策也各不相同，这就给纳税策划创造了可能。公司进行纳税策划需要遵守所在政府的法律条文。
1.1问题的提出
社会在发展，纳税策划也在与时俱进。因为社会在不断地发展，国家也在强大，无形之中也让企业不断地更新自己的生产方式，运营观念，管理模式等等。很多企业不仅仅是为了满足国内需求，国外需求也需要满足，因此，企业会想办法来为企业增加效益，降低成本，这就让企业的管理者开始仔细思考如何合理的减少税收负担。当下大多数企业不会选择偷税漏税来满足一时的高收益，而会去合理的安排纳税策划，给企业带来巨大收益。企业与税收相互影响，相互促进，也无形中巩固了我国的税收法治体系。
1.2研究意义
目前，我国已经基本完成了“营改增”的调整，因此，改革后更加方便了不同公司结合各自的具体情况采取适当的纳税策划活动，在不违反法律的前提下降低公司的税务支出水平，为本企业的长期发展做打算，为自身争取最大的利益。
当下，很多企业在纳税策划方面存在着误区，并缺少积极性，重视程度也非常低，甚至，一些小规模企业都没有保障纳税策划的进行[1]。即使是一些规模较大，发展较好的公司也仅仅将纳税策划全权交给别的机构处理，而自身企业并没有深刻的了解自身的特点，更不用说对自身的纳税策划研究。
因此，自从开始了“营改增”，越来越多的企业开始重视纳税策划，企业也逐渐感受到了政策带来的好处，开始花更多的时间和精力去进行纳税策划。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
从国际的角度上看，增值税可以在全部货物和劳动交易中扣除，由供应商所征收的全部税款扣除。Reugebrink的“全范围内抵扣”为增值税的广泛应用奠定了理论基础。Conssen认为，由于我们几乎不可能将商品和相关的服务进行严格的区分，因此，对所有类型的服务都进行征税比仅仅对个别服务征税更加合理[2]。他主要研究的是中国对服务征税的条件，认为增值税体系应该全面适用于所有服务。
1.3.2国内研究现状
从国内的角度上看，营业税改征增值税能够在一定程度上达到减税的效果。然而，具体纳税人的实际税务负担是减少或增加需要将纳税人的实际情况结合起来考虑。在计算纳税负担时，纳税人需要考虑以下几点:收入中可以从所得税中扣除的收入比例；抵扣凭证的取得；供应商的组成；客户的组成；能够分别计算不同业务的销售或服务收入。
1.4文献述评
增值税在西方国家被重视程度高于中国，西方国家也会使用增值税，譬如在建筑业方面，有许多例子可以证明。西方学者一直在研究增值税的纳税策划，但是他们研究并不深入，况且每个国家国情不同，纳税策划的方法也不相同。因此，本文借鉴的都是国内文献。
1.5 研究思路及方法
1.5.1研究思路
目 录
0引言 1
1选题目的 1
1.1问题的提出 1
1.2研究意义 1
1.3国内外研究现状 2
1.3.1国外研究现状 2
1.3.2国内研究现状 2
1.4文献述评 2
1.5 研究思路及方法 2
1.5.1研究思路 2
1.5.2研究方法 3
2增值税纳税策划的相关概念及意义 3
2.1增值税的概念 3
2.2纳税策划的概念 3
2.3 纳税策划的原则及意义 4
2.3.1企业纳税策划的基本原则 4
2.3.2增值税纳税策划的意义 4
3增值税纳税策划的思路及建议 5
3.1增值税纳税策划的步骤 5
3.2合理选择自身纳税人的身份进行策划 6
3.3合理选择供应商身份进行策划 9
3.4合理选择销售方式进行策划 10
3.5合理选择会计处理方式对存货非正常损失进行策划 11
4增值税的纳税策划风险和防范对策 12
4.1增值税纳税策划的涉税风险 12
4.1.1 公司在改变增值税纳税人身份的过程中存在的风险 12
4.1.2运用新税收政策不恰当带来的风险 13
4.2防范增值税纳税策划风险的建议 13
4.2.1提高企业的财务管理水平来降低纳税策划的费用 13
4.2.2严格规范纳税策划的方法以避免不符合规定 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072^
的支出 14
4.2.3完善税法政策的信息来降低纳税策划的风险 14
4.2.4对增值税专用发票加强管理 14
4.2.5用长远的眼光去选择最佳纳税策划方案 14
4.2.6营造舒适的税企关系 15
结 语 16
致 谢 17
参考文献 18
增值税的纳税策划研究
0引言
当今社会的竞争愈演愈烈，如果一个公司希望在社会上持续获得良好的收益，则需要持续地增加其所能为社会贡献的价值，从而能够更加从容地应对来自四面八方的竞争对手。为此，就需要通过持续地降低营业成本并对市场进行更加深入、细致地划分来提升盈利空间。
税务支出是公司经营成本中不可或缺的因素，我国公司的税务支出包括许多税种，譬如增值税、消费税等，而占比最大，最受关注的自然是增值税，增值税不仅体现在公司的经营效益方面，而且也是公司制定未来发展战略必须考虑的要素之一。
1选题目的
每个国家或地区的经济状况各有特色，因此国与国之间的征税政策各不相同，不仅如此，即使在产业之间的征税政策也各不相同，这就给纳税策划创造了可能。公司进行纳税策划需要遵守所在政府的法律条文。
1.1问题的提出
社会在发展，纳税策划也在与时俱进。因为社会在不断地发展，国家也在强大，无形之中也让企业不断地更新自己的生产方式，运营观念，管理模式等等。很多企业不仅仅是为了满足国内需求，国外需求也需要满足，因此，企业会想办法来为企业增加效益，降低成本，这就让企业的管理者开始仔细思考如何合理的减少税收负担。当下大多数企业不会选择偷税漏税来满足一时的高收益，而会去合理的安排纳税策划，给企业带来巨大收益。企业与税收相互影响，相互促进，也无形中巩固了我国的税收法治体系。
1.2研究意义
目前，我国已经基本完成了“营改增”的调整，因此，改革后更加方便了不同公司结合各自的具体情况采取适当的纳税策划活动，在不违反法律的前提下降低公司的税务支出水平，为本企业的长期发展做打算，为自身争取最大的利益。
当下，很多企业在纳税策划方面存在着误区，并缺少积极性，重视程度也非常低，甚至，一些小规模企业都没有保障纳税策划的进行[1]。即使是一些规模较大，发展较好的公司也仅仅将纳税策划全权交给别的机构处理，而自身企业并没有深刻的了解自身的特点，更不用说对自身的纳税策划研究。
因此，自从开始了“营改增”，越来越多的企业开始重视纳税策划，企业也逐渐感受到了政策带来的好处，开始花更多的时间和精力去进行纳税策划。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
从国际的角度上看，增值税可以在全部货物和劳动交易中扣除，由供应商所征收的全部税款扣除。Reugebrink的“全范围内抵扣”为增值税的广泛应用奠定了理论基础。Conssen认为，由于我们几乎不可能将商品和相关的服务进行严格的区分，因此，对所有类型的服务都进行征税比仅仅对个别服务征税更加合理[2]。他主要研究的是中国对服务征税的条件，认为增值税体系应该全面适用于所有服务。
1.3.2国内研究现状
从国内的角度上看，营业税改征增值税能够在一定程度上达到减税的效果。然而，具体纳税人的实际税务负担是减少或增加需要将纳税人的实际情况结合起来考虑。在计算纳税负担时，纳税人需要考虑以下几点:收入中可以从所得税中扣除的收入比例；抵扣凭证的取得；供应商的组成；客户的组成；能够分别计算不同业务的销售或服务收入。
1.4文献述评
增值税在西方国家被重视程度高于中国，西方国家也会使用增值税，譬如在建筑业方面，有许多例子可以证明。西方学者一直在研究增值税的纳税策划，但是他们研究并不深入，况且每个国家国情不同，纳税策划的方法也不相同。因此，本文借鉴的都是国内文献。
1.5 研究思路及方法
1.5.1研究思路
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