北京恒隆置业纳税筹划问题研究
北京恒隆置业纳税筹划问题研究[20191229205215]
摘要
房子是人们的生活必需品，任何人都需要一个温暖的住所。中国自古有“安居乐业”一说，可见房屋在中国人心目中起着决定性的作用。随着经济的发展，房地产开发企业多样化、复杂化的趋势正在逐渐显露。房地产开发企业的经营目的是获利，利润和收入、成本有着密切的联系。如今，市场经济日益完善，竞争环境达到最大化，如何设计一个合理的税收筹划方案，以达到降低成本，增加利润的目的，对于房地产开发企业以及国内的其他企业来说，都是一个十分重要的课题。
本文基于纳税筹划的相关理论分析，结合房地产开发企业北京恒隆置业公司的实际情况，对北京恒隆置业公司当前的纳税筹划问题进行了系统的深入研究，并提出相应的对策建议。以期待对房地产开发公司纳税筹划提供借鉴，以实现公司业务的可持续发展。
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:房地产开发企业恒隆置业纳税筹划
目 录
1.引言 1
1.1研究背景 1
1.2研究目的及意义 1
1.3国内外研究现状 1
1.3.1国外研究现状 1
1.3.2国内研究现状 2
1.4 研究内容 2
2.纳税筹划相关理论 4
2.1纳税筹划基本内涵 4
2.1.1纳税筹划的含义 4
2.1.2纳税筹划和逃税、避税的区别 4
2.2纳税筹划的原则 4
2.2.1合法性原则 4
2.2.2前瞻性原则 5
2.2.3协调性原则 5
2.2.4节约便利原则 5
3. 北京恒隆置业公司纳税筹划现状分析 6
3.1北京恒隆置业公司概述 6
3.1.1公司基本情况 6
3.1.2涉及的各种税目、税率 6
3.2北京恒隆置业公司纳税筹划问题分析 7
3.2.1准备阶段纳税筹划的问题 7
3.2.2开发阶段纳税筹划的问题 7
3.2.3销售阶段纳税筹划的问题 8
3.2.4保有阶段纳税筹划的问题 9
4. 北京恒隆置业公司纳税筹划对策分析 11
4.1准备阶段税收筹划的对策分析 10
4.2开发阶段税收筹划的对策分析 10
4.2.1充分研究利用可扣除项目细则 10
4.2.2利用合作建房方式 11
4.3销售阶段税收筹划的对策分析 11
4.3.1确定合理的销售价格 11
4.3.2分散销售收入设立独立的物业公司 12
4.4保有阶段纳税筹划的对策分析 12
4.4.1售后返租 12
4.4.2房产出租为承包经营 13
4.4.3分解租金收入 13
结束语 14
参考文献 15
致谢 16
1.引言
1.1研究背景
房子是人们的生活必需品，任何人都需要一个温暖的住所。随着经济的发展，房地产开发企业快速发展。多样化、复杂化的趋势正在逐渐显露。如何更好的进行纳税筹划成为房地产开发企业的一个不可避免的问题。我们必须要考虑它的前瞻性和战略性，科学合理的进行纳税规划、降低成本、增加利润，从而达到效益最大化。但是近年来，房地产开发企业过热，房价也一直处于居高不下的位置。我国政府针对这一现象出台了一系列的政策和相应的措施。但是，这也导致了另一现象的发生，它使得房地产开发企业之间的竞争愈加的激烈。要想有高的投资回报率就必须要降低其相应的成本，而税费是房地产开发企业很重要的一笔成本费用。然而通过纳税筹划这一方式来降低成本，从而达到提高投资回报率的目的已成为很多管理者的一个重要方式。
1.2研究目的及意义
纳税筹划能够给企业直接创造价值，提高房地产开发企业在国内、国外的竞争力，而对房地产开发企业来说制定一套完整详细的纳税筹划方案，是其健康稳定发展的迫切需要。目前，相对于外国发达地区来说，我国纳税筹划的起步比较晚，针对房地产开发企业纳税筹划的课题研究还不是特别的多，但是随着经济的发展，企业的纳税意识不断的增强，纳税筹划的需求也非常紧迫，特别是房地产开发企业[1]。近几年来房地产开发企业发展过热，政府进一步加大对房地产开发企业宏观调控的力度，并发布一些具体的调控政策。另外由于消费者对众多的房市持一种观望的态度，导致房地产开发企业的成交量急剧下降，促使房地产开发企业不得不下调房价，这一举措为企业的利润空间埋下了隐患。在这种情况下，通过合法的税收筹划方式，以减轻税收负担的压力是非常重要的。本文通过对北京恒隆置业公司房地产开发企业的税收筹划研究，发现问题，找出问题的原因，并提出相应的对策和方法，在有限的利润空间，尽可能地降低税收成本，实现企业利润的最大化。总之，房地产开发企业的纳税筹划的研究对我国房地产开发企业未来的发展有着重要而又深远的意义。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
关于房地产开发企业的纳税筹划，美国是最先开展的。大多数不动产业由于税盾效应的存在和债务管理，最终导致不动产市场供过于求影响了国民经济的发展，造成了美国政策的变化。由于每个国家的房产税收制度不同，所以对房地产开发企业的税收筹划的方式和方法也会不同。美国著名大法官汉斯在一段著名的论述中说到，人们合理的安排自己的活动以降低税负，是无可指责的。
荷兰国际财政文献局编写的《国际税收词汇》是这样定义的：“纳税筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务的安排，实现缴纳最低的税收。”1995年加拿大的Hussein Ahmed在《税务筹划与财务报告成本一针对加拿大可赎回优先股市场的研究》中表明，财务成本高的企业很可能会放弃可赎回优先股在税收上的优势。2001 年 Katrina Lewiston 在《州所得税税务筹划与申报手段差异》中对税务筹划对企业的影响作了研究。2012 年 Christopher、S.Armstrong等人在《税务筹划的动机》中利用独家收集的高管人员工资薪金数据探讨了税务主管的税务筹划需求与现金有效税率等的联系，以此研究企业需进行税务筹划的动机[2]。
1.3.2国内研究现状
在中国，由于市场经济制度建立的时间较晚，造成了房地产开发企业的纳税筹划研究起步较晚。人们在起初对于纳税筹划的认识也比较片面，认为纳税筹划等同于税收欺诈，后来随着社会主义市场经济体制逐渐建立后，人们的认识才有所转变。但随着我国加入世界贸易组织，参与到全球化的经济运行当中后，人们才逐渐形成了正确的认识。国内的一些学者对纳税筹划也进行了一系列系统的研究，张秀中所著的《公司避税节税转嫁筹划》一书中认为：税收筹划等于纳税筹划和征税筹划。贺志东所著的《征税筹划》，站在税务机关的角度，专门对征税筹划进行探讨。在《企业纳税筹划优化设计方案》（2009）一书中作者翟继光根据最新税收政策，分析论述了税务筹划的多种思路和策略，并针对不同行业进行了具体的税务筹划分析，其中包含房地产行业。刘兆华所著的《纳税筹划实务与案例》（2011）一书中，首先阐述了税务筹划的基本理论，随后针对各个税种分别介绍其相关的税收规定、筹划策略与实务，并结合相应的案例进行分析。至今，虽然有很多的学者对企业的纳税筹划问题进行研究，但是还没有进行系统性的研究。房地产开发企业与其他企业相比，在纳税筹划有许多特别的税收规定，虽然刚刚起步，但逐渐形成了在建房前先进行纳税筹划的方法。
1.4 研究内容
本文研究内容主要包括四个部分，第一部分主要介绍的是纳税筹划研究的背景、意义、国内外现状和主要内容等。第二部分主要介绍的是纳税筹划具体理论方面的一些知识，包括纳税筹划的基本理论和具体的原则。第三部分是对房地产开发企业北京恒隆置业公司现在面临的具体问题的具体分析。第四部分描述的是对第三部分中所提到问题的解决方案，并对此提出了一些自己的意见和看法。
2.纳税筹划相关理论
2.1纳税筹划基本内涵
2.1.1纳税筹划的含义
纳税筹划简单来说就是事先筹划，在进行纳税行为之前，在现行法律和法规的范围内，对其自身的经营活动或投资行为等的涉税事项做到事先筹划，最后以达到减轻税负的目的。一般包括征税筹划和纳税筹划两个部分。征税筹划是站在征税人的角度上说的，它的目的是制约纳税筹划，以达到及时依法征足税。纳税筹划是站在纳税人的角度上说的，它的目的与纳税筹划恰恰相反[3]。在我国，纳税筹划还是一个新鲜的事物，但是由于近几年来，房价过高引起房地产经济泡沫，使得房地产开发企业的纳税筹划工作显得更加的重要。
摘要
房子是人们的生活必需品，任何人都需要一个温暖的住所。中国自古有“安居乐业”一说，可见房屋在中国人心目中起着决定性的作用。随着经济的发展，房地产开发企业多样化、复杂化的趋势正在逐渐显露。房地产开发企业的经营目的是获利，利润和收入、成本有着密切的联系。如今，市场经济日益完善，竞争环境达到最大化，如何设计一个合理的税收筹划方案，以达到降低成本，增加利润的目的，对于房地产开发企业以及国内的其他企业来说，都是一个十分重要的课题。
本文基于纳税筹划的相关理论分析，结合房地产开发企业北京恒隆置业公司的实际情况，对北京恒隆置业公司当前的纳税筹划问题进行了系统的深入研究，并提出相应的对策建议。以期待对房地产开发公司纳税筹划提供借鉴，以实现公司业务的可持续发展。
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:房地产开发企业恒隆置业纳税筹划
目 录
1.引言 1
1.1研究背景 1
1.2研究目的及意义 1
1.3国内外研究现状 1
1.3.1国外研究现状 1
1.3.2国内研究现状 2
1.4 研究内容 2
2.纳税筹划相关理论 4
2.1纳税筹划基本内涵 4
2.1.1纳税筹划的含义 4
2.1.2纳税筹划和逃税、避税的区别 4
2.2纳税筹划的原则 4
2.2.1合法性原则 4
2.2.2前瞻性原则 5
2.2.3协调性原则 5
2.2.4节约便利原则 5
3. 北京恒隆置业公司纳税筹划现状分析 6
3.1北京恒隆置业公司概述 6
3.1.1公司基本情况 6
3.1.2涉及的各种税目、税率 6
3.2北京恒隆置业公司纳税筹划问题分析 7
3.2.1准备阶段纳税筹划的问题 7
3.2.2开发阶段纳税筹划的问题 7
3.2.3销售阶段纳税筹划的问题 8
3.2.4保有阶段纳税筹划的问题 9
4. 北京恒隆置业公司纳税筹划对策分析 11
4.1准备阶段税收筹划的对策分析 10
4.2开发阶段税收筹划的对策分析 10
4.2.1充分研究利用可扣除项目细则 10
4.2.2利用合作建房方式 11
4.3销售阶段税收筹划的对策分析 11
4.3.1确定合理的销售价格 11
4.3.2分散销售收入设立独立的物业公司 12
4.4保有阶段纳税筹划的对策分析 12
4.4.1售后返租 12
4.4.2房产出租为承包经营 13
4.4.3分解租金收入 13
结束语 14
参考文献 15
致谢 16
1.引言
1.1研究背景
房子是人们的生活必需品，任何人都需要一个温暖的住所。随着经济的发展，房地产开发企业快速发展。多样化、复杂化的趋势正在逐渐显露。如何更好的进行纳税筹划成为房地产开发企业的一个不可避免的问题。我们必须要考虑它的前瞻性和战略性，科学合理的进行纳税规划、降低成本、增加利润，从而达到效益最大化。但是近年来，房地产开发企业过热，房价也一直处于居高不下的位置。我国政府针对这一现象出台了一系列的政策和相应的措施。但是，这也导致了另一现象的发生，它使得房地产开发企业之间的竞争愈加的激烈。要想有高的投资回报率就必须要降低其相应的成本，而税费是房地产开发企业很重要的一笔成本费用。然而通过纳税筹划这一方式来降低成本，从而达到提高投资回报率的目的已成为很多管理者的一个重要方式。
1.2研究目的及意义
纳税筹划能够给企业直接创造价值，提高房地产开发企业在国内、国外的竞争力，而对房地产开发企业来说制定一套完整详细的纳税筹划方案，是其健康稳定发展的迫切需要。目前，相对于外国发达地区来说，我国纳税筹划的起步比较晚，针对房地产开发企业纳税筹划的课题研究还不是特别的多，但是随着经济的发展，企业的纳税意识不断的增强，纳税筹划的需求也非常紧迫，特别是房地产开发企业[1]。近几年来房地产开发企业发展过热，政府进一步加大对房地产开发企业宏观调控的力度，并发布一些具体的调控政策。另外由于消费者对众多的房市持一种观望的态度，导致房地产开发企业的成交量急剧下降，促使房地产开发企业不得不下调房价，这一举措为企业的利润空间埋下了隐患。在这种情况下，通过合法的税收筹划方式，以减轻税收负担的压力是非常重要的。本文通过对北京恒隆置业公司房地产开发企业的税收筹划研究，发现问题，找出问题的原因，并提出相应的对策和方法，在有限的利润空间，尽可能地降低税收成本，实现企业利润的最大化。总之，房地产开发企业的纳税筹划的研究对我国房地产开发企业未来的发展有着重要而又深远的意义。
1.3国内外研究现状
1.3.1国外研究现状
关于房地产开发企业的纳税筹划，美国是最先开展的。大多数不动产业由于税盾效应的存在和债务管理，最终导致不动产市场供过于求影响了国民经济的发展，造成了美国政策的变化。由于每个国家的房产税收制度不同，所以对房地产开发企业的税收筹划的方式和方法也会不同。美国著名大法官汉斯在一段著名的论述中说到，人们合理的安排自己的活动以降低税负，是无可指责的。
荷兰国际财政文献局编写的《国际税收词汇》是这样定义的：“纳税筹划是指纳税人通过经营活动或个人事务的安排，实现缴纳最低的税收。”1995年加拿大的Hussein Ahmed在《税务筹划与财务报告成本一针对加拿大可赎回优先股市场的研究》中表明，财务成本高的企业很可能会放弃可赎回优先股在税收上的优势。2001 年 Katrina Lewiston 在《州所得税税务筹划与申报手段差异》中对税务筹划对企业的影响作了研究。2012 年 Christopher、S.Armstrong等人在《税务筹划的动机》中利用独家收集的高管人员工资薪金数据探讨了税务主管的税务筹划需求与现金有效税率等的联系，以此研究企业需进行税务筹划的动机[2]。
1.3.2国内研究现状
在中国，由于市场经济制度建立的时间较晚，造成了房地产开发企业的纳税筹划研究起步较晚。人们在起初对于纳税筹划的认识也比较片面，认为纳税筹划等同于税收欺诈，后来随着社会主义市场经济体制逐渐建立后，人们的认识才有所转变。但随着我国加入世界贸易组织，参与到全球化的经济运行当中后，人们才逐渐形成了正确的认识。国内的一些学者对纳税筹划也进行了一系列系统的研究，张秀中所著的《公司避税节税转嫁筹划》一书中认为：税收筹划等于纳税筹划和征税筹划。贺志东所著的《征税筹划》，站在税务机关的角度，专门对征税筹划进行探讨。在《企业纳税筹划优化设计方案》（2009）一书中作者翟继光根据最新税收政策，分析论述了税务筹划的多种思路和策略，并针对不同行业进行了具体的税务筹划分析，其中包含房地产行业。刘兆华所著的《纳税筹划实务与案例》（2011）一书中，首先阐述了税务筹划的基本理论，随后针对各个税种分别介绍其相关的税收规定、筹划策略与实务，并结合相应的案例进行分析。至今，虽然有很多的学者对企业的纳税筹划问题进行研究，但是还没有进行系统性的研究。房地产开发企业与其他企业相比，在纳税筹划有许多特别的税收规定，虽然刚刚起步，但逐渐形成了在建房前先进行纳税筹划的方法。
1.4 研究内容
本文研究内容主要包括四个部分，第一部分主要介绍的是纳税筹划研究的背景、意义、国内外现状和主要内容等。第二部分主要介绍的是纳税筹划具体理论方面的一些知识，包括纳税筹划的基本理论和具体的原则。第三部分是对房地产开发企业北京恒隆置业公司现在面临的具体问题的具体分析。第四部分描述的是对第三部分中所提到问题的解决方案，并对此提出了一些自己的意见和看法。
2.纳税筹划相关理论
2.1纳税筹划基本内涵
2.1.1纳税筹划的含义
纳税筹划简单来说就是事先筹划，在进行纳税行为之前，在现行法律和法规的范围内，对其自身的经营活动或投资行为等的涉税事项做到事先筹划，最后以达到减轻税负的目的。一般包括征税筹划和纳税筹划两个部分。征税筹划是站在征税人的角度上说的，它的目的是制约纳税筹划，以达到及时依法征足税。纳税筹划是站在纳税人的角度上说的，它的目的与纳税筹划恰恰相反[3]。在我国，纳税筹划还是一个新鲜的事物，但是由于近几年来，房价过高引起房地产经济泡沫，使得房地产开发企业的纳税筹划工作显得更加的重要。
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