国美电器的内部财务控制研究
国美电器的内部财务控制研究[20200105104035]
在激烈的市场竞争中，加强内部财务控制是企业的业生存和发展的关键。内部财务控制是防范企业内部管理失控，防止财务信息失真，从而有效预防经济罪犯现象的发生的重要手段；内部财务控制不仅为财务工作的质量提供了保证，而且为维护所有者权益保驾护航；同时，健全的内部财务控制制度为防止金融危机和财务危机奠定一个良好基础。本文在研究内部财务控制内涵及方法基础上，以国美电器为例，分析了该公司内部财务控制的现状，针对其内部财务控制中存在的法人治理机制不完善、信息系统建设滞后、内部财务控制制度不健全等问题，分别提出完善公司治理机制平衡股权结构、完善信息系统建设、规范内部财务管理持续等改善措施。 *查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:企业,内部,财务控制
目 录
1 引言 1
2 内部财务控制概述 1
2.1 内部财务控制的定义 1
2.2 内部财务控制的基本方法 3
3 国美电器内部控制现状 6
3.1 公司概况 6
3.2 财务现状分析 7
4 国美电器内部财务控制存在的问题及对策 9
4.1 公司内部财务控制存在的问题 9
4.2 改善内部财务控制的对策 11
结论 14
致谢 15
参考文献 16
1 引言
现代市场经济条件下，竞争日趋激烈，企业因经营不善而破产倒闭的不在少数。据统计，我国平均每分钟就有将近10家企业倒闭，能够发展三年以上的不足15%，平均寿命只有2.9岁[1]。导致企业寿命短的原因有很多，其中内部财务控制不科学是一个很重要的原因。很多企业存在着企业账目混乱、财产不实、会计信息失真、职能部门私设“小金库”、现金坐支普遍，法人独断专行、资金、资产调度等重大决策失误，企业费用支出失控、资产流失严重，负责人贪污、挪用公款、收受贿赂等内部财务控制问题。在这个问题上，巨人集团是一个典型代表。史玉柱指出：巨人集团破产倒闭最重要的原因是企业内部管理浮躁而混乱，直接原因是缺乏财务经营和财务控制经验，不能有效地利用财务杠杆。
因而，加强企业内部财务控制，是企业财务计划能够按期实现的重要保证，是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理活动中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定的财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务控制则是对这些规划加以落实。没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。
2 内部财务控制概述
2．1 内部财务控制的定义
2.1.1 控制的定义
“控制论”一词最初来源希腊文“mberuhhtz”，原意为“操舵术”，就是掌舵的方法和技术的意思。1948年诺伯特·维纳发表了著名的《控制论——关于在动物和机器中控制和通讯的科学》中，他将控制一词定义为：“为了“改善”某个或某些受控对象的功能或发展，需要获得并使用信息，以这种信息为基础而选出的、于该对象上的作用，就叫作控制[2]。”这一定义的含义是：①控制的目的是为了改善和调节控制客体的某些功能；②控制是一系列的活动，即获得某些信息，并以这些信息为控制的基础，进行的调节活动。
2.1.2 内部财务控制的一般定义
伴随财务管理的发展，控制的思想与观念越来越深入企业的发展。在企业的经营管理理论与实践中，内部财务控制相关的概念被使用的次数不断增多，企业对内部财务控制的需求也逐渐增加，在很多权威词典都对内部财务控制进行的阐释逐渐趋同。
《新会计大辞典》：内部财务控制一般是指对企业、行政、事业单位各项财务活动，按照财务计划的要求进行严格的控制，把财务活动限制在计划规定的范围之内；发现偏差，及时进行纠正，不断总结经验，改进工作，从而保证财务计划的实现。
《现代会计百科辞典》：内部财务控制是利用财务反馈信息影响与调节财务活动，使之按照预定目标运行的过程。
上述对内部财务控制的解释主要侧重于对内部财务控制的流程与方法等现象的叙述，仅停留在概念表象的解释，并未指出其实质。内部财务控制是将控制论与企业财务活动相结合的一种控制活动，将财务活动通过控制论的基本方法与原理来进行科学的约束、规范及评价，进而达到企业财务活动设定的目标。内部财务控制有以下特点：
1）降低交易费用是内部财务控制的本质，其中一个重要的原因是因为内部财务控制是公司法人治理结构组织的一部分，而追根到底是基于控制论对实践的引导。
2）内部财务控制具有一定的目的性，是为了达到某个目的而进行的活动及过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营管理依照预定的目标前进的过程。它本身是一种手段而非一种目的。
3）内部财务控制不是某个事件或某种情况，而是一连串分散在企业作业中的控制行动，是企业生产经营过程中的重要组成部分，和经营过程融合在一起，在生产经营过程发挥着重要作用，并监督着企业经营过程的持续进行。企业的内部财务控制和经营活动相互影响，存在于企业的经营活动中。
4）企业内部环境与外部环境影响着内部财务控制，企业控制目标的拟定与实行深受环境的影响。企业中的每个员工不仅是控制的主体和客体，也对其所负责的工作进行控制，还受到他人的监督与控制。企业内部财务控制都是针对“人”而制立和实行的，因此，企业内部会形成一种控制氛围和控制理念，企业的控制效率会受到直接影响。需要指出的是，内部财务控制不单存在于企业中，也存在于其他各种经济组织中与行政事业单位中[3]。
2．2 内部财务控制的基本方法
2.2.1组织结构控制法
组织结构控制法是指企业内部组织的责任和权力的分配，结合机体的指挥协调，完善组织结构本身应具有的一定的控制功能。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。组织结构在形式上通常有以下两个方面：
1）管理跨度与管理层次
管理跨度，是指一名管理人员能够直接有效地引导和控制的人员数量，这也决定了管理者的工作量和管理层次。管理者的工作量应当适度，不能过少也不能过多，因而合理确定管理跨度就变得至关重要。法国管理顾问V·A·格拉丘纳斯在1933年提出的理论中，把上下级之间可能存在的关系分为三种类型：①直接关系，即上机直接单独与其直属下级的联系。②组合关系，即上机与其直属下级之间各种肯呢个的组合关系。③交叉关系，即下级彼此之间的联系。
管理层次，是指组织部门、职位级别的数量。它描述企业的纵向结构特征，其本质是组织内部垂直分工，每一个组织等级对应一个管理层次，其中心内容是各层次之间的权利关系与协调沟通。在管理层次间，由上而下逐级授权、下达命令，实施监督的组织线路为控制链。
2）集权与分权管理
集权意味着职权相对地集中于较高的管理水平；分权是指整个组织结构的权利是相对分散在各个层次。在实际中，没有绝对的集权和分权，因为，绝对的集权只出现在企业只有一名最高管理者的情况下，不存在任何的下级；绝对分权出现在企业根本没有上级最高领导的情况下。应当说明，分权是在组织中有系统地、相对稳定地授权，是授权的延伸。企业规模、决策代价、政策一致性、管理人员数量和水平、控制技术与手段、环境条件、管理者理念等多种因素影响着集权与分权的程度。
2.2.2.财务预算控制法
在西方，预算管理是一种流行的财务管理模式，这种全方位、全过程、全员的预算管理的实施，加强了预算的财务功能，为企业细化落实财务目标和决策。企业未来业务详细计划的制定主要是依靠预算来进行的，而此预算是以数量、金额及其他价值形式或者几种价值形式综合方式反映的。企业的预算属于理财范畴，其原则是以量入出，它是由以下几个相互联系的预算组合而成的：
在激烈的市场竞争中，加强内部财务控制是企业的业生存和发展的关键。内部财务控制是防范企业内部管理失控，防止财务信息失真，从而有效预防经济罪犯现象的发生的重要手段；内部财务控制不仅为财务工作的质量提供了保证，而且为维护所有者权益保驾护航；同时，健全的内部财务控制制度为防止金融危机和财务危机奠定一个良好基础。本文在研究内部财务控制内涵及方法基础上，以国美电器为例，分析了该公司内部财务控制的现状，针对其内部财务控制中存在的法人治理机制不完善、信息系统建设滞后、内部财务控制制度不健全等问题，分别提出完善公司治理机制平衡股权结构、完善信息系统建设、规范内部财务管理持续等改善措施。 *查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:企业,内部,财务控制
目 录
1 引言 1
2 内部财务控制概述 1
2.1 内部财务控制的定义 1
2.2 内部财务控制的基本方法 3
3 国美电器内部控制现状 6
3.1 公司概况 6
3.2 财务现状分析 7
4 国美电器内部财务控制存在的问题及对策 9
4.1 公司内部财务控制存在的问题 9
4.2 改善内部财务控制的对策 11
结论 14
致谢 15
参考文献 16
1 引言
现代市场经济条件下，竞争日趋激烈，企业因经营不善而破产倒闭的不在少数。据统计，我国平均每分钟就有将近10家企业倒闭，能够发展三年以上的不足15%，平均寿命只有2.9岁[1]。导致企业寿命短的原因有很多，其中内部财务控制不科学是一个很重要的原因。很多企业存在着企业账目混乱、财产不实、会计信息失真、职能部门私设“小金库”、现金坐支普遍，法人独断专行、资金、资产调度等重大决策失误，企业费用支出失控、资产流失严重，负责人贪污、挪用公款、收受贿赂等内部财务控制问题。在这个问题上，巨人集团是一个典型代表。史玉柱指出：巨人集团破产倒闭最重要的原因是企业内部管理浮躁而混乱，直接原因是缺乏财务经营和财务控制经验，不能有效地利用财务杠杆。
因而，加强企业内部财务控制，是企业财务计划能够按期实现的重要保证，是实现企业财务管理目标的关键环节。财务管理活动中，如果仅限于确定合理的决策、制定切实可行的财务预算，而对实施预算的行动不加控制，预定的财务目标是难以实现的。从一定意义上说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向、提供依据和规划措施，而财务控制则是对这些规划加以落实。没有控制，任何预测、决策和预算都是徒劳无益的。
2 内部财务控制概述
2．1 内部财务控制的定义
2.1.1 控制的定义
“控制论”一词最初来源希腊文“mberuhhtz”，原意为“操舵术”，就是掌舵的方法和技术的意思。1948年诺伯特·维纳发表了著名的《控制论——关于在动物和机器中控制和通讯的科学》中，他将控制一词定义为：“为了“改善”某个或某些受控对象的功能或发展，需要获得并使用信息，以这种信息为基础而选出的、于该对象上的作用，就叫作控制[2]。”这一定义的含义是：①控制的目的是为了改善和调节控制客体的某些功能；②控制是一系列的活动，即获得某些信息，并以这些信息为控制的基础，进行的调节活动。
2.1.2 内部财务控制的一般定义
伴随财务管理的发展，控制的思想与观念越来越深入企业的发展。在企业的经营管理理论与实践中，内部财务控制相关的概念被使用的次数不断增多，企业对内部财务控制的需求也逐渐增加，在很多权威词典都对内部财务控制进行的阐释逐渐趋同。
《新会计大辞典》：内部财务控制一般是指对企业、行政、事业单位各项财务活动，按照财务计划的要求进行严格的控制，把财务活动限制在计划规定的范围之内；发现偏差，及时进行纠正，不断总结经验，改进工作，从而保证财务计划的实现。
《现代会计百科辞典》：内部财务控制是利用财务反馈信息影响与调节财务活动，使之按照预定目标运行的过程。
上述对内部财务控制的解释主要侧重于对内部财务控制的流程与方法等现象的叙述，仅停留在概念表象的解释，并未指出其实质。内部财务控制是将控制论与企业财务活动相结合的一种控制活动，将财务活动通过控制论的基本方法与原理来进行科学的约束、规范及评价，进而达到企业财务活动设定的目标。内部财务控制有以下特点：
1）降低交易费用是内部财务控制的本质，其中一个重要的原因是因为内部财务控制是公司法人治理结构组织的一部分，而追根到底是基于控制论对实践的引导。
2）内部财务控制具有一定的目的性，是为了达到某个目的而进行的活动及过程，且是一种动态的过程，是使企业的经营管理依照预定的目标前进的过程。它本身是一种手段而非一种目的。
3）内部财务控制不是某个事件或某种情况，而是一连串分散在企业作业中的控制行动，是企业生产经营过程中的重要组成部分，和经营过程融合在一起，在生产经营过程发挥着重要作用，并监督着企业经营过程的持续进行。企业的内部财务控制和经营活动相互影响，存在于企业的经营活动中。
4）企业内部环境与外部环境影响着内部财务控制，企业控制目标的拟定与实行深受环境的影响。企业中的每个员工不仅是控制的主体和客体，也对其所负责的工作进行控制，还受到他人的监督与控制。企业内部财务控制都是针对“人”而制立和实行的，因此，企业内部会形成一种控制氛围和控制理念，企业的控制效率会受到直接影响。需要指出的是，内部财务控制不单存在于企业中，也存在于其他各种经济组织中与行政事业单位中[3]。
2．2 内部财务控制的基本方法
2.2.1组织结构控制法
组织结构控制法是指企业内部组织的责任和权力的分配，结合机体的指挥协调，完善组织结构本身应具有的一定的控制功能。企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。组织结构在形式上通常有以下两个方面：
1）管理跨度与管理层次
管理跨度，是指一名管理人员能够直接有效地引导和控制的人员数量，这也决定了管理者的工作量和管理层次。管理者的工作量应当适度，不能过少也不能过多，因而合理确定管理跨度就变得至关重要。法国管理顾问V·A·格拉丘纳斯在1933年提出的理论中，把上下级之间可能存在的关系分为三种类型：①直接关系，即上机直接单独与其直属下级的联系。②组合关系，即上机与其直属下级之间各种肯呢个的组合关系。③交叉关系，即下级彼此之间的联系。
管理层次，是指组织部门、职位级别的数量。它描述企业的纵向结构特征，其本质是组织内部垂直分工，每一个组织等级对应一个管理层次，其中心内容是各层次之间的权利关系与协调沟通。在管理层次间，由上而下逐级授权、下达命令，实施监督的组织线路为控制链。
2）集权与分权管理
集权意味着职权相对地集中于较高的管理水平；分权是指整个组织结构的权利是相对分散在各个层次。在实际中，没有绝对的集权和分权，因为，绝对的集权只出现在企业只有一名最高管理者的情况下，不存在任何的下级；绝对分权出现在企业根本没有上级最高领导的情况下。应当说明，分权是在组织中有系统地、相对稳定地授权，是授权的延伸。企业规模、决策代价、政策一致性、管理人员数量和水平、控制技术与手段、环境条件、管理者理念等多种因素影响着集权与分权的程度。
2.2.2.财务预算控制法
在西方，预算管理是一种流行的财务管理模式，这种全方位、全过程、全员的预算管理的实施，加强了预算的财务功能，为企业细化落实财务目标和决策。企业未来业务详细计划的制定主要是依靠预算来进行的，而此预算是以数量、金额及其他价值形式或者几种价值形式综合方式反映的。企业的预算属于理财范畴，其原则是以量入出，它是由以下几个相互联系的预算组合而成的：
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