中小企业内部控制研究_以M公司为例
中小企业内部控制研究_以M公司为例[20200105123805]
近年来，随着我国经济的飞速发展，我国中小企业在国民经济中的地位和作用日益显著。但因其自身特点，中小企业在内部控制方面普遍存在控制环境薄弱，内部控制缺失或失效等问题，这些问题不仅阻碍其发展壮大，甚至影响其生存。基于此，本文首先研究了中小企业内部控制的现状，分析了中小企业内部控制普遍存在的问题。接着以M公司为例，通过对M公司的内部控制现状的具体分析，找出M公司在内部控制方面所存在的具体问题，并提出了解决这些问题的对策。 *查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:中小企业,内部控制,风险评估,控制环境
目 录
1 引言1
2 中小企业内部控制概述1
2.1 内部控制的含义1
2.2 实施内部控制制度的必要性2
3 中小企业内部控制存在的问题3
3.1 控制环境薄弱3
3.2 风险评估意识淡薄3
3.3 内部控制制度不健全4
3.4 缺乏有效的内部监督4
4 解决中小企业内部控制问题的对策5
4.1 改善内部控制环境5
4.2 强化风险意识，进行全面的风险管理5
4.3 建立健全内部控制体系6
4.4 加强内部监督机制7
5 M公司内部控制状况实例分析7
5.1 M公司简介7
5.2 M公司内部控制现状8
5.3 M公司内部控制存在的相关问题9
5.4 改进M公司内部控制的建议 10
结论 12
致谢 13
参考文献 14
1 引言
近年来，随着市场竞争的日趋激烈，中小企业已经成为推动我国经济不断发展的重要力量。内部控制作为企业各项工作的基础，是企业持续运营的重要前提，然而目前我国中小企业内部控制的发展还是很不全面的。[1]在中小企业的发展进程中，对内部控制的建设往往是不够重视或者是直接照搬国外大公司的模式。因此，建立和完善中小企业内部控制不仅有助于提高企业的绩效水平和管理水平，还增强了企业的凝聚力和竞争力，为中小企业的发展和壮大提供有力的制度保障。本文选择中小企业内部控制这一问题进行研究探讨，目的在于通过对我国中小企业内部控制中存在问题的分析与论述，从而提出一些有效的改进措施，力求在一定程度上弥补我国中小企业内部控制的不足之处。
2 中小企业内部控制概述
2.1 内部控制的含义
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护其资产的安全完整，保证会计信息资料的准确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效果性和效率性而在单位内部采取的自我调整、规划、约束、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各项业务和事项，而有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：?
? 1）内部环境：内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。?
2）风险评估：风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。?
3）控制活动：控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。?
4）信息与沟通：信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关的沟通机制等。?
5）对控制的监督。监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。[2]
2.2 中小企业实施内部控制的必要性
内部控制是企业经营管理的重要组成部分，有利于促进企业良性、健康发展，也是企业对一切要素进行管理的核心。它紧密地与企业经营过程相结合，使经营过程发挥其应有的功能，对企业的整个经营管理活动起着监督控制的作用。因此，内部控制越来越受到人们的普遍关注，它在企业管理中的位置正变得越来越重要。
2.2.1 实施内部控制是保证资产安全的需要
1）中小企业实施内部控制加强了对流动资产的管理，为流动资产的运转提供了有效的保障。例如，存货的种类多，流动性大，并且在生产经营的环节中参与较多。为使参与生产经营的存货安全有效，内部控制的建立和实施就显得尤为重要。另外，因为某些企业内部控制制度不健全，在资金的管理上出现了许多不好的事情，如挪用公款、公款私存等。所以为了避免企业资产流失，提前控制对货币资金的管理是特别重要的。
2）实施内部控制也加强了对固定资产的管理，并且保障了资产安全。在固定资产的管理上，企业想要避免在建工程成本的盲目扩大，就需要对内部控制进行有效的执行。随着中小企业的不断发展，固定资产的种类也在增多，但企业大部分工作人员的水平有限，而企业若没有一套行之有效的内部控制管理措施，就会造成会计账目中的固定资产很难与实物相符，同时也就不能保证会计信息的真实、完整。
2.2.2 实施内部控制保证了经营管理信息的真实
中小型企业在经营和管理过程中的内部控制是必不可少的，对于如今中小企业的管理，要实现其业务目标和目的，需要通过各种渠道及时准确的获取相关的资料和信息，以便管理者做出正确的决策。[3]这些资料和信息主要涵盖两个方面：一方面是企业管理和经营活动的信息；另一方面是财务会计方面的信息。这些资料和信息是企业管理层对经营管理活动做出正确判断和决策的依据。而为了保证单位经营管理信息和财务会计信息真实、完整的一个重要前提就是要完善内部控制措施。
2.2.3 实施内部控制有利于提高经营管理效率
内部控制的实施实际上有助于中小企业避免或降低各种风险，提高经营管理效率。在激烈的市场竞争中，中小企业的经营管理面临着来自四面八方的经营风险，如信用风险，融资风险，担保风险等。可以说，企业经营管理这个过程，也是不断化险为夷的过程。而如何最大限度地避免或减少经营风险和财务风险，提高管理效率，这不仅是企业的管理者都非常关心的问题，也是实施内部控制所要实现的目标。[4]
3 中小企业内部控制存在的问题
3.1控制环境薄弱
控制环境包括管理功能和治理功能，以及经营管理层对内部控制机制重要性的认识和具体的措施，实施有效内部控制的基础就是良好的控制环境。目前，中小企业的控制环境较弱，这主要体现在以下 3 个方面：
1）领导的内部控制意识淡薄。现今，我国大多数中小企业管理层缺乏对内部控制重要性的认识，以为凭借个人的直接控制和直接观察，然后以个人的经验来评价企业经营成果已经足够，并不需要再去运用内部控制原理去进行决策。另外，还有相当一部分中小企业领导者对内部控制的认识存在误解，认为内部控制只是针对员工，而对自我和管理层的控制表现的十分排斥，这也影响着企业员工对控制的认识和执行。
近年来，随着我国经济的飞速发展，我国中小企业在国民经济中的地位和作用日益显著。但因其自身特点，中小企业在内部控制方面普遍存在控制环境薄弱，内部控制缺失或失效等问题，这些问题不仅阻碍其发展壮大，甚至影响其生存。基于此，本文首先研究了中小企业内部控制的现状，分析了中小企业内部控制普遍存在的问题。接着以M公司为例，通过对M公司的内部控制现状的具体分析，找出M公司在内部控制方面所存在的具体问题，并提出了解决这些问题的对策。 *查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:中小企业,内部控制,风险评估,控制环境
目 录
1 引言1
2 中小企业内部控制概述1
2.1 内部控制的含义1
2.2 实施内部控制制度的必要性2
3 中小企业内部控制存在的问题3
3.1 控制环境薄弱3
3.2 风险评估意识淡薄3
3.3 内部控制制度不健全4
3.4 缺乏有效的内部监督4
4 解决中小企业内部控制问题的对策5
4.1 改善内部控制环境5
4.2 强化风险意识，进行全面的风险管理5
4.3 建立健全内部控制体系6
4.4 加强内部监督机制7
5 M公司内部控制状况实例分析7
5.1 M公司简介7
5.2 M公司内部控制现状8
5.3 M公司内部控制存在的相关问题9
5.4 改进M公司内部控制的建议 10
结论 12
致谢 13
参考文献 14
1 引言
近年来，随着市场竞争的日趋激烈，中小企业已经成为推动我国经济不断发展的重要力量。内部控制作为企业各项工作的基础，是企业持续运营的重要前提，然而目前我国中小企业内部控制的发展还是很不全面的。[1]在中小企业的发展进程中，对内部控制的建设往往是不够重视或者是直接照搬国外大公司的模式。因此，建立和完善中小企业内部控制不仅有助于提高企业的绩效水平和管理水平，还增强了企业的凝聚力和竞争力，为中小企业的发展和壮大提供有力的制度保障。本文选择中小企业内部控制这一问题进行研究探讨，目的在于通过对我国中小企业内部控制中存在问题的分析与论述，从而提出一些有效的改进措施，力求在一定程度上弥补我国中小企业内部控制的不足之处。
2 中小企业内部控制概述
2.1 内部控制的含义
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护其资产的安全完整，保证会计信息资料的准确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效果性和效率性而在单位内部采取的自我调整、规划、约束、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。内部控制贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各项业务和事项，而有效的内部控制至少应当包括以下五项基本要素：?
? 1）内部环境：内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。?
2）风险评估：风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不正确因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定，风险识别、风险分析和风险应对。?
3）控制活动：控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等。?
4）信息与沟通：信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的收集机制及在企业内部和与企业外部有关的沟通机制等。?
5）对控制的监督。监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性有效进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行连续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。[2]
2.2 中小企业实施内部控制的必要性
内部控制是企业经营管理的重要组成部分，有利于促进企业良性、健康发展，也是企业对一切要素进行管理的核心。它紧密地与企业经营过程相结合，使经营过程发挥其应有的功能，对企业的整个经营管理活动起着监督控制的作用。因此，内部控制越来越受到人们的普遍关注，它在企业管理中的位置正变得越来越重要。
2.2.1 实施内部控制是保证资产安全的需要
1）中小企业实施内部控制加强了对流动资产的管理，为流动资产的运转提供了有效的保障。例如，存货的种类多，流动性大，并且在生产经营的环节中参与较多。为使参与生产经营的存货安全有效，内部控制的建立和实施就显得尤为重要。另外，因为某些企业内部控制制度不健全，在资金的管理上出现了许多不好的事情，如挪用公款、公款私存等。所以为了避免企业资产流失，提前控制对货币资金的管理是特别重要的。
2）实施内部控制也加强了对固定资产的管理，并且保障了资产安全。在固定资产的管理上，企业想要避免在建工程成本的盲目扩大，就需要对内部控制进行有效的执行。随着中小企业的不断发展，固定资产的种类也在增多，但企业大部分工作人员的水平有限，而企业若没有一套行之有效的内部控制管理措施，就会造成会计账目中的固定资产很难与实物相符，同时也就不能保证会计信息的真实、完整。
2.2.2 实施内部控制保证了经营管理信息的真实
中小型企业在经营和管理过程中的内部控制是必不可少的，对于如今中小企业的管理，要实现其业务目标和目的，需要通过各种渠道及时准确的获取相关的资料和信息，以便管理者做出正确的决策。[3]这些资料和信息主要涵盖两个方面：一方面是企业管理和经营活动的信息；另一方面是财务会计方面的信息。这些资料和信息是企业管理层对经营管理活动做出正确判断和决策的依据。而为了保证单位经营管理信息和财务会计信息真实、完整的一个重要前提就是要完善内部控制措施。
2.2.3 实施内部控制有利于提高经营管理效率
内部控制的实施实际上有助于中小企业避免或降低各种风险，提高经营管理效率。在激烈的市场竞争中，中小企业的经营管理面临着来自四面八方的经营风险，如信用风险，融资风险，担保风险等。可以说，企业经营管理这个过程，也是不断化险为夷的过程。而如何最大限度地避免或减少经营风险和财务风险，提高管理效率，这不仅是企业的管理者都非常关心的问题，也是实施内部控制所要实现的目标。[4]
3 中小企业内部控制存在的问题
3.1控制环境薄弱
控制环境包括管理功能和治理功能，以及经营管理层对内部控制机制重要性的认识和具体的措施，实施有效内部控制的基础就是良好的控制环境。目前，中小企业的控制环境较弱，这主要体现在以下 3 个方面：
1）领导的内部控制意识淡薄。现今，我国大多数中小企业管理层缺乏对内部控制重要性的认识，以为凭借个人的直接控制和直接观察，然后以个人的经验来评价企业经营成果已经足够，并不需要再去运用内部控制原理去进行决策。另外，还有相当一部分中小企业领导者对内部控制的认识存在误解，认为内部控制只是针对员工，而对自我和管理层的控制表现的十分排斥，这也影响着企业员工对控制的认识和执行。
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