迅驰电子公司员工薪酬的纳税筹划(附件)
摘 要纳税筹划即是企业的一项合法的权利，也是企业实现增收必须要进行的工作。企业通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。职工薪酬的纳税筹划则是企业税务筹划中较为复杂的一项，其涉及企业所得与职工个人所得的双方利益，并且是此消彼涨的关系，因而需要企业在税务筹划时特别重视并加以全面的权衡。本文通过对重庆迅驰电子公司进行员工薪酬的纳税筹划方法分析之后，得出了更加有利于该企业进行员工薪酬纳税筹划的方法，使企业能够更好的调节企业所得与职工个人所得的双方利益。
目 录
1绪论 1
1.1研究企业进行员工薪酬纳税筹划的目的和意义 1
1.1.1研究的目的 1
1.1.2研究的意义 1
1.2国内外研究现状和发展趋势 2
1.2.1国外研究现状 2
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究内容 3
1.4主要研究方法 3
2企业员工薪酬的纳税筹划分析 4
2.1职工月薪及年度奖金的纳税筹划 4
2.1.1职工月薪的纳税筹划 4
2.1.2年度奖金的纳税筹划 4
2.2职工薪酬福利化的纳税筹划 4
2.3职工薪酬费用化的纳税筹划 5
2.4利润分配的筹划 5
3企业职工薪酬纳税筹划现状分析——以重庆迅驰电子公司为案例 6
3.1重庆迅驰电子公司简介 6
3.2员工薪酬基本情况 6
3.3重庆迅驰电子公司在进行职工薪酬纳税筹划过程中存在的问题 6
3.3.1税收政策未得到充分利用 7
3.3.2薪酬发放不均衡 7
3.3.3奖励方式单一 7
4解决职工薪酬纳税筹划问题的方法 8
4.1活用政策的筹划 8
4.2薪酬支付时点的筹划 8
4.3增加多种激励方式 9
5结论 10
参考文献 11
致谢 13
1绪论
1.1研究企业进行员工薪酬纳税筹划的目的和意义
1.1.1研究的目的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
首先，我们要了解什么是纳税筹划？它是指纳税人为了达到减少税收和税收零风险的目的，在国家税法的规定内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等一系列活动进行事先安排的过程。
随着市场经济条件的发展，追求利润最大化已经成为了企业的主要经济规律之一，而要实现这一目标的途径则是实现收入的最大化和成本费用的最小化。在法律规定的范围内合理的去降低企业的税收成本，是纳税人追求利润最大化的重要途径。纳税人在市场地经济条件下想要更好的生存和发展，并且提高企业经济效益，就必须进行纳税筹划。
而企业进行员工薪酬的纳税筹划的目的则在于，在企业员工薪资一定的情况下，在税法的规定内对企业的薪酬的发放方式和制度进行适当的调整，达到提高员工实得收入的目的。必须说明的是，个税的纳税筹划是一种事前行为，也就是说要在给职工发放薪酬之前进行，如果在薪酬已经发放之后用不正规手段来减少税款，这种行为属于逃税、避税。
1.1.2研究的意义
改革开放以来，我国国民经济得到了快速发展，随着国民收入的不断提高，个人所得税不可避免的逐渐走入了国民的眼中，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。
企业进行纳税筹划的意义：一是减轻企业的税收负担。通过纳税筹划可以使企业减少税额负担、减少税收比例、延缓纳税时间。以实现企业利益最大化。二是规避税务风险。企业在税法所允许的范围进行纳税筹划，这样就可以有效地防止了税务带来的风险，从而实现税收零风险的目的。三是有利提升企业经营管理水平。在纳税筹划过程，需要对企业各方面的经营活动进行事先安排，可以使企业经营管理水平得到提高。本文以重庆迅驰电子公司为例通过研究中小企业在员工薪酬的纳税筹划中出现的问题及方法，来说明企业对员工薪酬进行纳税筹划对企业的发展以及员工的实得收入都有着十分重要的意义。
1.2国内外研究现状和发展趋势
1.2.1国外研究现状
从国际情况来看，在发达国家企业纳税筹划行为十分普遍,许多企业、公司都聘用专人进行公司的纳税筹划活动,从而节约税金的支出。同时也有众多的会计师、税务师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询和代理业务。
John E.Karayan 2012年在《Staregic corporate tax planning》中提到早上企业最先利用税务规划和合格的免税策略来减少税务成本，现如今，人们也开始从自身利益出发，去进行个税的纳税筹划，使自身收益能够得到最大化。
彼得2014年在“分类方法与薪酬管理”中指出：支付方案是一种以公平性、公正性的方法在向员工支付工资方面而设计的。能够提供一种能使企业吸引及留住优秀员工的薪酬结构是支付方案的基本功能。可通过多种途径来达到目标。
目前学术界对纳税筹划的描述性定义都有各自的侧重点，但基本的含义都至少包括：合法性、筹划性、目的性、专业性。将税务在合法化的前提下降至最低是进行纳税筹划最终目的。纳税筹划已经发展成为一个专门的兴业。这也意味着纳税筹划在理论向实践发展过程中逐渐的得到了充实。
1.2.2国内研究现状
我国对于纳税筹划的研究起步较晚，纳税筹划也才刚走上在我国出现的历史舞台，同时国内对纳税筹划的研究较少。
刘燕2014年在“应付职工薪酬税务筹划问题探讨”一文中指出：应付职工薪酬主要包括工资、奖金、福利费、职工教育经费、工会经费等等，不仅涉及到个人缴纳个人所得税的问题，还涉及到企业所得税的税前扣除问题。
白文华2015年在“职工福利费问题研究”中指出：职工福利费作为工资薪金的补充规定,对提高职工的生活水平,缓解工资改革中存在的问题,将起到很重要的作用。但在实际执行中,一些单位领导对于职工福利费的理解错误,没有将职工福利费功能得到发挥。
余涛2015年在“关于个人所得税纳税筹划的研究探讨”一文中指出随着社会经济发展水平不断提高,个人收入逐渐增长,相对而言个人所要缴纳的个人所得税也逐渐增加。在现有的税收法律的基本前提下,如何减轻个人所得税的税收负担,成为纳税人重点关注的问题。
戈子忠2015年在“浅析税收筹划在生产企业中的应用”一文中指出税收筹划也叫纳税筹划,是在不违反国家有关法律法规的前提下,使纳税人合理避税,减轻纳税人负担,有利于企业发展,提高企业的市场竞争力。通过纳税筹划,可以企业所得税的税前扣除问题,也可以降低税收成本,从而提高企业的财务管理水平,同时有助于提高纳税人的纳税意识，增强纳税人的法制观念。
1.3研究内容
本文主要研究企业职工薪酬的纳税筹划方法,同时通过实例分析与应用,尽可能地为重庆迅驰电子公司人员制定一个满意的薪酬纳税筹划方案,以寻求税负最小化。全文共分为四章：
目 录
1绪论 1
1.1研究企业进行员工薪酬纳税筹划的目的和意义 1
1.1.1研究的目的 1
1.1.2研究的意义 1
1.2国内外研究现状和发展趋势 2
1.2.1国外研究现状 2
1.2.2国内研究现状 2
1.3研究内容 3
1.4主要研究方法 3
2企业员工薪酬的纳税筹划分析 4
2.1职工月薪及年度奖金的纳税筹划 4
2.1.1职工月薪的纳税筹划 4
2.1.2年度奖金的纳税筹划 4
2.2职工薪酬福利化的纳税筹划 4
2.3职工薪酬费用化的纳税筹划 5
2.4利润分配的筹划 5
3企业职工薪酬纳税筹划现状分析——以重庆迅驰电子公司为案例 6
3.1重庆迅驰电子公司简介 6
3.2员工薪酬基本情况 6
3.3重庆迅驰电子公司在进行职工薪酬纳税筹划过程中存在的问题 6
3.3.1税收政策未得到充分利用 7
3.3.2薪酬发放不均衡 7
3.3.3奖励方式单一 7
4解决职工薪酬纳税筹划问题的方法 8
4.1活用政策的筹划 8
4.2薪酬支付时点的筹划 8
4.3增加多种激励方式 9
5结论 10
参考文献 11
致谢 13
1绪论
1.1研究企业进行员工薪酬纳税筹划的目的和意义
1.1.1研究的目的 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072￥
首先，我们要了解什么是纳税筹划？它是指纳税人为了达到减少税收和税收零风险的目的，在国家税法的规定内，对企业的经营、投资、理财、组织、交易等一系列活动进行事先安排的过程。
随着市场经济条件的发展，追求利润最大化已经成为了企业的主要经济规律之一，而要实现这一目标的途径则是实现收入的最大化和成本费用的最小化。在法律规定的范围内合理的去降低企业的税收成本，是纳税人追求利润最大化的重要途径。纳税人在市场地经济条件下想要更好的生存和发展，并且提高企业经济效益，就必须进行纳税筹划。
而企业进行员工薪酬的纳税筹划的目的则在于，在企业员工薪资一定的情况下，在税法的规定内对企业的薪酬的发放方式和制度进行适当的调整，达到提高员工实得收入的目的。必须说明的是，个税的纳税筹划是一种事前行为，也就是说要在给职工发放薪酬之前进行，如果在薪酬已经发放之后用不正规手段来减少税款，这种行为属于逃税、避税。
1.1.2研究的意义
改革开放以来，我国国民经济得到了快速发展，随着国民收入的不断提高，个人所得税不可避免的逐渐走入了国民的眼中，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。
企业进行纳税筹划的意义：一是减轻企业的税收负担。通过纳税筹划可以使企业减少税额负担、减少税收比例、延缓纳税时间。以实现企业利益最大化。二是规避税务风险。企业在税法所允许的范围进行纳税筹划，这样就可以有效地防止了税务带来的风险，从而实现税收零风险的目的。三是有利提升企业经营管理水平。在纳税筹划过程，需要对企业各方面的经营活动进行事先安排，可以使企业经营管理水平得到提高。本文以重庆迅驰电子公司为例通过研究中小企业在员工薪酬的纳税筹划中出现的问题及方法，来说明企业对员工薪酬进行纳税筹划对企业的发展以及员工的实得收入都有着十分重要的意义。
1.2国内外研究现状和发展趋势
1.2.1国外研究现状
从国际情况来看，在发达国家企业纳税筹划行为十分普遍,许多企业、公司都聘用专人进行公司的纳税筹划活动,从而节约税金的支出。同时也有众多的会计师、税务师事务所纷纷开辟和发展有关纳税筹划的咨询和代理业务。
John E.Karayan 2012年在《Staregic corporate tax planning》中提到早上企业最先利用税务规划和合格的免税策略来减少税务成本，现如今，人们也开始从自身利益出发，去进行个税的纳税筹划，使自身收益能够得到最大化。
彼得2014年在“分类方法与薪酬管理”中指出：支付方案是一种以公平性、公正性的方法在向员工支付工资方面而设计的。能够提供一种能使企业吸引及留住优秀员工的薪酬结构是支付方案的基本功能。可通过多种途径来达到目标。
目前学术界对纳税筹划的描述性定义都有各自的侧重点，但基本的含义都至少包括：合法性、筹划性、目的性、专业性。将税务在合法化的前提下降至最低是进行纳税筹划最终目的。纳税筹划已经发展成为一个专门的兴业。这也意味着纳税筹划在理论向实践发展过程中逐渐的得到了充实。
1.2.2国内研究现状
我国对于纳税筹划的研究起步较晚，纳税筹划也才刚走上在我国出现的历史舞台，同时国内对纳税筹划的研究较少。
刘燕2014年在“应付职工薪酬税务筹划问题探讨”一文中指出：应付职工薪酬主要包括工资、奖金、福利费、职工教育经费、工会经费等等，不仅涉及到个人缴纳个人所得税的问题，还涉及到企业所得税的税前扣除问题。
白文华2015年在“职工福利费问题研究”中指出：职工福利费作为工资薪金的补充规定,对提高职工的生活水平,缓解工资改革中存在的问题,将起到很重要的作用。但在实际执行中,一些单位领导对于职工福利费的理解错误,没有将职工福利费功能得到发挥。
余涛2015年在“关于个人所得税纳税筹划的研究探讨”一文中指出随着社会经济发展水平不断提高,个人收入逐渐增长,相对而言个人所要缴纳的个人所得税也逐渐增加。在现有的税收法律的基本前提下,如何减轻个人所得税的税收负担,成为纳税人重点关注的问题。
戈子忠2015年在“浅析税收筹划在生产企业中的应用”一文中指出税收筹划也叫纳税筹划,是在不违反国家有关法律法规的前提下,使纳税人合理避税,减轻纳税人负担,有利于企业发展,提高企业的市场竞争力。通过纳税筹划,可以企业所得税的税前扣除问题,也可以降低税收成本,从而提高企业的财务管理水平,同时有助于提高纳税人的纳税意识，增强纳税人的法制观念。
1.3研究内容
本文主要研究企业职工薪酬的纳税筹划方法,同时通过实例分析与应用,尽可能地为重庆迅驰电子公司人员制定一个满意的薪酬纳税筹划方案,以寻求税负最小化。全文共分为四章：
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