论中美个人所得税制度的差异及借鉴(附件)【字数：8770】
摘 要个人所得税是国家税收的主要来源之一，我国个人所得税制度随时代的变化在不断的进行休整和完善，而美国的个人所得税制度相对比较完善。中美之间个人所得税存在税基、费用扣除方式和税率的差异。为了完善中国个人所得税制度我们需要借鉴美国个人所得税的做法，个人所得税包括但不限于考虑家庭因素、适当扩大税基、完善费用扣除制度以及实行税收指数化。
目 录
引言 1
第一章 中美个人所得税制度的现状 2
1.1个人所得税制度基本概念及基本原理 2
1.2中国个人所得税制度概述 2
1.3美国个人所得税制度概述 2
第二章 中美个人所得税制度的主要差异 3
2.1税基差异 3
2.2费用扣除方式的差异 3
2.3税率的差异 3
第三章 中美个人所得税制度差异的成因 5
3.1根本政治制度不同 5
3.2社会经济发展程度不一致 5
3.3经济规律和财税理论的认识水平和实践环境 6
第四章 对美国个人所得税制度的借鉴 8
4.1个人所得税扣除考虑家庭因素 8
4.2适当扩大税基有利于公平原则的实现 8
4.3完善费用扣除制度并实现社会公平和谐 8
4.4实行税收指数化 9
结束语 10
致 谢 11
参考文献 12
引 言
随着时代的变化以及经济的迅速发展，人民收入的日益增加，生活水平得到逐步改善的同时，个人所得税也开始与每个公民息息相关。个人所得税也成为了政府调节居民收入分配的一支重要杠杆。由于我国的个人所得税起点相对较晚，长久以来又缺乏对个人所得税的揣摩研究，则其缺点日益显露，其在经济发展蒸蒸日上的道路上背道而驰。因此我国应该根据目前个人所得税所遗留下的不同问题加以探索解决。实施合理的税率、税基以及费用扣除等措施，降低税收杠杆不稳定等问题。由于美国个人所得税制度是世界上公认的相对完备的制度，中国的个人所得税改革应借鉴美国个人所得税的改革，这样在完善我国个人所得税的同时也能根据我国存在的实际情况对症下药。
第一章 中美个人所得税制 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
度的现状
1.1个人所得税基本概念及基本原理
个人所得税是公民获得收入或者报酬后被征税机关扣除相关费用后的余额进行计税这一过程所发生的法律行为形成了这样的法律规范总称。其对象不仅指公民还有自然人性质的企业。个人所得税不但可以调节收入的分配，还能促进经济的发展。
个人所得税于1789年在英国创立，但是其本身不完整则存在着诸多问题最终宣告失败。经过一些列的改革创新最终在1973年实施了综合个人所得税制才被大多数发达国家采纳和借鉴。其成功的典范不难看出个人所得税既是一个国家的主要来源，又是调节一个国家收入分配平衡的重要手段，不但影响着一个国家的经济、政治还与每个公民的日常生活密切相关。
1.2中国个人所得税制度概述
改革开放前的很长一段时间，中国的个人所得税都不进行征收。然而，1980人中华人民共和国个人所得税法规定，中华人民共和国个人所得税的征收，统一适用于中国公民和外籍人士在中国获得的收入。在1986和1987，法律、法规的规定，由国务院颁布的，如《城乡个体工业、商业户个人收入调节税暂行条例》都规定了个人收入征税条例，中国形成了三税并存的格局。中国人民代表大会常务委员会第八次会议本来在原有的三项个人所得税法律法规中进行了修订，并在其基础上公布了1993年10月31日修订后的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月1日起施行，之后中国又对《个人所得税》进行了多次修订。目前中国的个人所得税制度需要征收的个税项目分为11种。
1.3美国个人所得税制度概述
税收是一个国家重要的财政基础。美国于1862年开征了个人所得税并在1913年美国国会通过了个人所得税法，美国从开始至今形成了一套被世界公认的最完善的税收制度。其中个人所得税发挥着尤为重要的作用。目前来说美国的纳税主体主要有这三类，首先是永久性的美国公民（US Citizen）。其次是美国“绿卡”持有者(US Permanent Resident)或者是办有移民护照的异国人。最后是被国际协议肯定的居住群众纳税人的外国人。
美国的税收制度相对复杂。从美国个人所得税制中复杂的费用扣除制度、很宽的税基制度以及抵扣免减等一些列规定就可以显而易见。尽管当中也或多或少存在了许多负面的因素，但是更大程度的也将美国税收制度的先进表现的淋漓尽致。这一点也为世界的税制改革做出了史无前例的典范，也让各国在税制改革上有了很重要的参考价值。
第二章 中美个人所得税制度的主要差异
2.1税基差异
美国拥有较宽的个人所得税税基，有来自四面八方的多重渠道的收入，但是个人所得税法中有特别注明的除外都要计入到个人所得税当中。例如公民的社会保障、地方政府的公债利息、各式各样的赠送礼品、遗留下来的财产、职工或者雇员的精神损失赔偿费以及公民享受的人参保险费。
中国的税基同美国比较来看相对窄点。首先是税基的侵蚀，由于设置了减免税项目，让许多纳税人在某些税务上享受了更多的特例优待，从而使得税基变得越来越窄。再者是税收上仍旧存在大量不明细项目是空白不完整的，因此导致税基大量流失被侵蚀的更加严重。
2.2费用扣除方式的差异
我国采用综合扣除方式,结合扣除率定额法与定率方法，这种扣除方式相对来说不但让税务机关更容易去计算还让广大劳动人民一目了然，相比较美国的费用扣除方式来说并没有太过复杂。不论家庭人口多还是少，也不论老少、已婚否均一律按照定额扣除。而且我国的费用扣除完全没有全面系统的考虑到收入的成本费、特殊费、生计费。在一定程度上缺乏变动的弹性，很难有上升的空间，并没有减轻纳税人的纳税负担。
目 录
引言 1
第一章 中美个人所得税制度的现状 2
1.1个人所得税制度基本概念及基本原理 2
1.2中国个人所得税制度概述 2
1.3美国个人所得税制度概述 2
第二章 中美个人所得税制度的主要差异 3
2.1税基差异 3
2.2费用扣除方式的差异 3
2.3税率的差异 3
第三章 中美个人所得税制度差异的成因 5
3.1根本政治制度不同 5
3.2社会经济发展程度不一致 5
3.3经济规律和财税理论的认识水平和实践环境 6
第四章 对美国个人所得税制度的借鉴 8
4.1个人所得税扣除考虑家庭因素 8
4.2适当扩大税基有利于公平原则的实现 8
4.3完善费用扣除制度并实现社会公平和谐 8
4.4实行税收指数化 9
结束语 10
致 谢 11
参考文献 12
引 言
随着时代的变化以及经济的迅速发展，人民收入的日益增加，生活水平得到逐步改善的同时，个人所得税也开始与每个公民息息相关。个人所得税也成为了政府调节居民收入分配的一支重要杠杆。由于我国的个人所得税起点相对较晚，长久以来又缺乏对个人所得税的揣摩研究，则其缺点日益显露，其在经济发展蒸蒸日上的道路上背道而驰。因此我国应该根据目前个人所得税所遗留下的不同问题加以探索解决。实施合理的税率、税基以及费用扣除等措施，降低税收杠杆不稳定等问题。由于美国个人所得税制度是世界上公认的相对完备的制度，中国的个人所得税改革应借鉴美国个人所得税的改革，这样在完善我国个人所得税的同时也能根据我国存在的实际情况对症下药。
第一章 中美个人所得税制 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
度的现状
1.1个人所得税基本概念及基本原理
个人所得税是公民获得收入或者报酬后被征税机关扣除相关费用后的余额进行计税这一过程所发生的法律行为形成了这样的法律规范总称。其对象不仅指公民还有自然人性质的企业。个人所得税不但可以调节收入的分配，还能促进经济的发展。
个人所得税于1789年在英国创立，但是其本身不完整则存在着诸多问题最终宣告失败。经过一些列的改革创新最终在1973年实施了综合个人所得税制才被大多数发达国家采纳和借鉴。其成功的典范不难看出个人所得税既是一个国家的主要来源，又是调节一个国家收入分配平衡的重要手段，不但影响着一个国家的经济、政治还与每个公民的日常生活密切相关。
1.2中国个人所得税制度概述
改革开放前的很长一段时间，中国的个人所得税都不进行征收。然而，1980人中华人民共和国个人所得税法规定，中华人民共和国个人所得税的征收，统一适用于中国公民和外籍人士在中国获得的收入。在1986和1987，法律、法规的规定，由国务院颁布的，如《城乡个体工业、商业户个人收入调节税暂行条例》都规定了个人收入征税条例，中国形成了三税并存的格局。中国人民代表大会常务委员会第八次会议本来在原有的三项个人所得税法律法规中进行了修订，并在其基础上公布了1993年10月31日修订后的《中华人民共和国个人所得税法》，1994年1月1日起施行，之后中国又对《个人所得税》进行了多次修订。目前中国的个人所得税制度需要征收的个税项目分为11种。
1.3美国个人所得税制度概述
税收是一个国家重要的财政基础。美国于1862年开征了个人所得税并在1913年美国国会通过了个人所得税法，美国从开始至今形成了一套被世界公认的最完善的税收制度。其中个人所得税发挥着尤为重要的作用。目前来说美国的纳税主体主要有这三类，首先是永久性的美国公民（US Citizen）。其次是美国“绿卡”持有者(US Permanent Resident)或者是办有移民护照的异国人。最后是被国际协议肯定的居住群众纳税人的外国人。
美国的税收制度相对复杂。从美国个人所得税制中复杂的费用扣除制度、很宽的税基制度以及抵扣免减等一些列规定就可以显而易见。尽管当中也或多或少存在了许多负面的因素，但是更大程度的也将美国税收制度的先进表现的淋漓尽致。这一点也为世界的税制改革做出了史无前例的典范，也让各国在税制改革上有了很重要的参考价值。
第二章 中美个人所得税制度的主要差异
2.1税基差异
美国拥有较宽的个人所得税税基，有来自四面八方的多重渠道的收入，但是个人所得税法中有特别注明的除外都要计入到个人所得税当中。例如公民的社会保障、地方政府的公债利息、各式各样的赠送礼品、遗留下来的财产、职工或者雇员的精神损失赔偿费以及公民享受的人参保险费。
中国的税基同美国比较来看相对窄点。首先是税基的侵蚀，由于设置了减免税项目，让许多纳税人在某些税务上享受了更多的特例优待，从而使得税基变得越来越窄。再者是税收上仍旧存在大量不明细项目是空白不完整的，因此导致税基大量流失被侵蚀的更加严重。
2.2费用扣除方式的差异
我国采用综合扣除方式,结合扣除率定额法与定率方法，这种扣除方式相对来说不但让税务机关更容易去计算还让广大劳动人民一目了然，相比较美国的费用扣除方式来说并没有太过复杂。不论家庭人口多还是少，也不论老少、已婚否均一律按照定额扣除。而且我国的费用扣除完全没有全面系统的考虑到收入的成本费、特殊费、生计费。在一定程度上缺乏变动的弹性，很难有上升的空间，并没有减轻纳税人的纳税负担。
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