营改增背景下企业纳税筹划研究
我国营改增政策的实施，对我国企业税负产生了很大的影响。这种影响既有积极的一面，也有消极的一面，但是从总体上来讲，利大于弊。面对营改增对企业税负产生或者可能会出现的各种影响，国家部门应该制定相应的完善政策，以此保证企业平稳发展；企业应该深入地了解营改增政策，结合自身特点，合理有效地利用政策，做好税务筹划工作。本文首先概述了纳税筹划的特点作用，然后简要地介绍营改增的相关内容，接着从正反两方面分析了“营改增”给企业纳税筹划带来的影响，最后提出了相关的优化建议，希望能够为企业的良好发展提供借鉴。关键词 营改增，纳税筹划，税负影响，对策
目 录
1 引言 1
2 企业纳税筹划的特点与作用 1
2.1 纳税筹划的特点 1
2.2 纳税筹划对企业产生的作用 2
3 营改增概述 3
3.1营改增的基本含义 3
3.2 营改增的发展历程 3
3.3 营改增的意义 4
4 营改增对企业纳税筹划的影响 4
4.1 营改增对企业税负的积极影响 4
4.2 营改增对企业税负的消极影响 6
4.3 营改增对企业纳税管理的影响 8
5 营改增背景下企业纳税筹划策略 9
5.1 选择恰当的纳税人身份 9
5.2 调整和优化现有组织架构 10
5.3 加强企业税务筹划管理 11
结 论 13
致 谢 14
参 考 文 献 15
1 引言
我国的税务制度体系从20世纪80年代以来，伴随着中国经济的飞速发展，税务制度体系也得到了不断的完善。营改增作为中华人民共和国的一项优惠政策，尤其是对第三产业。全面实行增值税替代营业税一定会影响着我国经济的发展。所以，国内企业就更应该抓住这一难得的机遇，深入了解、剖析这一政策，探索出对企业最有利的税收政策，与此同时结合其他各种优惠政策加以运用做到良好的税收筹划。在当前全面实行营业税改增值税，营业税退出历史舞台的大背景下，企业应该怎样在符合国家法律法规与政策规定的前提下，尽可能最少的进行纳税？关系着企业能否实现价值最大化的财务目标。企业该如何对税收进 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
行筹划，对提高企业经营管理水平与增进企业未来持续发展具有十分重要的意义。所以，非常有必要对全面实行营业税改增值税背景下企业是如何通过税收筹划来实现减轻税收负担的方法进行介绍。
2 企业纳税筹划的特点与作用
2.1 纳税筹划的特点
纳税筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排[1]。税务筹划的特点包括：前瞻性、合法性和专业性等。纳税筹划是依据有关情况，在遵法守法的基础上，纳税人规避风险，减轻税负，实现企业财务目标。税务筹划的特点有前瞻和合法性等。
2.1.1 前瞻性
税务筹划的进行和安排是在有关税费发生之前进行的，事先测算的结果，所以说它具有前瞻性。纳税义务的产生具有滞后性：企业缴纳流转税在交易达成之后；缴纳所得税在实现收益时；取得财产缴纳财产税。这为纳税筹划提供了前提准备。还有对于经营、投资等多方面活动，税法规定也是很具有针对性的。另外。纳税人的税收待遇因性质的不同而不同，这就为纳税人提供了选择更低税负的机会。计税依据一旦确定，对于已经发生的经营活动，应纳税额也就确定了，这时再想少交税就不能认定是税务筹划了。
2.1.2 合法性
纳税筹划的实质特征就是合法性，纳税筹划的合法性和逃避税收在本质上是存在区别的。纳税筹划的合法性就是指在不触犯国家税收法律法规的基础下展开合理的、符合国家法律法规允许的企业业务选择与策划，以此帮助企业适当的减少纳税。企业如果为了非法减少纳税或者不履行纳税义务，根据税收法律的基本原则和基本征纳关系，这将会受到法律的惩罚。纳税筹划的合法性从国家层面来看是符合立法意图的。一个企业如果面临着多种合理合法的纳税选择方案，势必会从经济性、专业性等方面选择低税收的纳税方案。这本质上来讲就是利用税收政策来引导经济发展、规范纳税人的经营行为。
2.1.3 专业性
专业性不单单是指纳税人需要专业的人员进行纳税筹划工作，更重要的是指在面临社会化大生产、全球经济一体化、日益频繁的国际经贸业务，以及越来越复杂的各国税制，纳税人自身的税务筹划能力俨然已显得捉襟见肘，此时税务代理、咨询机构便应运而生。税务筹划咨询业务纷纷在会计师事务所、律师事务所和税务事务中的开展，说明税务筹划工作呈现越来越专业化的特点。
2.2 纳税筹划对企业产生的作用
2.2.1 有助于提高纳税人的纳税意识
开展税务筹划不是一项简单的工作，它需要企业的管理人员和财务人员认真研读我国现行税法，同时还要积极了解国家税收政策的变化。企业在学习这些内容的过程中，能够提高依法纳税的意识，清楚认识到哪些属于违法行为，哪些是法律所允许的行为。另外，开展税务筹划本身就是企业纳税意识提高的体现，虽然企业开展税务筹划的初衷是为了少缴税，但税务筹划和纳税意识是一致性的关系。因此，开展科学有效的税务筹划，在提高企业财务人员的能力和素养的同时，也提高了企业的纳税意识。
2.2.2 有助于实现企业经济利润最大化
由于税收具有强制性、无偿性的特点，要求每个企业都必须按时缴纳税款，这在某种程度上会降低企业的经济利润。企业开展税务筹划活动，便能够通过对纳税方案的择优运用，使企业得到直接的经济利润，从而降低企业的税负。
实际情况中，因为大部分企业存在着资金管理意识薄弱，资金获取渠道较窄的问题，所以企业在需要资金维持运营的时候，很难及时获取到充足的资金，导致企业的运营一筹莫展，这时候就凸显了进行税务筹划的优势。合法有效地进行税务筹划，能够帮助企业节省预算开支，从而缓解企业的资金压力，促进企业资金的流动运转。在保证依法纳税的同时，达到企业经济利润最大化。
目 录
1 引言 1
2 企业纳税筹划的特点与作用 1
2.1 纳税筹划的特点 1
2.2 纳税筹划对企业产生的作用 2
3 营改增概述 3
3.1营改增的基本含义 3
3.2 营改增的发展历程 3
3.3 营改增的意义 4
4 营改增对企业纳税筹划的影响 4
4.1 营改增对企业税负的积极影响 4
4.2 营改增对企业税负的消极影响 6
4.3 营改增对企业纳税管理的影响 8
5 营改增背景下企业纳税筹划策略 9
5.1 选择恰当的纳税人身份 9
5.2 调整和优化现有组织架构 10
5.3 加强企业税务筹划管理 11
结 论 13
致 谢 14
参 考 文 献 15
1 引言
我国的税务制度体系从20世纪80年代以来，伴随着中国经济的飞速发展，税务制度体系也得到了不断的完善。营改增作为中华人民共和国的一项优惠政策，尤其是对第三产业。全面实行增值税替代营业税一定会影响着我国经济的发展。所以，国内企业就更应该抓住这一难得的机遇，深入了解、剖析这一政策，探索出对企业最有利的税收政策，与此同时结合其他各种优惠政策加以运用做到良好的税收筹划。在当前全面实行营业税改增值税，营业税退出历史舞台的大背景下，企业应该怎样在符合国家法律法规与政策规定的前提下，尽可能最少的进行纳税？关系着企业能否实现价值最大化的财务目标。企业该如何对税收进 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
行筹划，对提高企业经营管理水平与增进企业未来持续发展具有十分重要的意义。所以，非常有必要对全面实行营业税改增值税背景下企业是如何通过税收筹划来实现减轻税收负担的方法进行介绍。
2 企业纳税筹划的特点与作用
2.1 纳税筹划的特点
纳税筹划是纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排[1]。税务筹划的特点包括：前瞻性、合法性和专业性等。纳税筹划是依据有关情况，在遵法守法的基础上，纳税人规避风险，减轻税负，实现企业财务目标。税务筹划的特点有前瞻和合法性等。
2.1.1 前瞻性
税务筹划的进行和安排是在有关税费发生之前进行的，事先测算的结果，所以说它具有前瞻性。纳税义务的产生具有滞后性：企业缴纳流转税在交易达成之后；缴纳所得税在实现收益时；取得财产缴纳财产税。这为纳税筹划提供了前提准备。还有对于经营、投资等多方面活动，税法规定也是很具有针对性的。另外。纳税人的税收待遇因性质的不同而不同，这就为纳税人提供了选择更低税负的机会。计税依据一旦确定，对于已经发生的经营活动，应纳税额也就确定了，这时再想少交税就不能认定是税务筹划了。
2.1.2 合法性
纳税筹划的实质特征就是合法性，纳税筹划的合法性和逃避税收在本质上是存在区别的。纳税筹划的合法性就是指在不触犯国家税收法律法规的基础下展开合理的、符合国家法律法规允许的企业业务选择与策划，以此帮助企业适当的减少纳税。企业如果为了非法减少纳税或者不履行纳税义务，根据税收法律的基本原则和基本征纳关系，这将会受到法律的惩罚。纳税筹划的合法性从国家层面来看是符合立法意图的。一个企业如果面临着多种合理合法的纳税选择方案，势必会从经济性、专业性等方面选择低税收的纳税方案。这本质上来讲就是利用税收政策来引导经济发展、规范纳税人的经营行为。
2.1.3 专业性
专业性不单单是指纳税人需要专业的人员进行纳税筹划工作，更重要的是指在面临社会化大生产、全球经济一体化、日益频繁的国际经贸业务，以及越来越复杂的各国税制，纳税人自身的税务筹划能力俨然已显得捉襟见肘，此时税务代理、咨询机构便应运而生。税务筹划咨询业务纷纷在会计师事务所、律师事务所和税务事务中的开展，说明税务筹划工作呈现越来越专业化的特点。
2.2 纳税筹划对企业产生的作用
2.2.1 有助于提高纳税人的纳税意识
开展税务筹划不是一项简单的工作，它需要企业的管理人员和财务人员认真研读我国现行税法，同时还要积极了解国家税收政策的变化。企业在学习这些内容的过程中，能够提高依法纳税的意识，清楚认识到哪些属于违法行为，哪些是法律所允许的行为。另外，开展税务筹划本身就是企业纳税意识提高的体现，虽然企业开展税务筹划的初衷是为了少缴税，但税务筹划和纳税意识是一致性的关系。因此，开展科学有效的税务筹划，在提高企业财务人员的能力和素养的同时，也提高了企业的纳税意识。
2.2.2 有助于实现企业经济利润最大化
由于税收具有强制性、无偿性的特点，要求每个企业都必须按时缴纳税款，这在某种程度上会降低企业的经济利润。企业开展税务筹划活动，便能够通过对纳税方案的择优运用，使企业得到直接的经济利润，从而降低企业的税负。
实际情况中，因为大部分企业存在着资金管理意识薄弱，资金获取渠道较窄的问题，所以企业在需要资金维持运营的时候，很难及时获取到充足的资金，导致企业的运营一筹莫展，这时候就凸显了进行税务筹划的优势。合法有效地进行税务筹划，能够帮助企业节省预算开支，从而缓解企业的资金压力，促进企业资金的流动运转。在保证依法纳税的同时，达到企业经济利润最大化。
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