中小企业财务内部控制存在的问题及对策研究以郁兴源有限公司为例
改革开放实施后，我国中小企业实力持续增长，业务逐渐复杂化，对财务内部控制也提出了更高的要求。因而，对中小企业而言，对财务内部控制系统进行创设并使其健全极其重要。文中以中小企业公司财务内部控制为研究对象，对我国中小企业的划分标准进行了界定，陈述了对财务内部控制相关概念。接着，根据中小企业财务内部控制的实际情况，分析了信息系统的财务内部控制，财务运作的财务内部控制，投资活动的财务内部控制等，提出和公司财务内部控制有关的建议。最后根据中小企业财务内部控制现状，结合郁兴源有限公司实际情况，提出改善公司财务内部控制的对策。关键词 中小企业，财务内部控制，对策研究
目 录
1 研究背景及研究现状 1
1.1研究背景 1
1.2研究现状 1
2 中小企业及财务内部控制的相关理论概述 3
2.1中小企业界定 3
2.2财务内部控制的相关理论 4
3 郁兴源有限公司发展现状及财务控制存在的问题 5
3.1郁兴源有限公司概况 5
3.2郁兴源有限公司发展现状 6
3.3郁兴源有限公司财务内部控制存在的问题 7
4 解决郁兴源有限公司财务内部控制问题的对策及建议 8
4.1改善财务内部控制的环境 8
4.2明确财务会计职责 9
4.3加强成本费用管理 10
4.4提高资金的使用效率、加强对应收账款的管理 11
4.5保证财务内部控制制度执行 11
4.6 完善公司的信息系统 12
4.7 强化风险意识、增强企业竞争力 13
结论 14
致谢 15
参考文献 15
研究背景及研究现状
1.1 研究背景
随着中国经济的快速发展，自上世纪80年代开始，中小型企业已经成为社会主义市场经济很重要组成部分。市场竞争激烈，就业机会的增加，促进创新技术的发展，对国家的经济发展加速推进，为维护社会稳定做出了重要贡献。但是，应该指出的是，很多中小型企业的财务内部控制制度不健全。该制度不严格，不统一，管理水平也低，甚至缺乏完善的财务内部控制机制。这对于 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
中小型企业自身和社会经济的发展是非常有害的。
中小企业在中国近几年里快速发展，其业务范围也越来越广泛，财务内部控制的问题被越来越多的被披露，不合理财务内部控制给企业的发展带来了很多副作用，影响了企业发展战略的实施，导致了公司财务信息失真，这将会导致公司的财务损失，给企业造成困扰。为了对目前的财务内部控制制度进行强化，2008年，财政部等机构发布了《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），对内部控制的规范性起着重要的作用[1]。
对这些规章制度实施和制定，能够使财务内部控制管理得到行之有效的强化，会计师事务所审计了财务报告内部控制，对中小企业公司的财务内部控制实施行之有效的评估，并出示评估结果。中小企业的财务内部控制，是用来促进业务活动合理有效的运行，顺利实现业务目标。公司的会计信息的可靠性和完整性是确保财务内部控制正常运行的重要基础。因此，对于中小企业建立和完善财务内部控制制度，应从实际情况出发，制定符合企业实情的财务内部控制制度[2]。
1.2 研究现状
1.2.1 国外研究现状
西方在中小企业财务内部控制研究方面，历经多年发展，已经趋向于完善，对我国财务内部控制有一定的启发。通过对国外有关文献的梳理，发现国外主要研究财务内部控制的意义，财务内部控制的范围和财务内部控制要素，并在研究过程中取得了成果[3]，国外财务内部控制理论研究主要成果体现在以下几个方面。
1994年，美国管理会计师协会将内部控制定义为“内部控制结构”的整体体系，由管理人员有序有效地开展业务，确保政策法规COSO的内部控制（委托组织）委员会，同一年，“内部控制总体框架”表明：内部控制为某个过程，受到很多因素的影响，例如公司管理层和公司其他员工等。其目的是使财务报告信息更可靠，增加报告信息的可靠性，使其更富有效率，在合法的情况下具体涉及五项要素：监督，信息交流，控制活动，风险评估，环境控制等。
SARAH C（2012）在“萨班斯——奥克斯利法案”的背景下研究了影响内部控制缺陷的因素。结果反映出，和内部控制披露中出现弊端的可能性的负面因素涉及：会计师事务所的任命、非审计费用、外部资金需求、企业规模，正面因素涉及：前期报告中对内部控制中出现的财务弊端进行披露，审计人员付出的努力。
Zabihollah R（2012）在研究开展过程中，认为内部控制报告的时间和公司股票回报有联系，这反映出投资者依据“萨班斯法案404号”从而对公司价值进行确定，对公司的负债水平和规模不进行考虑。
1.2.2 国内研究现状
国内中小企业的财务内部控制表现在融资困难。中小企业中普遍存在融资问题，我们的学者进行了大量的系统研究分析其中的原因，主要表现在一些方面，例如中小企业的财务、中小企业的管理以及信贷等存在诸多不足之处，导致融资困难。
彭海英（2010）发表了“关于对现代企业财务控制”的文章，根据作者的观点，在企业内部控制中，现代企业财务管理是极其重要的一部分，因此有必要建立科学的财务管理制度。
张延军，徐建宁（2014）在“加强企业财务内部控制方法分析”中根据作者的观点：在现在社会主义市场经济体制下，日渐健全财务内部控制环境，改变了企业和财务控制的思想、意识，所以建立健全的财务管理工是十分必要的。
张锦花（2014）也提出了相应的解决方案，建议建立健全的财务管理和财务管理系统的内部控制机制，实现金融风险评估和预警机制，加强内部审计的监督，提高财务人员素质，改善了企业财务内部制度体系，有效地促进了企业持续稳定的发展。
李胜阁（2015）要让企业集团发展迅速，需要财务工作的配合及支持，这导致在企业集团工作中，财务管理工作成为至关重要的内容，要想集团能够发展快速稳健，需要将财务控制工作做好。
2 中小企业及财务内部控制的相关理论概述
2.1 中小企业界定
改革开放以来，特别是十五大以后，中国的中小企业发展很快，在国家经济和社会发展中的地位和作用也在不断增加[5]。中小企业不但向国家缴纳了大量税款，而且吸纳了大量的城乡劳动力，促进了中国经济结构调整，促进了经济发展和维护了社会稳定，成为了促进中国经济发展的重要因素。
相比大型企业，中小企业的首要特征是企业员工少、企业规模小、业务决策高度集中，组织结构的管理更加简洁实用，多样化的灵活操作等特性。国家发展和改革委员会，财政部指定了“发布中小企业指定标准通知”，用来规范中小企业。根据中小企业标准表，中小企业分为中、小、微型三类，具体标准以企业的营业收入和总资产为基础，通过企业所属行业以及职工数量等特点划分[4]。不同行业中小企业的划分标准如表1所示。
目 录
1 研究背景及研究现状 1
1.1研究背景 1
1.2研究现状 1
2 中小企业及财务内部控制的相关理论概述 3
2.1中小企业界定 3
2.2财务内部控制的相关理论 4
3 郁兴源有限公司发展现状及财务控制存在的问题 5
3.1郁兴源有限公司概况 5
3.2郁兴源有限公司发展现状 6
3.3郁兴源有限公司财务内部控制存在的问题 7
4 解决郁兴源有限公司财务内部控制问题的对策及建议 8
4.1改善财务内部控制的环境 8
4.2明确财务会计职责 9
4.3加强成本费用管理 10
4.4提高资金的使用效率、加强对应收账款的管理 11
4.5保证财务内部控制制度执行 11
4.6 完善公司的信息系统 12
4.7 强化风险意识、增强企业竞争力 13
结论 14
致谢 15
参考文献 15
研究背景及研究现状
1.1 研究背景
随着中国经济的快速发展，自上世纪80年代开始，中小型企业已经成为社会主义市场经济很重要组成部分。市场竞争激烈，就业机会的增加，促进创新技术的发展，对国家的经济发展加速推进，为维护社会稳定做出了重要贡献。但是，应该指出的是，很多中小型企业的财务内部控制制度不健全。该制度不严格，不统一，管理水平也低，甚至缺乏完善的财务内部控制机制。这对于 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: #351916072#
中小型企业自身和社会经济的发展是非常有害的。
中小企业在中国近几年里快速发展，其业务范围也越来越广泛，财务内部控制的问题被越来越多的被披露，不合理财务内部控制给企业的发展带来了很多副作用，影响了企业发展战略的实施，导致了公司财务信息失真，这将会导致公司的财务损失，给企业造成困扰。为了对目前的财务内部控制制度进行强化，2008年，财政部等机构发布了《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号），对内部控制的规范性起着重要的作用[1]。
对这些规章制度实施和制定，能够使财务内部控制管理得到行之有效的强化，会计师事务所审计了财务报告内部控制，对中小企业公司的财务内部控制实施行之有效的评估，并出示评估结果。中小企业的财务内部控制，是用来促进业务活动合理有效的运行，顺利实现业务目标。公司的会计信息的可靠性和完整性是确保财务内部控制正常运行的重要基础。因此，对于中小企业建立和完善财务内部控制制度，应从实际情况出发，制定符合企业实情的财务内部控制制度[2]。
1.2 研究现状
1.2.1 国外研究现状
西方在中小企业财务内部控制研究方面，历经多年发展，已经趋向于完善，对我国财务内部控制有一定的启发。通过对国外有关文献的梳理，发现国外主要研究财务内部控制的意义，财务内部控制的范围和财务内部控制要素，并在研究过程中取得了成果[3]，国外财务内部控制理论研究主要成果体现在以下几个方面。
1994年，美国管理会计师协会将内部控制定义为“内部控制结构”的整体体系，由管理人员有序有效地开展业务，确保政策法规COSO的内部控制（委托组织）委员会，同一年，“内部控制总体框架”表明：内部控制为某个过程，受到很多因素的影响，例如公司管理层和公司其他员工等。其目的是使财务报告信息更可靠，增加报告信息的可靠性，使其更富有效率，在合法的情况下具体涉及五项要素：监督，信息交流，控制活动，风险评估，环境控制等。
SARAH C（2012）在“萨班斯——奥克斯利法案”的背景下研究了影响内部控制缺陷的因素。结果反映出，和内部控制披露中出现弊端的可能性的负面因素涉及：会计师事务所的任命、非审计费用、外部资金需求、企业规模，正面因素涉及：前期报告中对内部控制中出现的财务弊端进行披露，审计人员付出的努力。
Zabihollah R（2012）在研究开展过程中，认为内部控制报告的时间和公司股票回报有联系，这反映出投资者依据“萨班斯法案404号”从而对公司价值进行确定，对公司的负债水平和规模不进行考虑。
1.2.2 国内研究现状
国内中小企业的财务内部控制表现在融资困难。中小企业中普遍存在融资问题，我们的学者进行了大量的系统研究分析其中的原因，主要表现在一些方面，例如中小企业的财务、中小企业的管理以及信贷等存在诸多不足之处，导致融资困难。
彭海英（2010）发表了“关于对现代企业财务控制”的文章，根据作者的观点，在企业内部控制中，现代企业财务管理是极其重要的一部分，因此有必要建立科学的财务管理制度。
张延军，徐建宁（2014）在“加强企业财务内部控制方法分析”中根据作者的观点：在现在社会主义市场经济体制下，日渐健全财务内部控制环境，改变了企业和财务控制的思想、意识，所以建立健全的财务管理工是十分必要的。
张锦花（2014）也提出了相应的解决方案，建议建立健全的财务管理和财务管理系统的内部控制机制，实现金融风险评估和预警机制，加强内部审计的监督，提高财务人员素质，改善了企业财务内部制度体系，有效地促进了企业持续稳定的发展。
李胜阁（2015）要让企业集团发展迅速，需要财务工作的配合及支持，这导致在企业集团工作中，财务管理工作成为至关重要的内容，要想集团能够发展快速稳健，需要将财务控制工作做好。
2 中小企业及财务内部控制的相关理论概述
2.1 中小企业界定
改革开放以来，特别是十五大以后，中国的中小企业发展很快，在国家经济和社会发展中的地位和作用也在不断增加[5]。中小企业不但向国家缴纳了大量税款，而且吸纳了大量的城乡劳动力，促进了中国经济结构调整，促进了经济发展和维护了社会稳定，成为了促进中国经济发展的重要因素。
相比大型企业，中小企业的首要特征是企业员工少、企业规模小、业务决策高度集中，组织结构的管理更加简洁实用，多样化的灵活操作等特性。国家发展和改革委员会，财政部指定了“发布中小企业指定标准通知”，用来规范中小企业。根据中小企业标准表，中小企业分为中、小、微型三类，具体标准以企业的营业收入和总资产为基础，通过企业所属行业以及职工数量等特点划分[4]。不同行业中小企业的划分标准如表1所示。
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