普通合伙企业内部控制研究
目 录
1 引言 1
2 内部控制的概念及其作用 1
2.1 普通合伙企业的定义 2
2.2 内部控制的概念及其作用 2
3 普通合伙企业内部控制存在的问题 4
3.1 控制环境不理想 5
3.2 风险意识淡薄 5
3.3 信息沟通不流畅 6
3.4 内部审计监督机构不健全 6
4 普通合伙企业内部控制存在问题的对策 7
4.1 优化普通合伙企业的内部环境 7
4.2 加强风险评估建设和实施 8
4.3 改善组织沟通现状，加快信息系统建设 8
4.3 提高内部监督能力 9
5 金六星饲料厂内部控制现状及存在的问题 10
5.1 金六星饲料厂的概况 10
5.2 金六星内部控制的现状 10
6 金六星饲料厂内部控制存在的问题 11
6.1 领导者重视经营管理，忽视内部控制 11
6.2 设置组织结构不合理 11
6.3 会计基础工作薄弱 10
7 金六星饲料厂内部控制存在的问题对策 11
7.1 管理者应充分意识内部控制的重要性 11
7.2 完善企业的组织结构 13
7.3 加强企业人员及工作的控制 13
结论 14
致 谢 15
参 考 文 献 16
1 引言
近几年来，企业财务的弄虚作假案件频频发生。2008年江龙企业的大规模停产，名噪一时的江龙集团轰然倒下，面临破产。类似危机潜伏在各类企业周围，中国的东方电子，银广夏，美国的施乐，安然等公司，都是重 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
大财务欺诈案件的典例。对于接连不断的造假案件不禁引发人们对内部控制的思考，企业的平稳运行基本保障是内部控制，但是，从这些事实我们可以看到，内部控制不仅没能给企业经营活动带来的合理保证，甚至都不能达到最基本的保证。
国内外认识有着一种相同的看法，企业内部控制已经成为企业防范舞弊的“防盗门”，可持续和健康发展的基石、迈向证券和资本市场的“通行证”、接受公众检查的“试金石”。内部控制已经变成了，或即将变成社会经济生活中最为关心的焦点问题。随着法律制度的不断完善、普通合伙企业整体规模的扩张、公民维权意识的增强、企业管理层不断串通舞弊等等，普通合伙企业的风险正在逐步扩大。如企业公信力受到质疑、不正当竞争加剧，一直如影随形伴随着普通合伙企业。然而，从目前的实际情况来看，许多普通合伙企业内部控制制度仍然很不完善，存在着非常突出的问题，导致了企业的效率低下，影响了普通合伙企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重制约了普通合伙企业的成长。因此，研究内部控制对普通合伙企业的发展有重要意义。本文以某普通合伙企业为例，与公司的实际经营情况相结合，透彻的分析在其实施内部控制过程中存在的一些问题，以表明内部控制在公司运营中的重要性以及加强内部控制的紧要性。同时，对这个企业的内部控制体系存在问题提出了一些对策，希望能给我国普通合伙企业带来一些启示。
2 普通合伙企业内部控制的相关理论
2．1普通合伙企业的定义
普通合伙企业是指由普通合伙人构成的，在经营过程中对企业的债务要承担无限连带责任的合伙企业。合伙企业是一种比较久远的商事制度，在社会经济生活中发挥着重要作用，合伙企业凭借其一同出资经营，共同担负企业的盈亏和风险的组织形式特点，以及对于出资限额没有明确的限制条件，因而受到了刚起步投资者的青睐。普通合伙企业是合伙企业的重要构成，普通合伙企业又包含特殊普通合伙企业，最具有代表性的就是会计师事务所。普通合伙企业建立要有二个以上合伙人，合伙人可以是自然人，也能是法人或其他组织。合伙人为自然人的，对民事行为要有充分的民事行为能力。国有的独资公司、国有企业、上市公司和公益性的事业单位、社会团体不能成为普通合伙人。同时还要签订书面合伙协议，合伙协议不仅仅是明确规定合伙人之间的权利及义务的根据，也是普通合伙企业一项最关键的法律文件。首先，合伙企业的协议要用书面的方式，并经过所有的合伙人商量并一致通过来订立。其次，还得有出资，这个出资可以是合伙人认缴，也可以是实际的缴付。出资形式多样化，可以用实物出资，例如货币、土地，厂房等，也可以使用知识产权，专利权等出资。需要强调的是，合伙人如果是使用劳务出资的，全体合伙人可以在一起协商决定评估的方法，并将结果在合伙协议中注明出来。当然，最后还要确定企业的经营场所和企业的名称。
在普通合伙企业中，有一种特殊的合伙企业，我们称之为特殊的普通合伙企业。在特殊的普通合伙企业中，如果有一个合伙人或几个合伙人，执行工作的过程中犯了错，有可能是其有意而为之，又或者是无意的但给企业造成了重大的损失而导致企业形成了负债的情况，责任人应当担负无限连带责任或者是无限责任，但其他没有过错的合伙人可以只依据本身在合伙企业中的出资份额为限担当责任。但是普通合伙企业与这不同，不管是几个合伙人犯的错误，也不管犯得错误是否属于有意，只要造成了企业的负债，都要有全体的普通合伙人共同承担无限连带责任。当然，在合伙人之间，没有过错的合伙人可以向有过错的合伙人进行追索。
2．2内部控制的概念及其作用
2.2.1内部控制的概念
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。有效的内部治理机制能够更好的控制和防范企业的风险，提高它在风险中的应对能力，保障企业的整体利益，进而更好的把握机会、创造价值。
企业成立与施行有效的内部控制，还应该包括下列因素：（一）内部环境。内部环境是企业施行内部控制的根基，包含管理的结构模式、内部的审计、机构的设置和权责分派、人力资源战略、企业的文化等。（二）风险评估。风险评估是企业即时的辨认和系统的分析，在企业经营的过程中实现内部控制时所遇到的有关风险，并准确的识别出风险，实时提供解决的方法。（三）控制活动。所谓的控制活动，是指依据风险评估所评估出的风险，选择合适的风险控制措施，尽量把风险降到最低，在企业可掌控的范围之内。（四）信息与沟通。有效的信息沟通，有利于企业能够在较短时间内准确的接受信息，并把信息正确的传达下去，这不仅能让信息在企业内部达到有效的沟通目的，也有利于企业和外部之间的信息互换与传达。（五）内部监督。监督能够对内部控制创建和其施行的状况好坏进行检验，对内部控制有效性作出一个客观的评价，及时的发现内部控制存在的的问题，以便加以调整和改正。
2.2.2内部控制的作用
内部控制主要包括内部的管理控制以及内部会计控制，建立有效的内部控制体系，能够帮助企业实现自己的经营目标。随着我国社会主义市场经济体制的建立，为了让普通合伙企业能够在市场经济的激烈竞争中站稳脚后跟，就必须要加强内部控制机制的建立与完善，从而能保证企业的资金安全，让企业高效的运行起来。
3.1控制环境不理想
内部控制环境通常是指企业的一些管理等核心人员，员工的工作环境以及这些人的个人品质。包括个人正直诚信、道德价值观和能力、组织承诺、管理理念和经营管理理念、经营方式、组织的结构、责任和人力资源的划分程序和所承担责任。执行内部控制的前提和基础是环境的控制，它也是内部控制的核心，不仅对内部控制的贯彻执行起到非常直接的影响，还会对公司目标能否完成起着重要的影响。当前一些普通合伙企业对内部控制的环境不能足够的重视，从而造成了内部环境混乱的现象。
1 引言 1
2 内部控制的概念及其作用 1
2.1 普通合伙企业的定义 2
2.2 内部控制的概念及其作用 2
3 普通合伙企业内部控制存在的问题 4
3.1 控制环境不理想 5
3.2 风险意识淡薄 5
3.3 信息沟通不流畅 6
3.4 内部审计监督机构不健全 6
4 普通合伙企业内部控制存在问题的对策 7
4.1 优化普通合伙企业的内部环境 7
4.2 加强风险评估建设和实施 8
4.3 改善组织沟通现状，加快信息系统建设 8
4.3 提高内部监督能力 9
5 金六星饲料厂内部控制现状及存在的问题 10
5.1 金六星饲料厂的概况 10
5.2 金六星内部控制的现状 10
6 金六星饲料厂内部控制存在的问题 11
6.1 领导者重视经营管理，忽视内部控制 11
6.2 设置组织结构不合理 11
6.3 会计基础工作薄弱 10
7 金六星饲料厂内部控制存在的问题对策 11
7.1 管理者应充分意识内部控制的重要性 11
7.2 完善企业的组织结构 13
7.3 加强企业人员及工作的控制 13
结论 14
致 谢 15
参 考 文 献 16
1 引言
近几年来，企业财务的弄虚作假案件频频发生。2008年江龙企业的大规模停产，名噪一时的江龙集团轰然倒下，面临破产。类似危机潜伏在各类企业周围，中国的东方电子，银广夏，美国的施乐，安然等公司，都是重 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥3^5`1^9`1^6^0`7^2$
大财务欺诈案件的典例。对于接连不断的造假案件不禁引发人们对内部控制的思考，企业的平稳运行基本保障是内部控制，但是，从这些事实我们可以看到，内部控制不仅没能给企业经营活动带来的合理保证，甚至都不能达到最基本的保证。
国内外认识有着一种相同的看法，企业内部控制已经成为企业防范舞弊的“防盗门”，可持续和健康发展的基石、迈向证券和资本市场的“通行证”、接受公众检查的“试金石”。内部控制已经变成了，或即将变成社会经济生活中最为关心的焦点问题。随着法律制度的不断完善、普通合伙企业整体规模的扩张、公民维权意识的增强、企业管理层不断串通舞弊等等，普通合伙企业的风险正在逐步扩大。如企业公信力受到质疑、不正当竞争加剧，一直如影随形伴随着普通合伙企业。然而，从目前的实际情况来看，许多普通合伙企业内部控制制度仍然很不完善，存在着非常突出的问题，导致了企业的效率低下，影响了普通合伙企业的经济效益，甚至影响了企业资产的安全性，严重制约了普通合伙企业的成长。因此，研究内部控制对普通合伙企业的发展有重要意义。本文以某普通合伙企业为例，与公司的实际经营情况相结合，透彻的分析在其实施内部控制过程中存在的一些问题，以表明内部控制在公司运营中的重要性以及加强内部控制的紧要性。同时，对这个企业的内部控制体系存在问题提出了一些对策，希望能给我国普通合伙企业带来一些启示。
2 普通合伙企业内部控制的相关理论
2．1普通合伙企业的定义
普通合伙企业是指由普通合伙人构成的，在经营过程中对企业的债务要承担无限连带责任的合伙企业。合伙企业是一种比较久远的商事制度，在社会经济生活中发挥着重要作用，合伙企业凭借其一同出资经营，共同担负企业的盈亏和风险的组织形式特点，以及对于出资限额没有明确的限制条件，因而受到了刚起步投资者的青睐。普通合伙企业是合伙企业的重要构成，普通合伙企业又包含特殊普通合伙企业，最具有代表性的就是会计师事务所。普通合伙企业建立要有二个以上合伙人，合伙人可以是自然人，也能是法人或其他组织。合伙人为自然人的，对民事行为要有充分的民事行为能力。国有的独资公司、国有企业、上市公司和公益性的事业单位、社会团体不能成为普通合伙人。同时还要签订书面合伙协议，合伙协议不仅仅是明确规定合伙人之间的权利及义务的根据，也是普通合伙企业一项最关键的法律文件。首先，合伙企业的协议要用书面的方式，并经过所有的合伙人商量并一致通过来订立。其次，还得有出资，这个出资可以是合伙人认缴，也可以是实际的缴付。出资形式多样化，可以用实物出资，例如货币、土地，厂房等，也可以使用知识产权，专利权等出资。需要强调的是，合伙人如果是使用劳务出资的，全体合伙人可以在一起协商决定评估的方法，并将结果在合伙协议中注明出来。当然，最后还要确定企业的经营场所和企业的名称。
在普通合伙企业中，有一种特殊的合伙企业，我们称之为特殊的普通合伙企业。在特殊的普通合伙企业中，如果有一个合伙人或几个合伙人，执行工作的过程中犯了错，有可能是其有意而为之，又或者是无意的但给企业造成了重大的损失而导致企业形成了负债的情况，责任人应当担负无限连带责任或者是无限责任，但其他没有过错的合伙人可以只依据本身在合伙企业中的出资份额为限担当责任。但是普通合伙企业与这不同，不管是几个合伙人犯的错误，也不管犯得错误是否属于有意，只要造成了企业的负债，都要有全体的普通合伙人共同承担无限连带责任。当然，在合伙人之间，没有过错的合伙人可以向有过错的合伙人进行追索。
2．2内部控制的概念及其作用
2.2.1内部控制的概念
所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产
企业成立与施行有效的内部控制，还应该包括下列因素：（一）内部环境。内部环境是企业施行内部控制的根基，包含管理的结构模式、内部的审计、机构的设置和权责分派、人力资源战略、企业的文化等。（二）风险评估。风险评估是企业即时的辨认和系统的分析，在企业经营的过程中实现内部控制时所遇到的有关风险，并准确的识别出风险，实时提供解决的方法。（三）控制活动。所谓的控制活动，是指依据风险评估所评估出的风险，选择合适的风险控制措施，尽量把风险降到最低，在企业可掌控的范围之内。（四）信息与沟通。有效的信息沟通，有利于企业能够在较短时间内准确的接受信息，并把信息正确的传达下去，这不仅能让信息在企业内部达到有效的沟通目的，也有利于企业和外部之间的信息互换与传达。（五）内部监督。监督能够对内部控制创建和其施行的状况好坏进行检验，对内部控制有效性作出一个客观的评价，及时的发现内部控制存在的的问题，以便加以调整和改正。
2.2.2内部控制的作用
内部控制主要包括内部的管理控制以及内部会计控制，建立有效的内部控制体系，能够帮助企业实现自己的经营目标。随着我国社会主义市场经济体制的建立，为了让普通合伙企业能够在市场经济的激烈竞争中站稳脚后跟，就必须要加强内部控制机制的建立与完善，从而能保证企业的资金安全，让企业高效的运行起来。
3.1控制环境不理想
内部控制环境通常是指企业的一些管理等核心人员，员工的工作环境以及这些人的个人品质。包括个人正直诚信、道德价值观和能力、组织承诺、管理理念和经营管理理念、经营方式、组织的结构、责任和人力资源的划分程序和所承担责任。执行内部控制的前提和基础是环境的控制，它也是内部控制的核心，不仅对内部控制的贯彻执行起到非常直接的影响，还会对公司目标能否完成起着重要的影响。当前一些普通合伙企业对内部控制的环境不能足够的重视，从而造成了内部环境混乱的现象。
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