内部审计机构设置对企业经营业绩的影响上市农业企业的分析
上个世纪九十年代末期至本世纪初期，“世通”以及“安然”等公司多次出现财务欺诈和舞弊行为，给世界经济造成了恐慌。人们开始质疑现有的公司治理制度，并意识到不仅公司的高层管理人员没有履行其职责，而且外部审计师的客观性与独立性也没有充分发挥出来，于是上市公司也开始反思本公司的治理问题，并将其作为关注的焦点。基于此种背景，内部审计这一公司治理的重要环节引起了人们的高度关注，特别是在对美国世通公司所发生的舞弊案进行揭露时，正因为有了内部审计部门的突出表现，才使管理当局以及董事会体会到了内部审计对于公司治理的重要性，另外内部审计也获得了监管部门与上市公司的认可，并开始受到更多的关注。内部审计能在企业内部产生多大功效，对企业经营状况会造成多大的影响，在对上市农业公司于2014年到2016年间的运营数据进行分析的基础上，探析企业当中的内部审计会给企业经营业绩带来怎样的影响。从实证结果中得出相比于没有设置内部审计的公司，设置了内部审计的公司所产生的经营效益较高，公司的成长性较好。该文的探究对国内上市公司在内部监管方面的举措具有相当的理论指导意义。
目录
摘要 2
关键词 2
Abstract 2
Key words 2
一、引言 3
二、文献综述 3
（一）关于内部审计 3
1内部审计的定义 3
2与外部审计的联系与区别 3
（二）国内外研究概况究概况 4
1国外研究 4
2国内研究 4
（三）对现有研究的评述 4
三、研究设计 5
（一）研究假设 5
（二）样本选择和数据来源 5
（三）变量设置 5
1因变量的选择 5
2自变量的选择 5
（四）研究模型 6
四、实证研究 7
（一）样本的描述性统计分析 7
（二）单变量分析 7
（三）变量间相关性检验 8
（四）回归分析 8
五、研究结论 9
参考文献 9
内部审计机构设置对企业经营业绩的影响
会计131：沈祺晟< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
br /> 引言
引言
上个世纪九十年代末至本世纪初期，很多大公司都出现了舞弊案件，造成了很大的反响。例如美国的安然公司在2001年因为外部财务监管不当而导致破产，紧接着世界通讯公司也由于财务出现了问题不得不申请破产保护，这两家公司的破产惊动了整个世界。然而在世界通讯公司的破产事件中，内审人员发挥出了极大地监督作用，成功的挽救了大部分损失，因此内部审计所具有的作用获得了监管部门的高度认可，并且吸引了学术界众多学者的眼球，对企业设置内部审计进行探讨。
本文使用理论分析和实证分析相结合的研究方法，从国泰安csmar数据库当中获取了上市农业企业从2014年到2016年间的运营数据，研究内部审计的设置会给上市公司的经营业绩带来何种影响。经过研究得出结果：上市公司设置内部审计，会使得公司的成长性得到提高，公司也会产生较高的经营业绩。
二、文献综述
（一）关于内部审计
1内部审计的定义
索耶（2008）这位内部审计之父是这样定义内部审计的：单独评价企业的各种业务与控制，以判断其有没有符合相关的程序与方针，有没有违反规定，有没有尽量减少资源的使用量，有没有完成组织目标。
内部审计和国家审计、社会审计并列为三大类审计。
2与外部审计的联系与区别
①存在的联系：外部审计跟内部审计的共同之处在于均需掌握审计技术，可以相互参考审计结果。
②存在的区别：其一，由于两者在服务对象与目标上均不相同，因而所具有的独立性也不一样；其二，两者在审计目标上存在差异，外部审计侧重于评价财务报告的公允性以及合法性，而实行内部审计的目的在于健全公司的风险管理，促使企业完成运营目标。
（二）国内外研究概况究概况
1国外研究
Mahmoud AlAkra（2016）认为，内部审计在确保公司实现有效治理以及受托责任全面履行方面有重要作用，有利于公司治理效应的提高，成为了公司改革的重点。
Wallace和Kreutzfedt（2011）研究表明，与未设置内部审计部门的公司相比较，设置了内部审计的企业一般营业水平较高，也同时具有较大的资产规模，正是因为企业的规模较大，收到的关注也比较多，监管严格，管理人员需要更加认真的对待工作，确保不出现差错。
Lightle和Bushog认为，内部审计在企业组织中的地位越高，保证了内部审计的独立性和只能发挥，在公司治理过程中发挥着重要作用。
Shireenjit K Johl等（2013）研究表明，内部审计的设立有利于提高公司会计信息质量，提高公司的整体业绩，内部审计的设立使得错报漏报和虚假报告的现象更容易发现。
Zulkifflee Mohamed（2012）认为，内部审计是公司重要的治理环节，与外部审计相互补充，对企业日常活动进行监督，使得内控更加有效，提高了公司管理水品。
2国内研究
国内有关内部审计在公司管理方面的作用的探究非常少，多数是参考西方学者的研究成果，并根据国内上市公司的具体情况，从公司治理的层面出发，分析内部审计在公司治理当中的作用。
王兵（2013）年强调国有企业内部审计在我国内部审计工作中处于主导地位,其工作水平和发挥的作用,反映了我国内部审计的总体水平和发展趋势,国有企业内部审计在推进转型与发展中,发挥着领跑者的作用。
鲍国明和刘力云（2014）在总结国内外内审需求产生和发展过程后认为，受托责任关系是内部审计需求产生和发展的基础和动因，组织内在需求是内部审计发展的关键动力。
丁登峰（2017）认为，内部审计本身是一种公司治理机制，其质量的提升是对公司治理结构的补充，内部审计有助于公司防范和识别潜在的风险，更好地实现公司治理的目标!企业设立内部审计部门是一种内在需求，有助于企业更好地组织和控制企业的经营活动，提高经营活动的经济性"效率性和效果性。
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摘要 2
关键词 2
Abstract 2
Key words 2
一、引言 3
二、文献综述 3
（一）关于内部审计 3
1内部审计的定义 3
2与外部审计的联系与区别 3
（二）国内外研究概况究概况 4
1国外研究 4
2国内研究 4
（三）对现有研究的评述 4
三、研究设计 5
（一）研究假设 5
（二）样本选择和数据来源 5
（三）变量设置 5
1因变量的选择 5
2自变量的选择 5
（四）研究模型 6
四、实证研究 7
（一）样本的描述性统计分析 7
（二）单变量分析 7
（三）变量间相关性检验 8
（四）回归分析 8
五、研究结论 9
参考文献 9
内部审计机构设置对企业经营业绩的影响
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引言
上个世纪九十年代末至本世纪初期，很多大公司都出现了舞弊案件，造成了很大的反响。例如美国的安然公司在2001年因为外部财务监管不当而导致破产，紧接着世界通讯公司也由于财务出现了问题不得不申请破产保护，这两家公司的破产惊动了整个世界。然而在世界通讯公司的破产事件中，内审人员发挥出了极大地监督作用，成功的挽救了大部分损失，因此内部审计所具有的作用获得了监管部门的高度认可，并且吸引了学术界众多学者的眼球，对企业设置内部审计进行探讨。
本文使用理论分析和实证分析相结合的研究方法，从国泰安csmar数据库当中获取了上市农业企业从2014年到2016年间的运营数据，研究内部审计的设置会给上市公司的经营业绩带来何种影响。经过研究得出结果：上市公司设置内部审计，会使得公司的成长性得到提高，公司也会产生较高的经营业绩。
二、文献综述
（一）关于内部审计
1内部审计的定义
索耶（2008）这位内部审计之父是这样定义内部审计的：单独评价企业的各种业务与控制，以判断其有没有符合相关的程序与方针，有没有违反规定，有没有尽量减少资源的使用量，有没有完成组织目标。
内部审计和国家审计、社会审计并列为三大类审计。
2与外部审计的联系与区别
①存在的联系：外部审计跟内部审计的共同之处在于均需掌握审计技术，可以相互参考审计结果。
②存在的区别：其一，由于两者在服务对象与目标上均不相同，因而所具有的独立性也不一样；其二，两者在审计目标上存在差异，外部审计侧重于评价财务报告的公允性以及合法性，而实行内部审计的目的在于健全公司的风险管理，促使企业完成运营目标。
（二）国内外研究概况究概况
1国外研究
Mahmoud AlAkra（2016）认为，内部审计在确保公司实现有效治理以及受托责任全面履行方面有重要作用，有利于公司治理效应的提高，成为了公司改革的重点。
Wallace和Kreutzfedt（2011）研究表明，与未设置内部审计部门的公司相比较，设置了内部审计的企业一般营业水平较高，也同时具有较大的资产规模，正是因为企业的规模较大，收到的关注也比较多，监管严格，管理人员需要更加认真的对待工作，确保不出现差错。
Lightle和Bushog认为，内部审计在企业组织中的地位越高，保证了内部审计的独立性和只能发挥，在公司治理过程中发挥着重要作用。
Shireenjit K Johl等（2013）研究表明，内部审计的设立有利于提高公司会计信息质量，提高公司的整体业绩，内部审计的设立使得错报漏报和虚假报告的现象更容易发现。
Zulkifflee Mohamed（2012）认为，内部审计是公司重要的治理环节，与外部审计相互补充，对企业日常活动进行监督，使得内控更加有效，提高了公司管理水品。
2国内研究
国内有关内部审计在公司管理方面的作用的探究非常少，多数是参考西方学者的研究成果，并根据国内上市公司的具体情况，从公司治理的层面出发，分析内部审计在公司治理当中的作用。
王兵（2013）年强调国有企业内部审计在我国内部审计工作中处于主导地位,其工作水平和发挥的作用,反映了我国内部审计的总体水平和发展趋势,国有企业内部审计在推进转型与发展中,发挥着领跑者的作用。
鲍国明和刘力云（2014）在总结国内外内审需求产生和发展过程后认为，受托责任关系是内部审计需求产生和发展的基础和动因，组织内在需求是内部审计发展的关键动力。
丁登峰（2017）认为，内部审计本身是一种公司治理机制，其质量的提升是对公司治理结构的补充，内部审计有助于公司防范和识别潜在的风险，更好地实现公司治理的目标!企业设立内部审计部门是一种内在需求，有助于企业更好地组织和控制企业的经营活动，提高经营活动的经济性"效率性和效果性。
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