调控个人收入分配的税收制度研究
目录
一、 前言 1
（一） 研究的背景、意义 1
（二） 国内外文献综述 2
二、 我国税收调节收入分配的现状与原因 3
（一） 我国个人收入分配的现状 3
（二） 我国个人收入分配差距形成的原因 4
三、 我国税收对个人收入分配的调节存在的问题 4
（一） 税收制度在政策方面的问题 5
（二） 税收制度在法制方面的问题 5
（三） 税收制度在管理方面的问题 6
四、 进一步改革税制，强化税收的调节作用 6
（一） 提高税收政策的稳定性和公平性 6
（二） 加快税收法制改革，健全市场经济体制 7
（三） 加强税收管理政策 8
参考文献 9
致谢 11
一、前言
（一）研究的背景、意义
1．研究的背景
个人在一年内通过劳动或者其它途径获得的收入就是个人收入。不同国家不同地区的居民就是该地区或者是该国家的个人。个人收入简单的来说就是个人从不同途径所获得的收入的总和。
税收对很多国家都有着很重要的作用，很多国家财政收入的大部分就是它。同时也是各个国家政府调节本国个人贫富差距的主要工具。在诸多税种之中，个人所得税是关系较为紧密的。某个地区或某个国家之内所有个人的收入的总和与该地区或该国家之内所有公民的收入总合，应该是一样的。
个人收入分配的调控存在着不公平的问题，第一次进行分配时要注意分配的公平性，同时也要注重分配时的效率。我国政府对个人收入分配的税收调控政策也较为关注。目前我国个人收入之间的差距较大，这是我国税收调控个人收入分配存在的主要问题。所以，税收政策调控个人收入分配有可实施性，也有必要性。
在信息化迅速发展的现今社会市场，市场经济得到了增长，我国个人的薪酬和收入得到了提高。国家的财政收入以税收为主，税收在我们国家财政的收入中占百分之九十左右。运用税收政策对个人收入分配进行调控是大多数国家都采用的办法。我国紧跟国际的补发，也运用税收调控个人收入，不断提高我国个人收入分配的公平性，尽可能的缩小个人收入之间的差距。
2．研究的意义
配有可实施性，也有必要性。
在信息化迅速发展的现今社会市场，市场经济得到了增长，我国个人的薪酬和收入得到了提高。国家的财政收入以税收为主，税收在我们国家财政的收入中占百分之九十左右。运用税收政策对个人收入分配进行调控是大多数国家都采用的办法。我国紧跟国际的补发，也运用税收调控个人收入，不断提高我国个人收入分配的公平性，尽可能的缩小个人收入之间的差距。
2．研究的意义
在当前我们国家经济发展状况下，主要来研究个人收入差距，对我国税收政策结构的完善有很大的帮助。我国社会经济市场正常发展需要我国正确合理的税收政策。我国的个人收入中要缴纳税款，所以税收应当承担调节个人收入分配的重任。
在个人收入分配中税收对其有较大的影响。目前我国的税收政策能够有效的调控个人收入分配，但仍然需要我们不断的完善现在的税收政策。在现今的税收政策上，提出了一些目前没有解决的问题，针对出现的不同问题，提出较为合理的解决办法。如果不符合实践市场的税收政策，会引发很多问题，所以，不适当的调节会造成很大的问题，因此，我们要知道税收政策的重要性，不断完善我国的税收政策。
合理的税收政策有利于社会市场的发展，与此同时可以也对维护社会的稳定有积极的效果。个人收入分配问题每个国家都出现的问题，特别是在我国。我国现在处于经济市场逐渐发展的阶段，个人收入分配的合理调控对我国来说尤为重要。
（二）国内外文献综述
1．国内文献综述
(1)个人所得税对个人收入调节作用的研究分析
学术界对我国个人所得税的研究成果较为丰富。
郭庆旺(1995)认为税收为调控个人收入分配的办法，应当对收入较对的个人收较高的税款，采用递加的方法，越高的收入越高的税款进行调控。
王艳芬利用对地区家庭的个人收入进行数据分析，得到关于地区每年的基尼系数在不同的方面都有提升。
（2）税收调节收入分配的实证分析
税收调节收入分配的实证研究对象既包括某类整体税种、也包括单一税种。
从某类整体税种方面研究的成果有:刘怡(2004)以不同收入群体为研究对象，考察我国间接税对其是否具有不同的课征力度问题，结果发现增值税和消费税对低收入群体具有更强的课征力度，而高收入群体承担更重的营业税，整体间接税比较合理。
王剑锋(2004)设计了一个模型来研究流转税与收入分配的关系，利用此模型考察了我国城镇居民不同收入层次群体的支出情况，模型结果表明，流转税对低收入群体的税收负担更大，该因素严重阻碍了税收有效地调节收入分配。
张艳梅(2009)分析中国会成为世界上个人收入高低相差较大的地区之一。，因为我国现今的制度使得城市和农村之间，不同的区域之间，不同的行业之间的收入高低差别逐渐扩大。
岳希明等(2012)在往年的数据基础上，调查了城镇居民对实施税收政策后的改变。通过不断的调查分析岳希明认为，我国调整个人收入分配的渠道主要是针对个人所得税的调整。其它税种进行稍微调整，来辅助对其的调控。
2．国外文献综述
（1）税收制度影响收入分配的实证检验
Pechman (1972)研究了针对不同收入来源所得税调节收入分配的效果，通过收集1966年美国个人及企业的税收与个人及企业的收入数据，针对不同收入阶层和不同收入来源，计算出所得税的实际有效税率。
Kakwani & Lambert(1998)认为税制中存在的三种不公平因素是税收未充分发挥调节收入分配的原因，他运用一种新的方法即分解这三种因素，并通过对澳大利亚相关的数据进行分析研究。
（2）在具体税收政策方面
在资本主义初期，出现的强烈的竞争，竞争的目的无疑是为了更多的利益，同时也是稳定国家的经济。古典学派的一些经济学家就了解到了税收政策对国家管理的影响程度到底有多大，他们觉得国家稳定的经济发展，离不开公平公正的税收制度。
在德国
一、 前言 1
（一） 研究的背景、意义 1
（二） 国内外文献综述 2
二、 我国税收调节收入分配的现状与原因 3
（一） 我国个人收入分配的现状 3
（二） 我国个人收入分配差距形成的原因 4
三、 我国税收对个人收入分配的调节存在的问题 4
（一） 税收制度在政策方面的问题 5
（二） 税收制度在法制方面的问题 5
（三） 税收制度在管理方面的问题 6
四、 进一步改革税制，强化税收的调节作用 6
（一） 提高税收政策的稳定性和公平性 6
（二） 加快税收法制改革，健全市场经济体制 7
（三） 加强税收管理政策 8
参考文献 9
致谢 11
一、前言
（一）研究的背景、意义
1．研究的背景
个人在一年内通过劳动或者其它途径获得的收入就是个人收入。不同国家不同地区的居民就是该地区或者是该国家的个人。个人收入简单的来说就是个人从不同途径所获得的收入的总和。
税收对很多国家都有着很重要的作用，很多国家财政收入的大部分就是它。同时也是各个国家政府调节本国个人贫富差距的主要工具。在诸多税种之中，个人所得税是关系较为紧密的。某个地区或某个国家之内所有个人的收入的总和与该地区或该国家之内所有公民的收入总合，应该是一样的。
个人收入分配的调控存在着不公平的问题，第一次进行分配时要注意分配的公平性，同时也要注重分配时的效率。我国政府对个人收入分配的税收调控政策也较为关注。目前我国个人收入之间的差距较大，这是我国税收调控个人收入分配存在的主要问题。所以，税收政策调控个人收入分配有可实施性，也有必要性。
在信息化迅速发展的现今社会市场，市场经济得到了增长，我国个人的薪酬和收入得到了提高。国家的财政收入以税收为主，税收在我们国家财政的收入中占百分之九十左右。运用税收政策对个人收入分配进行调控是大多数国家都采用的办法。我国紧跟国际的补发，也运用税收调控个人收入，不断提高我国个人收入分配的公平性，尽可能的缩小个人收入之间的差距。
2．研究的意义
配有可实施性，也有必要性。
在信息化迅速发展的现今社会市场，市场经济得到了增长，我国个人的薪酬和收入得到了提高。国家的财政收入以税收为主，税收在我们国家财政的收入中占百分之九十左右。运用税收政策对个人收入分配进行调控是大多数国家都采用的办法。我国紧跟国际的补发，也运用税收调控个人收入，不断提高我国个人收入分配的公平性，尽可能的缩小个人收入之间的差距。
2．研究的意义
在当前我们国家经济发展状况下，主要来研究个人收入差距，对我国税收政策结构的完善有很大的帮助。我国社会经济市场正常发展需要我国正确合理的税收政策。我国的个人收入中要缴纳税款，所以税收应当承担调节个人收入分配的重任。
在个人收入分配中税收对其有较大的影响。目前我国的税收政策能够有效的调控个人收入分配，但仍然需要我们不断的完善现在的税收政策。在现今的税收政策上，提出了一些目前没有解决的问题，针对出现的不同问题，提出较为合理的解决办法。如果不符合实践市场的税收政策，会引发很多问题，所以，不适当的调节会造成很大的问题，因此，我们要知道税收政策的重要性，不断完善我国的税收政策。
合理的税收政策有利于社会市场的发展，与此同时可以也对维护社会的稳定有积极的效果。个人收入分配问题每个国家都出现的问题，特别是在我国。我国现在处于经济市场逐渐发展的阶段，个人收入分配的合理调控对我国来说尤为重要。
（二）国内外文献综述
1．国内文献综述
(1)个人所得税对个人收入调节作用的研究分析
学术界对我国个人所得税的研究成果较为丰富。
郭庆旺(1995)认为税收为调控个人收入分配的办法，应当对收入较对的个人收较高的税款，采用递加的方法，越高的收入越高的税款进行调控。
王艳芬利用对地区家庭的个人收入进行数据分析，得到关于地区每年的基尼系数在不同的方面都有提升。
（2）税收调节收入分配的实证分析
税收调节收入分配的实证研究对象既包括某类整体税种、也包括单一税种。
从某类整体税种方面研究的成果有:刘怡(2004)以不同收入群体为研究对象，考察我国间接税对其是否具有不同的课征力度问题，结果发现增值税和消费税对低收入群体具有更强的课征力度，而高收入群体承担更重的营业税，整体间接税比较合理。
王剑锋(2004)设计了一个模型来研究流转税与收入分配的关系，利用此模型考察了我国城镇居民不同收入层次群体的支出情况，模型结果表明，流转税对低收入群体的税收负担更大，该因素严重阻碍了税收有效地调节收入分配。
张艳梅(2009)分析中国会成为世界上个人收入高低相差较大的地区之一。，因为我国现今的制度使得城市和农村之间，不同的区域之间，不同的行业之间的收入高低差别逐渐扩大。
岳希明等(2012)在往年的数据基础上，调查了城镇居民对实施税收政策后的改变。通过不断的调查分析岳希明认为，我国调整个人收入分配的渠道主要是针对个人所得税的调整。其它税种进行稍微调整，来辅助对其的调控。
2．国外文献综述
（1）税收制度影响收入分配的实证检验
Pechman (1972)研究了针对不同收入来源所得税调节收入分配的效果，通过收集1966年美国个人及企业的税收与个人及企业的收入数据，针对不同收入阶层和不同收入来源，计算出所得税的实际有效税率。
Kakwani & Lambert(1998)认为税制中存在的三种不公平因素是税收未充分发挥调节收入分配的原因，他运用一种新的方法即分解这三种因素，并通过对澳大利亚相关的数据进行分析研究。
（2）在具体税收政策方面
在资本主义初期，出现的强烈的竞争，竞争的目的无疑是为了更多的利益，同时也是稳定国家的经济。古典学派的一些经济学家就了解到了税收政策对国家管理的影响程度到底有多大，他们觉得国家稳定的经济发展，离不开公平公正的税收制度。
在德国
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