中小企业税收筹划风险与防范问题的研究
中小企业税收筹划风险与防范问题的研究[20191229205813]
摘要
我国税收筹划起步于上世纪九十年代，当时税收筹划的理论还不完善很多中小企业也没有树立税收筹划的观念。随着税法的日益完善和税收征管工作的加强，税收筹划作为一种纳税人在法律许可的范围内根据税后利益最大化的要求安排纳税的经济活动，成为现代中小企业合法实现税负最小化的必然选择。
中小企业可根据自身的具体情况,并且在合法的前提之下，选择不同的方法和政策会给中小企业带来不同的效益，从而影响中小企业的税收筹划。税收筹划在西方国家开展的相当普遍，它能给中小企业带来相当的财务收益。本文主要对会计政策的选择税收筹划进行分析，提出利用会计政策选择进行税收筹划的具体应用的对策。
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:税收筹划风险规避防范
keyword：tax planning; Risk Aversion; prevention 目录
1.导言 1
1.1研究背景 1
1.2研究目的及意义 1
1.3文献综述 1
2. 税收筹划风险的内容 3
2.1税收筹划的概述 3
2.1.1税收筹划的定义 3
2.1.2税收筹划的特征 3
2.1.3税收筹划的目标 3
2.2税收筹划风险的概述 4
2.2.1风险的定义 4
2.2.2税收筹划风险的特征 4
2.2.3税收筹划风险产生的原因 5
3.中小企业目前税收筹划中存在的风险及成因分析 8
3.1中小企业税收筹划中存在的风险 8
3.1.1税收政策的变动风险 8
3.1.2忽视筹划成本风险 8
3.1.3税收筹划基础不稳风险 8
3.1.4片面性风险 8
3.1.5税务行政执法偏差风险 8
3.2成因分析 9
3.2.1对税收政策和税收筹划的认识存在误区 9
3.2.2税收筹划方案不科学 9
3.2.3中小企业税收筹划的基础条件不完善 9
3.2.4税收政策的变动 9
3.2.5税收行政执法行为不规范 10
4.防范中小企业税收筹划风险的对策 11
4.1树立正确的税收筹划观念 11
4.2提高中小企业税收筹划人员的素质 11
4.3正确认识税收筹划，规范合理的会计核算基础工作 11
4.4关注税收政策的变化和调整，牢固树立风险意识 12
4.5营造良好的税企关系 12
结语 13
参考文献 14
致谢 15
1.导言
1.1研究背景
随着世界经济一体化的形成，全球竞争日益激烈，特别是在我国加入WTO之后，形势更加明显。我国的中小企业在激烈的竞争中生存下来就必须要有自己独有的特点。所以我们要做的就是为纳税筹划寻找自由选择的空间和条件。
税收筹划主要有节税筹划和避税筹划两种方式。节税筹划是指纳税人采用相应的方法来使税收的支出减少，通过对各项活动的有意安排，从而可以达到减轻税负，来实现财务利益最大化；避税筹划是指纳税人采取“非违法”的手段也就是税法中的漏洞来达到减轻税负和实现财务利益最大化。
1.2研究目的及意义
税收筹划是纳税人根据税法优惠政策的规定或利用税法的漏洞和会计政策的选择，对纳税人的组建、筹资、投资中的纳税事项的整体策划和事中巧妙地安排，主要为了获取最大化的利益和资源。但是纳税筹划通常是把双刃剑，有时候危险通常隐藏在里面。我们的目的就是为了防止这些危险的同时使得利益达到最大化。
本文利用税收筹划的相关理论和学者的研究成果，结合我国中小型企业所存才的风险，分析我国税收筹划存在的主要问题，借鉴某些中小企业经验教训，提出防范纳税筹划风险的对策建议，以降低中小企业风险，提高中小企业的财务利益，促进中小企业的健康发展。
1.3文献综述
随着税收筹划的重要性在生活中日益变得广泛和深透，不少学者纷纷发表了自己的观点。
程晓远（2011）认为税收筹划体现了税收进步、经济发展等现象，也是中小企业需要学习的一门功课。客观上具有谋求合法的“实现税收最晚、承担税赋最轻、适用税基最窄、享受税权最多、惩戒风险最小、纳税成本最佳”的目的。
税收筹划的目标在何玉梅（2011）看来就是在合法的前提下，合理的减少税收成本，增大利率。
岳红丽（2011）在对“风险的定义主要分为两种：1.风险即为不确定性；2.风险表现为损失的不确定性”时认为：这种定义属于狭义的定义。而风险表现为损失的不确定性，说明风险产生的结果可能带来损失、获利或是无损失也无获利，属于广义风险，金融风险属于此类。孙文学（2011）也认为：如果中小企业实际发生的费用没有超过列支的要求与标准时，中小企业的所得税与对象范围就会相对减小。中小企业可以在实际发生费用和税务标准列支的费用中进行筹划。
在政策选择风险方面吕红（2009）认为同一个国家内，由于各地区经济发展的差异，同样会出现激烈的税收竞争，各地区的政策也会有一定的差异，纳税人一定要对这些方面都加以熟悉，熟练把握其中的关系，避免风险。李雪雁（2009）在经济环境变化风险中认为：任何中小企业在税务筹划过程中都会面临经济环境变化带来的风险。因为一般情况下，政府会制定一系列的减税、退税等积极的财税政策来促进经济的增长，鼓励中小企业的相互竞争，此时的中小企业赋税会相对稳定一些；反之，中小企业的税赋可能会因政府政策的变化而变得不稳定。陈桂华（2011）在税务行政执法力度导致的风险中认为：获得税务行政执法部门认可的筹划结果才是具有可行性的税收筹划方案。
总体看来，税收筹划是在一个变化的过程中实施的，其风险产生会受到中小企业自身以及市场两方面的影响。中小企业应该在了解市场发展的前提下，利用相应的经济管理知识对中小企业状况以及纳税状况进行分析，根据中小企业的实际情况来制定税收筹划，使两者协调发展，为中小企业带来最大的利益。
2. 税收筹划风险的内容
2.1税收筹划的概述
2.1.1税收筹划的定义
税收筹划指通过对经营活动在一定方面的需要和安排来实现缴纳最低的税收所采取的方法。印度税务专家还认为税收筹划是通过对财务活动的过程进行安排，充分利用税务法规提供的一切优惠，从而获得最大的税收利益税收筹划体现了税收进步、经济发展等现象，也是中小中小企业需要学习的一门功课。[6]
2.1.2税收筹划的特征
（1）税收筹划的筹划性
筹划性指的是有很多活动是多方面的比如说：经营、投资、理财。，税收规定在某些程度上具有针对性的，纳税人和征税对象不同也就导致了税收待遇也不同，所以当我们选择较低的税负时也要考虑应纳税额再去决定，妄想少缴税，也有可能成为偷逃税收了。
（2）税收筹划的合法性
合法性表示税收筹划只能在法律许可的范围内进行，如果不按照法律的许可所做的事属逃税行为。征税是最基础的，税收法律是处理征纳关系的唯一标准。日常生活中的中小企业的纳税方案通常有许许多多可以选择，中小企业可以通过决策选择来税收增加利润，让税收筹划成为可能。
（3）税收筹划的目的性
目的性即是获得税收利益。不管从其他哪一种方法来节约税收支付。从税收筹划的方面可以看出，税收筹划不仅是中小企业利润最大化的重要途径，也是保证中小企业管理的一种方法，也是中小企业领导做出决定的重要内容。
2.1.3税收筹划的目标
税收筹划的目标基本上都是想通过各种手段来减轻自身的负担。所以人们会千方百计去找漏洞和方法。来实现利益最大化。其实这种想法是错误的，税收筹划工作的开展困难重重。虽然说直接减轻自身的税收负担是税收筹划最本质、最核心的目标，但这个目标也不可能是全部，而仅仅是该有机体的组成部分之一。税收筹划我们需要制定如下目标：实现涉税零风险；获取资金时间价格；提高自身经济效益。以下从3个方面进行具体分析：
摘要
我国税收筹划起步于上世纪九十年代，当时税收筹划的理论还不完善很多中小企业也没有树立税收筹划的观念。随着税法的日益完善和税收征管工作的加强，税收筹划作为一种纳税人在法律许可的范围内根据税后利益最大化的要求安排纳税的经济活动，成为现代中小企业合法实现税负最小化的必然选择。
中小企业可根据自身的具体情况,并且在合法的前提之下，选择不同的方法和政策会给中小企业带来不同的效益，从而影响中小企业的税收筹划。税收筹划在西方国家开展的相当普遍，它能给中小企业带来相当的财务收益。本文主要对会计政策的选择税收筹划进行分析，提出利用会计政策选择进行税收筹划的具体应用的对策。
*查看完整论文请+Q: 351916072
关键字:税收筹划风险规避防范
keyword：tax planning; Risk Aversion; prevention 目录
1.导言 1
1.1研究背景 1
1.2研究目的及意义 1
1.3文献综述 1
2. 税收筹划风险的内容 3
2.1税收筹划的概述 3
2.1.1税收筹划的定义 3
2.1.2税收筹划的特征 3
2.1.3税收筹划的目标 3
2.2税收筹划风险的概述 4
2.2.1风险的定义 4
2.2.2税收筹划风险的特征 4
2.2.3税收筹划风险产生的原因 5
3.中小企业目前税收筹划中存在的风险及成因分析 8
3.1中小企业税收筹划中存在的风险 8
3.1.1税收政策的变动风险 8
3.1.2忽视筹划成本风险 8
3.1.3税收筹划基础不稳风险 8
3.1.4片面性风险 8
3.1.5税务行政执法偏差风险 8
3.2成因分析 9
3.2.1对税收政策和税收筹划的认识存在误区 9
3.2.2税收筹划方案不科学 9
3.2.3中小企业税收筹划的基础条件不完善 9
3.2.4税收政策的变动 9
3.2.5税收行政执法行为不规范 10
4.防范中小企业税收筹划风险的对策 11
4.1树立正确的税收筹划观念 11
4.2提高中小企业税收筹划人员的素质 11
4.3正确认识税收筹划，规范合理的会计核算基础工作 11
4.4关注税收政策的变化和调整，牢固树立风险意识 12
4.5营造良好的税企关系 12
结语 13
参考文献 14
致谢 15
1.导言
1.1研究背景
随着世界经济一体化的形成，全球竞争日益激烈，特别是在我国加入WTO之后，形势更加明显。我国的中小企业在激烈的竞争中生存下来就必须要有自己独有的特点。所以我们要做的就是为纳税筹划寻找自由选择的空间和条件。
税收筹划主要有节税筹划和避税筹划两种方式。节税筹划是指纳税人采用相应的方法来使税收的支出减少，通过对各项活动的有意安排，从而可以达到减轻税负，来实现财务利益最大化；避税筹划是指纳税人采取“非违法”的手段也就是税法中的漏洞来达到减轻税负和实现财务利益最大化。
1.2研究目的及意义
税收筹划是纳税人根据税法优惠政策的规定或利用税法的漏洞和会计政策的选择，对纳税人的组建、筹资、投资中的纳税事项的整体策划和事中巧妙地安排，主要为了获取最大化的利益和资源。但是纳税筹划通常是把双刃剑，有时候危险通常隐藏在里面。我们的目的就是为了防止这些危险的同时使得利益达到最大化。
本文利用税收筹划的相关理论和学者的研究成果，结合我国中小型企业所存才的风险，分析我国税收筹划存在的主要问题，借鉴某些中小企业经验教训，提出防范纳税筹划风险的对策建议，以降低中小企业风险，提高中小企业的财务利益，促进中小企业的健康发展。
1.3文献综述
随着税收筹划的重要性在生活中日益变得广泛和深透，不少学者纷纷发表了自己的观点。
程晓远（2011）认为税收筹划体现了税收进步、经济发展等现象，也是中小企业需要学习的一门功课。客观上具有谋求合法的“实现税收最晚、承担税赋最轻、适用税基最窄、享受税权最多、惩戒风险最小、纳税成本最佳”的目的。
税收筹划的目标在何玉梅（2011）看来就是在合法的前提下，合理的减少税收成本，增大利率。
岳红丽（2011）在对“风险的定义主要分为两种：1.风险即为不确定性；2.风险表现为损失的不确定性”时认为：这种定义属于狭义的定义。而风险表现为损失的不确定性，说明风险产生的结果可能带来损失、获利或是无损失也无获利，属于广义风险，金融风险属于此类。孙文学（2011）也认为：如果中小企业实际发生的费用没有超过列支的要求与标准时，中小企业的所得税与对象范围就会相对减小。中小企业可以在实际发生费用和税务标准列支的费用中进行筹划。
在政策选择风险方面吕红（2009）认为同一个国家内，由于各地区经济发展的差异，同样会出现激烈的税收竞争，各地区的政策也会有一定的差异，纳税人一定要对这些方面都加以熟悉，熟练把握其中的关系，避免风险。李雪雁（2009）在经济环境变化风险中认为：任何中小企业在税务筹划过程中都会面临经济环境变化带来的风险。因为一般情况下，政府会制定一系列的减税、退税等积极的财税政策来促进经济的增长，鼓励中小企业的相互竞争，此时的中小企业赋税会相对稳定一些；反之，中小企业的税赋可能会因政府政策的变化而变得不稳定。陈桂华（2011）在税务行政执法力度导致的风险中认为：获得税务行政执法部门认可的筹划结果才是具有可行性的税收筹划方案。
总体看来，税收筹划是在一个变化的过程中实施的，其风险产生会受到中小企业自身以及市场两方面的影响。中小企业应该在了解市场发展的前提下，利用相应的经济管理知识对中小企业状况以及纳税状况进行分析，根据中小企业的实际情况来制定税收筹划，使两者协调发展，为中小企业带来最大的利益。
2. 税收筹划风险的内容
2.1税收筹划的概述
2.1.1税收筹划的定义
税收筹划指通过对经营活动在一定方面的需要和安排来实现缴纳最低的税收所采取的方法。印度税务专家还认为税收筹划是通过对财务活动的过程进行安排，充分利用税务法规提供的一切优惠，从而获得最大的税收利益税收筹划体现了税收进步、经济发展等现象，也是中小中小企业需要学习的一门功课。[6]
2.1.2税收筹划的特征
（1）税收筹划的筹划性
筹划性指的是有很多活动是多方面的比如说：经营、投资、理财。，税收规定在某些程度上具有针对性的，纳税人和征税对象不同也就导致了税收待遇也不同，所以当我们选择较低的税负时也要考虑应纳税额再去决定，妄想少缴税，也有可能成为偷逃税收了。
（2）税收筹划的合法性
合法性表示税收筹划只能在法律许可的范围内进行，如果不按照法律的许可所做的事属逃税行为。征税是最基础的，税收法律是处理征纳关系的唯一标准。日常生活中的中小企业的纳税方案通常有许许多多可以选择，中小企业可以通过决策选择来税收增加利润，让税收筹划成为可能。
（3）税收筹划的目的性
目的性即是获得税收利益。不管从其他哪一种方法来节约税收支付。从税收筹划的方面可以看出，税收筹划不仅是中小企业利润最大化的重要途径，也是保证中小企业管理的一种方法，也是中小企业领导做出决定的重要内容。
2.1.3税收筹划的目标
税收筹划的目标基本上都是想通过各种手段来减轻自身的负担。所以人们会千方百计去找漏洞和方法。来实现利益最大化。其实这种想法是错误的，税收筹划工作的开展困难重重。虽然说直接减轻自身的税收负担是税收筹划最本质、最核心的目标，但这个目标也不可能是全部，而仅仅是该有机体的组成部分之一。税收筹划我们需要制定如下目标：实现涉税零风险；获取资金时间价格；提高自身经济效益。以下从3个方面进行具体分析：
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