关于应收账款内部控制与管理以固锝电子股份有限公司为例
目 录
引言 1
一、应收账款内部控制相关基础理论 1
（一）内部控制的含义 1
（二）研究企业应收账款内部控制的目的及意义 1
二、苏州固锝电子股份有限公司应收账款内部控制的实施情况 1
（一）固锝电子公司介绍 2
（二）固锝电子公司应收账款内部控制现状 2
三、苏州固锝电子股份有限公司内部控制存在的问题 2
(一)没有应收账款的责任部门 2
(二)内部控制制度与管理不完善 3
（三）流动资金多，应收账款坏账多3
（四）回收时间长，对客户信用控制不完善.3
四、完善应收账款内部控制制度的建议 3
（一）强化应收账款的责任管理 4
（二）明确控制目标强化内部控制 4
（三）建立健全科学的应收账款台账管理控制制度 4
（四）建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理4
五、结束语 4
参考文献 5
致谢 5
引言
随着市场经济的不断发展，企业制度的不断完善，应收账款的数额也明显增多。我国企业中，应收账款占流动资产的比例很高。我国企业应收账款占流动资金的比例高达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。我国的市场经济发展中，国内外经济环境的变化和波动很大，环境日趋复杂，竞争日趋激烈，而我国的企业管理还处于初步发展阶段，管理缺陷很多，企业的长期平稳发展还是一个挑战。企业应收账款是企业营运资金的重要组成部分，其流动性越强，企业的营运能力就会越好。在企业的经营过程中，为了销售方便，扩大市场占有率，常常采用应收账款机制。然而，我国企 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
业之间普遍存在着严重的信用问题，导致应收账款难以及时回收。因此加强对应收账款管理以及内部控制，已经成为经营活动中的重要问题。
一、应收账款内部控制相关基础理论
（一）应收账款内部控制的含义
所谓内部控制制度，是一个企业为了保护其资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠，保证其经营活动符合国家规律法规和内部规章要求，确保经营方针的贯彻执行，实现企业经营的效率，利用单位内部的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规划化、系统化，使之成为一个较为严密，较为完整的体系。
合理准确运用内部控制系统，有利于改善经营活动，提高工作效率和经营效益。内部控的合理有效，是一个成功企业的关键。
（二）研究应收账款内部控制的目的及意义
在市场经济体制下，应收账款在流动资产中占有一定的比重，且风险较大，为了进一步强化应收账款管理，实现企业的经营目标，建立健全完善的应收账款内部控制制度能保证且维护财产资源的安全完整，会计信息的真实完整性。健全的内部控制制度，有助于很好地达到企业的战略目标，能够帮助企业维护资产、信息技术的安全，有助于确保企业各部门提供可靠、及时的经营报告和财务报告，确保资金的健康运转，在竞争中立于不败之地。
二、苏州固锝电子股份有限公司应收账款内部控制的实施情况
（一）固锝电子公司介绍
苏州固锝电子股份有限公司是在苏州固锝电子有限公司基础上依法转制整体变更的股份有限公司。主要从事生产销售各类半导体、二极管、三极管及各式整流桥堆等系列产品以及电子元器件电镀加工。公司自1990年11月12日成立以来，经过18年的发展硕大，已成为中国最大的半导体整流器件生产企业，并于2006年11月在深圳交易所成功上市。截止到07年底，公司总资产达6.1亿元，其中固定资产达1.5亿元，实现销售收入4.7亿元，在国内分立半导体器件生产企业中排名第6。该公司已经建立了完善的技术研发体系，拥有片式微型堆、半导体器件极其二极管制造方法等多项发明专利及实用新型专利。目前，公司产品和工艺技术均已达到国内一流和世界先进水平。
而正是这样一个规模庞大，备受褒义的企业，却在应收账款内部控制制度与管理方面也出现了一系列问题。
（二）固锝电子公司的应收账款内部控制现状
公司内部控制架构由股东大会、董事会、监事会和经理层组成，分别行使权力机构、决策机构、监督机构和执行机构的职能。根据《公司法》、《证券法》、《公司章程》等有关法律法规的规定，公司制定了《股东大会议事规则》、《建施会议事规则》等制度，股东大会、董事会、监事会之间权责明确，相互制衡、相互协调、相辅相成。公司董事会、监事共同对股东大会负责，经理层对董事会负责。
固锝电子股份有限公司为了扩大市场占有率，增加企业竞争力等因素，公司采取了赊销即发放信用的方式去争取客户来提高市场占有率。赊销方式的运用显然为公司吸引了大量的客户，为企业发展创造了良好的环境；但同时赊销行为增加了企业的营销成本和应收账款风险，导致呆账和坏账的发生。而且有时盲目为了扩大自身销量，给予对方很高的折扣，这为企业带来了利润的同时也增加了负利润。这样是不利于企业的发展的，严重的情况下可能会被应收账款拖累。
随着公司经营规模的不断扩张，公司内部控制仍然需要不断完善，应该以强化风险管理，推动公司内部控制活动，加强内部控制制度的执行力度，充分发挥内部审计部门的监督职能，切实执行审计整改不到位的责任追究机制；加大对内部控制基本制度与业务流程的宣导力度，提升全员的内控意识，建立良好的企业内部控制文化。
三．苏州固锝电子股份有限公司应收账款内部控制存在的问题
（一）没有应收账款的责任部门
公司在应收账款管理中责任分不清，缺乏完善的应收账款管理责任和考核制度，导致企业内部控制不严谨，管理不科学，对应收账款缺乏管理意识，放任其无人管理，与应收账款产生有关的销售部门与财务部门各行其是，没有人真正对应收账款负责。企业的管理者可能认为是专属财务部门的事，盲目地将应收账款的收回工作让财务部门完成，缺乏客观性和可行性。
（二）内部控制制度控制与管理不完善
企业的基础财务管理水平与管理层对财务数据的要求上有一定的差距。管理者还未真正意识到内部控制的重要性和必要性。没有做好会计基础工作，缺乏健全的财务制度，没有明确内部控制制度的目标，没有根据自身企业的状况制定出适合企业发展需要的内部控制制度。
（三）流动资金多，应收账款坏账多
例如在08年公司财务报告中的年末单项金额重大的总额并以单独计提坏账准备款项的就占应收账款总额的50.10%，而在年末应收账款欠款前5名中债务人排名第一的金额高达11,833,202.03元，占了应收账款总额的12.88%。年末计提的坏账准备高达5,815,099.30元。公司虽人使用的是最新的财务管理方法，但是对于企业应收账款控制仍不如意，给企业带来一定的经济压力。
引言 1
一、应收账款内部控制相关基础理论 1
（一）内部控制的含义 1
（二）研究企业应收账款内部控制的目的及意义 1
二、苏州固锝电子股份有限公司应收账款内部控制的实施情况 1
（一）固锝电子公司介绍 2
（二）固锝电子公司应收账款内部控制现状 2
三、苏州固锝电子股份有限公司内部控制存在的问题 2
(一)没有应收账款的责任部门 2
(二)内部控制制度与管理不完善 3
（三）流动资金多，应收账款坏账多3
（四）回收时间长，对客户信用控制不完善.3
四、完善应收账款内部控制制度的建议 3
（一）强化应收账款的责任管理 4
（二）明确控制目标强化内部控制 4
（三）建立健全科学的应收账款台账管理控制制度 4
（四）建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理4
五、结束语 4
参考文献 5
致谢 5
引言
随着市场经济的不断发展，企业制度的不断完善，应收账款的数额也明显增多。我国企业中，应收账款占流动资产的比例很高。我国企业应收账款占流动资金的比例高达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。我国的市场经济发展中，国内外经济环境的变化和波动很大，环境日趋复杂，竞争日趋激烈，而我国的企业管理还处于初步发展阶段，管理缺陷很多，企业的长期平稳发展还是一个挑战。企业应收账款是企业营运资金的重要组成部分，其流动性越强，企业的营运能力就会越好。在企业的经营过程中，为了销售方便，扩大市场占有率，常常采用应收账款机制。然而，我国企 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ^351916072*
业之间普遍存在着严重的信用问题，导致应收账款难以及时回收。因此加强对应收账款管理以及内部控制，已经成为经营活动中的重要问题。
一、应收账款内部控制相关基础理论
（一）应收账款内部控制的含义
所谓内部控制制度，是一个企业为了保护其资产的安全完整，保证会计信息的真实可靠，保证其经营活动符合国家规律法规和内部规章要求，确保经营方针的贯彻执行，实现企业经营的效率，利用单位内部的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规划化、系统化，使之成为一个较为严密，较为完整的体系。
合理准确运用内部控制系统，有利于改善经营活动，提高工作效率和经营效益。内部控的合理有效，是一个成功企业的关键。
（二）研究应收账款内部控制的目的及意义
在市场经济体制下，应收账款在流动资产中占有一定的比重，且风险较大，为了进一步强化应收账款管理，实现企业的经营目标，建立健全完善的应收账款内部控制制度能保证且维护财产资源的安全完整，会计信息的真实完整性。健全的内部控制制度，有助于很好地达到企业的战略目标，能够帮助企业维护资产、信息技术的安全，有助于确保企业各部门提供可靠、及时的经营报告和财务报告，确保资金的健康运转，在竞争中立于不败之地。
二、苏州固锝电子股份有限公司应收账款内部控制的实施情况
（一）固锝电子公司介绍
苏州固锝电子股份有限公司是在苏州固锝电子有限公司基础上依法转制整体变更的股份有限公司。主要从事生产销售各类半导体、二极管、三极管及各式整流桥堆等系列产品以及电子元器件电镀加工。公司自1990年11月12日成立以来，经过18年的发展硕大，已成为中国最大的半导体整流器件生产企业，并于2006年11月在深圳交易所成功上市。截止到07年底，公司总资产达6.1亿元，其中固定资产达1.5亿元，实现销售收入4.7亿元，在国内分立半导体器件生产企业中排名第6。该公司已经建立了完善的技术研发体系，拥有片式微型堆、半导体器件极其二极管制造方法等多项发明专利及实用新型专利。目前，公司产品和工艺技术均已达到国内一流和世界先进水平。
而正是这样一个规模庞大，备受褒义的企业，却在应收账款内部控制制度与管理方面也出现了一系列问题。
（二）固锝电子公司的应收账款内部控制现状
公司内部控制架构由股东大会、董事会、监事会和经理层组成，分别行使权力机构、决策机构、监督机构和执行机构的职能。根据《公司法》、《证券法》、《公司章程》等有关法律法规的规定，公司制定了《股东大会议事规则》、《建施会议事规则》等制度，股东大会、董事会、监事会之间权责明确，相互制衡、相互协调、相辅相成。公司董事会、监事共同对股东大会负责，经理层对董事会负责。
固锝电子股份有限公司为了扩大市场占有率，增加企业竞争力等因素，公司采取了赊销即发放信用的方式去争取客户来提高市场占有率。赊销方式的运用显然为公司吸引了大量的客户，为企业发展创造了良好的环境；但同时赊销行为增加了企业的营销成本和应收账款风险，导致呆账和坏账的发生。而且有时盲目为了扩大自身销量，给予对方很高的折扣，这为企业带来了利润的同时也增加了负利润。这样是不利于企业的发展的，严重的情况下可能会被应收账款拖累。
随着公司经营规模的不断扩张，公司内部控制仍然需要不断完善，应该以强化风险管理，推动公司内部控制活动，加强内部控制制度的执行力度，充分发挥内部审计部门的监督职能，切实执行审计整改不到位的责任追究机制；加大对内部控制基本制度与业务流程的宣导力度，提升全员的内控意识，建立良好的企业内部控制文化。
三．苏州固锝电子股份有限公司应收账款内部控制存在的问题
（一）没有应收账款的责任部门
公司在应收账款管理中责任分不清，缺乏完善的应收账款管理责任和考核制度，导致企业内部控制不严谨，管理不科学，对应收账款缺乏管理意识，放任其无人管理，与应收账款产生有关的销售部门与财务部门各行其是，没有人真正对应收账款负责。企业的管理者可能认为是专属财务部门的事，盲目地将应收账款的收回工作让财务部门完成，缺乏客观性和可行性。
（二）内部控制制度控制与管理不完善
企业的基础财务管理水平与管理层对财务数据的要求上有一定的差距。管理者还未真正意识到内部控制的重要性和必要性。没有做好会计基础工作，缺乏健全的财务制度，没有明确内部控制制度的目标，没有根据自身企业的状况制定出适合企业发展需要的内部控制制度。
（三）流动资金多，应收账款坏账多
例如在08年公司财务报告中的年末单项金额重大的总额并以单独计提坏账准备款项的就占应收账款总额的50.10%，而在年末应收账款欠款前5名中债务人排名第一的金额高达11,833,202.03元，占了应收账款总额的12.88%。年末计提的坏账准备高达5,815,099.30元。公司虽人使用的是最新的财务管理方法，但是对于企业应收账款控制仍不如意，给企业带来一定的经济压力。
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