永辉超公司内部控制存在的问题与对策(附件)
本人签名 日期 摘 要企业的内部控制体系是现代企业管理的重要组成部分，它能使企业经营活动更具经济性、效率性以及效果性。企业能不能获得成功，是和内部的经营管理和监督有关系的，因此，合理的进行内部控制，是企业获得成功的关键。本文首先对研究的目的和意义进行了介绍，再将国内外有关于内部控制的研究作为本文的理论基础。然后以永辉超市股份有限公司为例，根据内部控制的五要素来分析目前永辉超市在内部控制上的现状，再对该公司内部控制过程中存在的问题进行阐述并分析原因，以此为依据来提出相应的应对措施和对策，以便于加快永辉超市股份有限公司内部控制建设步伐，促进企业稳定发展。
目 录
1 绪论 1
1.1 论文研究背景与研究意义 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
2 内部控制相关理论 3
2.1 内部控制的要素 3
2.2 企业实施内部控制的必要性 3
3 永辉超市股份有限公司内部控制现状 4
3.1 控制环境的现状 4
3.2 风险评估的现状 4
3.3 控制活动的现状 4
3.4 信息与沟通的现状 5
3.5 内部监督的现状 5
4 永辉超市股份有限公司内部控制存在的问题及原因 6
4.1 组织结构人员配置不合理 6
4.2 决策垄断和迅速扩张带来风险 6
4.3 控制活动存在缺陷 6
4.3.1 不相容职务难以做到完全分离 6
4.3.2 由上至下的审批会增加执行难度 7
4.3.3 会计系统控制没有得到充分发挥 7
4.3.4 预算控制不够全面 8
4.3.5 未对销售和购进进行衡量 8
4.3.6 绩效考评不足以吸引和留住人才 9
4.4 领导与员工间缺乏沟通 10
4.5 对子公司监督力度不够 10< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
br /> 5 完善永辉超市股份有限公司内部控制的建议 11
5.1 优化控制环境 11
5.2 完善风险评估系统 11
5.3 加强控制活动的执行力度 12
5.4 完善信息沟通系统 12
5.5 加强对子公司的内部监督 13
结 论 14
参考文献 15
致 谢 17
1 绪论
1.1 论文研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
现如今，社会经济高速发展，为了实现经济效益的高速增长，企业必然会采取迅速扩大规模的方式来增加收益，但这样就会忽视企业内部的一些问题，在这种情况下，加强企业内部控制是非常重要的。永辉超市股份有限公司目前旗下连锁的超市已达到352家，且还呈现增长趋势。为了保证公司发展的质量，需要根据公司实际的发展情况完善适合永辉超市的内部控制机制。
因此，本文通过对永辉超市目前内部控制现状的研究，并借鉴已有的内部控制理论成果，以及利用自己所学的知识和对内部控制的理解，旨在指出永辉超市在内部控制中存在的问题，并提出相应的对策及建议，来解决永辉超市股份有限公司员工内部控制意识薄弱，内部控制执行情况不佳等问题。
1.1.2 研究意义
现在经济发展得越来越快，公司经营环境变得更加复杂，于是越来越多的企业开始关注内部控制。本文就以永辉超市股份有限公司为例，分析企业内部控制过程中存在的问题，并提出完善措施，有利于加快永辉超市股份有限公司内部控制建设步伐，构建以风险管理为导向的内部控制制度体系，为企业的经营目标和战略目标提供保障，促进企业稳定发展。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
内部控制一词最早在西方发达国家出现，越来越多的经济学家开始研究并重视起内部控制理论。特恩布尔（2012）认为各企业应该结合自身的情况，寻找合适的内部控制措施，并加以灵活创新高效运用，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全性，充分发挥内部控制的作用，使企业健康稳定发展。[1]
德威特?卡尔?埃格尔顿（2012）认为如果审计是能够证明，会计记录是按照内部牵制系统进行，那么该系统可以被视为正确的，并进行审查。
在这之后，内部控制的意义及作用更为重要，正如皮克特（2011）研究指出
每个内部控制机构都应该抓住机遇，迎接新挑战，充分发挥内部控制的专长，在市场动荡和危机中为所在组织发现风险管理和组织治理过程中存在的问题，分析原因并提出建议，帮助组织渡过难关，体现内部控制存在的价值。[2]
1.2.2 国内研究现状
戴文涛，王茜，谭有超（2013）认为企业内部控制评价概念框架的逻辑起点是企业内部控制评价本质，企业内部控制评价的目的是满足企业利息相关者在制定和履行契约时对企业经营、资产安全等方面的信息需求，其本质是一种信息披露形式，并不直接作用于企业的经营活动，仅仅是企业各个利益相关者的决策支持系统。[3]
付山山，许延明（2013）认为企业内部控制的合理性与否，关系到财务会计相关数据的真实性、完整性和准确性，关系到企业进一步的经营发展，因此中小企业有必要在健全企业内部控制制度的基础上，提高企业领导对内部控制工作的重视程度，并监督内部控制工作的开展，使得内部控制制度得以有效实施。[4]
李夕杨（2015）认为内部控制管理工作在企业发展过程中发挥了巨大的作用，良好的内部控制管理体系，不仅能够根据企业发展制定有效的步骤还能解决企业管理细节上的问题，即便是企业活动内容复杂多样的情况下，也能做好基础性建设活动，继而实现企业的发展目标。[5]
综上，随着人们对公司治理的认识，内部控制也慢慢成为企业管理活动中一个重要的角色，作用也越来越明显。未来的内部控制框也绝不会仅仅停留在会计、审计两个层面，必然会扩展到公司治理、人事管理等更加宽泛的层次。
2 内部控制相关理论
2.1 内部控制的要素
内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素组成。[6]
控制环境是指对企业控制的建立和实施有重大的影响的因素的统称。
风险评估指管理层识别和分析对经营、财务报告、合法合规性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。[7]风险识别包括对外部因素和内部因素进行检查。风险分析涉及估计风险的重大程度、评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等内容。[8]
目 录
1 绪论 1
1.1 论文研究背景与研究意义 1
1.1.1 研究背景 1
1.1.2 研究意义 1
1.2 国内外研究现状 1
1.2.1 国外研究现状 1
1.2.2 国内研究现状 2
2 内部控制相关理论 3
2.1 内部控制的要素 3
2.2 企业实施内部控制的必要性 3
3 永辉超市股份有限公司内部控制现状 4
3.1 控制环境的现状 4
3.2 风险评估的现状 4
3.3 控制活动的现状 4
3.4 信息与沟通的现状 5
3.5 内部监督的现状 5
4 永辉超市股份有限公司内部控制存在的问题及原因 6
4.1 组织结构人员配置不合理 6
4.2 决策垄断和迅速扩张带来风险 6
4.3 控制活动存在缺陷 6
4.3.1 不相容职务难以做到完全分离 6
4.3.2 由上至下的审批会增加执行难度 7
4.3.3 会计系统控制没有得到充分发挥 7
4.3.4 预算控制不够全面 8
4.3.5 未对销售和购进进行衡量 8
4.3.6 绩效考评不足以吸引和留住人才 9
4.4 领导与员工间缺乏沟通 10
4.5 对子公司监督力度不够 10< *好棒文|www.hbsrm.com +Q: ￥351916072$
br /> 5 完善永辉超市股份有限公司内部控制的建议 11
5.1 优化控制环境 11
5.2 完善风险评估系统 11
5.3 加强控制活动的执行力度 12
5.4 完善信息沟通系统 12
5.5 加强对子公司的内部监督 13
结 论 14
参考文献 15
致 谢 17
1 绪论
1.1 论文研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
现如今，社会经济高速发展，为了实现经济效益的高速增长，企业必然会采取迅速扩大规模的方式来增加收益，但这样就会忽视企业内部的一些问题，在这种情况下，加强企业内部控制是非常重要的。永辉超市股份有限公司目前旗下连锁的超市已达到352家，且还呈现增长趋势。为了保证公司发展的质量，需要根据公司实际的发展情况完善适合永辉超市的内部控制机制。
因此，本文通过对永辉超市目前内部控制现状的研究，并借鉴已有的内部控制理论成果，以及利用自己所学的知识和对内部控制的理解，旨在指出永辉超市在内部控制中存在的问题，并提出相应的对策及建议，来解决永辉超市股份有限公司员工内部控制意识薄弱，内部控制执行情况不佳等问题。
1.1.2 研究意义
现在经济发展得越来越快，公司经营环境变得更加复杂，于是越来越多的企业开始关注内部控制。本文就以永辉超市股份有限公司为例，分析企业内部控制过程中存在的问题，并提出完善措施，有利于加快永辉超市股份有限公司内部控制建设步伐，构建以风险管理为导向的内部控制制度体系，为企业的经营目标和战略目标提供保障，促进企业稳定发展。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
内部控制一词最早在西方发达国家出现，越来越多的经济学家开始研究并重视起内部控制理论。特恩布尔（2012）认为各企业应该结合自身的情况，寻找合适的内部控制措施，并加以灵活创新高效运用，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全性，充分发挥内部控制的作用，使企业健康稳定发展。[1]
德威特?卡尔?埃格尔顿（2012）认为如果审计是能够证明，会计记录是按照内部牵制系统进行，那么该系统可以被视为正确的，并进行审查。
在这之后，内部控制的意义及作用更为重要，正如皮克特（2011）研究指出
每个内部控制机构都应该抓住机遇，迎接新挑战，充分发挥内部控制的专长，在市场动荡和危机中为所在组织发现风险管理和组织治理过程中存在的问题，分析原因并提出建议，帮助组织渡过难关，体现内部控制存在的价值。[2]
1.2.2 国内研究现状
戴文涛，王茜，谭有超（2013）认为企业内部控制评价概念框架的逻辑起点是企业内部控制评价本质，企业内部控制评价的目的是满足企业利息相关者在制定和履行契约时对企业经营、资产安全等方面的信息需求，其本质是一种信息披露形式，并不直接作用于企业的经营活动，仅仅是企业各个利益相关者的决策支持系统。[3]
付山山，许延明（2013）认为企业内部控制的合理性与否，关系到财务会计相关数据的真实性、完整性和准确性，关系到企业进一步的经营发展，因此中小企业有必要在健全企业内部控制制度的基础上，提高企业领导对内部控制工作的重视程度，并监督内部控制工作的开展，使得内部控制制度得以有效实施。[4]
李夕杨（2015）认为内部控制管理工作在企业发展过程中发挥了巨大的作用，良好的内部控制管理体系，不仅能够根据企业发展制定有效的步骤还能解决企业管理细节上的问题，即便是企业活动内容复杂多样的情况下，也能做好基础性建设活动，继而实现企业的发展目标。[5]
综上，随着人们对公司治理的认识，内部控制也慢慢成为企业管理活动中一个重要的角色，作用也越来越明显。未来的内部控制框也绝不会仅仅停留在会计、审计两个层面，必然会扩展到公司治理、人事管理等更加宽泛的层次。
2 内部控制相关理论
2.1 内部控制的要素
内部控制主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素组成。[6]
控制环境是指对企业控制的建立和实施有重大的影响的因素的统称。
风险评估指管理层识别和分析对经营、财务报告、合法合规性目标有影响的内部或外部风险，包括风险识别和风险分析。[7]风险识别包括对外部因素和内部因素进行检查。风险分析涉及估计风险的重大程度、评价风险发生的可能性、考虑如何管理风险等内容。[8]
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