卓诺有限公司财务报表粉饰行为防范探析
摘 要财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应该包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表及附注。企业通过资产负债表向我们展示企业特定日期所拥有的资产、所要偿还的债务、投资者所拥有的净资产情况。通过利润表反映企业一定期间的利润或者亏损情况，展示企业通过拥有的资产获利的能力。现金流量表则反映的是企业在一定的会计期间现金的流入流出或者现金等价物的流入流出情况。总之，财务报表对于企业来说非常重要，它们是评估企业的综合能力，便于投资者做出正确判断，方便市场经济的运营管理的不可或缺的重要因素[1]。但近些年来，由于经济的发展，市场竞争的日益激烈，出现了越来越多的财务报表粉饰的行为，由于利益的驱使，这种违法的行为日益猖獗，严重的破坏了市场秩序，不仅对经济发展有着很大的阻碍，还对企业自身的发展有着严重的影响，因此，研究财务报表粉饰行为，并提出防范此类行为的方法就显得尤为重要。
目 录
1 绪论 7
1.1论文选题的目的和意义 7
1.1.1研究目的 7
1.1.2研究意义 7
1.2国内外关于该论题的研究现状和发展趋势 7
1.2.1国外关于该论题的研究现状和发展趋势 7
1.2.2国内关于该论文的研究成果和发展趋势 7
1.3研究方法 8
2财务报表粉饰行为相关理论分析 9
2.1财务报表粉饰行为的定义 9
2.2财务报表粉饰行为出现的问题 9
2.3财务报表粉饰行为的后果 10
2.3.1危害市场经济秩序 10
2.3.2危害企业自身 10
2.3.3危害会计工作者 11
2.3.4危害广大的投资者 11
3卓诺有限公司财务报表粉饰问题分析 13
3.1公司概况及财务报表粉饰问题 13
3.2卓诺有限公司财务报表粉饰行为的手段 14
3.2.1存在虚拟交易 14
3.2.2人为的改变会计政策变更和会计估计变更 15
3.2.3财务信息提供和披露的不全面 15
4卓诺有限公司财务报表粉饰行为的动机 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
17
4.1为了减少税赋 17
4.2为了塑造企业稳定的外部形象 17
5卓诺有限公司财务报表粉饰行为的解决对策 19
5.1建立健全企业内部的会计控制制度 19
5.1.1内部会计控制的定义 19
5.1.2建立规范的公司治理结构的原因 20
5.1.3如何建立完善的内部机构体制 20
5.2严格规范企业高管的行为 21
5.2.1规范高管行为的原因 21
5.2.2如何规范高管的行为 21
5.3加强监事会的职则 21
5.4充分发挥经济系统的监督作用 22
结 论 24
参考文献 26
致 谢 28
1 绪论
1.1论文选题的目的和意义
1.1.1研究目的
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应该包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表及附注。企业通过资产负债表向我们展示企业特定日期所拥有的资产、所要偿还的债务、投资者所拥有的净资产情况。通过利润表反映企业一定期间的利润或者亏损情况，展示企业通过拥有的资产获利的能力。现金流量表则反映的是企业在一定的会计期间现金的流入流出或者现金等价物的流入流出情况。
1.1.2研究意义
财务报表对于企业来说非常重要，它们是评估企业的综合能力，便于投资者做出正确判断，方便市场经济的运营管理的不可或缺的重要因素。但近些年来，由于经济的发展，市场竞争的日益激烈，出现了越来越多的财务报表粉饰的行为，严重的破坏了市场秩序，不仅对经济发展有着很大的阻碍，还对企业自身的发展有着严重的影响，因此，研究财务报表粉饰行为，并提出防范此类行为的方法就显得尤为重要。
1.2国内外关于该论题的研究现状和发展趋势
1.2.1国外关于该论题的研究现状和发展趋势
Sumanta Banerjee在《Economic and Political Weekly》[2015]说过企业造假、财务欺诈、回扣和贿赂收集的大臣，已经升级不仅在数量上，而且在规模在过去的12年。在印度，与西方不同的是，根本没有内置的社会保障措施来保护自由市场放纵和私有化的受害者。司法界既没有专业人员遵守法律规范，也没有任何对社会问题的人道主义承诺。
1.2.2国内关于该论文的研究成果和发展趋势
王崇（2017）在《浅析财务报表粉饰行为及其防范》中指出近年来，我国部分企业为为应对多变的市场环境，开始走极端的道路，企业粉饰财务报表行为被频繁爆出，在社会各界引起巨大的反响。财务报表的粉饰主要分为两种类型，一种是为了粉饰经营业绩，另一种是为了粉饰企业内部的财务状况。常见的粉饰手段有虚拟交易事实、不恰当地选择会计核算方法和变更会计政策、或是掩盖交易事实，利用资产评估消除潜亏，操纵现金流量等五种方法。我国也需要不断的加强外部监管工作，以此为我国市场经济长远的发展营造良好的环境。
1.3研究方法
（1）文献综述法：根据一定的研究目的或课题，通过调查文献来获得资料，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题的一种方法。
（2）案例分析法：以典型案例为素材，并通过具体分析、解剖，促使人们进入特定的营销情景和营销过程，建立真实的营销感受和寻求解决营销问题的方案。
（3）分析法：由果索因的分析方法，是一个由需知，逐步推向已知结果的过程。
2财务报表粉饰行为相关理论分析
2.1财务报表粉饰行为的定义
财务报表粉饰行为，就是指公司管理层通过人为操纵等手段使财务报表展现出自己想要的效果来达到谋取自身利益的目的的一种违法行为。通常情况，我们在分析一家公司的财务报表时都是假设这家公司的财务报表是真实、可靠的，但是在出现银广厦、安然事件、帕马拉特事件之后，我们的这一假设便备受争议，因此，在分析财务报表时我们对财务报表的识别也显得尤为重要，在识别财务报表是否真实可靠时，我们必须具备专业知识，具体了解什么是财务报表粉饰行为，以此来辨别所选企业财务报表是否存在这一行为，为我们对财务报表的分析研究打下基础。
企业通过利用资产重组、利用固定化资产、利用往来项目等数据的变化来粉饰财务报表。达到少缴税和塑造自己的企业形象，获得良好的外部资信达到更加便利的筹措资金的目的。伴随着经济的发展，一些企业为了获得更大的自身利益，不惜赔上自己企业的诚信，以身涉险粉饰财务报表，这种行为是严重危害社会经济发展和企业自身发展的违法行为。
2.2财务报表粉饰行为出现的问题
随着经济的发展，企业的经营业绩便成了考核企业的重要依据，为了在同行业中脱颖而出，在同行业中榜上有名，获得更多更大的利益收入，公司领导们使出了浑身解数，一些有经济头脑的决策者通过自身的团队想出适合自身发展的战略办法，在市场经济的体制下快速稳定的发展，有一些企业不愿屈居人后，便想出“走捷径”的方法来获取自身利益，他们利用一些不正确甚至是违法的手段来达到自己想要的目的，财务报表粉饰就是其中较为常见的一种。商家利用财务报表粉饰，塑造自己的良好的企业外部形象，以便在外部考核中取得较好的排行。
目 录
1 绪论 7
1.1论文选题的目的和意义 7
1.1.1研究目的 7
1.1.2研究意义 7
1.2国内外关于该论题的研究现状和发展趋势 7
1.2.1国外关于该论题的研究现状和发展趋势 7
1.2.2国内关于该论文的研究成果和发展趋势 7
1.3研究方法 8
2财务报表粉饰行为相关理论分析 9
2.1财务报表粉饰行为的定义 9
2.2财务报表粉饰行为出现的问题 9
2.3财务报表粉饰行为的后果 10
2.3.1危害市场经济秩序 10
2.3.2危害企业自身 10
2.3.3危害会计工作者 11
2.3.4危害广大的投资者 11
3卓诺有限公司财务报表粉饰问题分析 13
3.1公司概况及财务报表粉饰问题 13
3.2卓诺有限公司财务报表粉饰行为的手段 14
3.2.1存在虚拟交易 14
3.2.2人为的改变会计政策变更和会计估计变更 15
3.2.3财务信息提供和披露的不全面 15
4卓诺有限公司财务报表粉饰行为的动机 *好棒文|www.hbsrm.com +Q: *351916072*
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4.1为了减少税赋 17
4.2为了塑造企业稳定的外部形象 17
5卓诺有限公司财务报表粉饰行为的解决对策 19
5.1建立健全企业内部的会计控制制度 19
5.1.1内部会计控制的定义 19
5.1.2建立规范的公司治理结构的原因 20
5.1.3如何建立完善的内部机构体制 20
5.2严格规范企业高管的行为 21
5.2.1规范高管行为的原因 21
5.2.2如何规范高管的行为 21
5.3加强监事会的职则 21
5.4充分发挥经济系统的监督作用 22
结 论 24
参考文献 26
致 谢 28
1 绪论
1.1论文选题的目的和意义
1.1.1研究目的
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。一套完整的财务报表至少应该包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表及附注。企业通过资产负债表向我们展示企业特定日期所拥有的资产、所要偿还的债务、投资者所拥有的净资产情况。通过利润表反映企业一定期间的利润或者亏损情况，展示企业通过拥有的资产获利的能力。现金流量表则反映的是企业在一定的会计期间现金的流入流出或者现金等价物的流入流出情况。
1.1.2研究意义
财务报表对于企业来说非常重要，它们是评估企业的综合能力，便于投资者做出正确判断，方便市场经济的运营管理的不可或缺的重要因素。但近些年来，由于经济的发展，市场竞争的日益激烈，出现了越来越多的财务报表粉饰的行为，严重的破坏了市场秩序，不仅对经济发展有着很大的阻碍，还对企业自身的发展有着严重的影响，因此，研究财务报表粉饰行为，并提出防范此类行为的方法就显得尤为重要。
1.2国内外关于该论题的研究现状和发展趋势
1.2.1国外关于该论题的研究现状和发展趋势
Sumanta Banerjee在《Economic and Political Weekly》[2015]说过企业造假、财务欺诈、回扣和贿赂收集的大臣，已经升级不仅在数量上，而且在规模在过去的12年。在印度，与西方不同的是，根本没有内置的社会保障措施来保护自由市场放纵和私有化的受害者。司法界既没有专业人员遵守法律规范，也没有任何对社会问题的人道主义承诺。
1.2.2国内关于该论文的研究成果和发展趋势
王崇（2017）在《浅析财务报表粉饰行为及其防范》中指出近年来，我国部分企业为为应对多变的市场环境，开始走极端的道路，企业粉饰财务报表行为被频繁爆出，在社会各界引起巨大的反响。财务报表的粉饰主要分为两种类型，一种是为了粉饰经营业绩，另一种是为了粉饰企业内部的财务状况。常见的粉饰手段有虚拟交易事实、不恰当地选择会计核算方法和变更会计政策、或是掩盖交易事实，利用资产评估消除潜亏，操纵现金流量等五种方法。我国也需要不断的加强外部监管工作，以此为我国市场经济长远的发展营造良好的环境。
1.3研究方法
（1）文献综述法：根据一定的研究目的或课题，通过调查文献来获得资料，从而全面地、正确地了解掌握所要研究问题的一种方法。
（2）案例分析法：以典型案例为素材，并通过具体分析、解剖，促使人们进入特定的营销情景和营销过程，建立真实的营销感受和寻求解决营销问题的方案。
（3）分析法：由果索因的分析方法，是一个由需知，逐步推向已知结果的过程。
2财务报表粉饰行为相关理论分析
2.1财务报表粉饰行为的定义
财务报表粉饰行为，就是指公司管理层通过人为操纵等手段使财务报表展现出自己想要的效果来达到谋取自身利益的目的的一种违法行为。通常情况，我们在分析一家公司的财务报表时都是假设这家公司的财务报表是真实、可靠的，但是在出现银广厦、安然事件、帕马拉特事件之后，我们的这一假设便备受争议，因此，在分析财务报表时我们对财务报表的识别也显得尤为重要，在识别财务报表是否真实可靠时，我们必须具备专业知识，具体了解什么是财务报表粉饰行为，以此来辨别所选企业财务报表是否存在这一行为，为我们对财务报表的分析研究打下基础。
企业通过利用资产重组、利用固定化资产、利用往来项目等数据的变化来粉饰财务报表。达到少缴税和塑造自己的企业形象，获得良好的外部资信达到更加便利的筹措资金的目的。伴随着经济的发展，一些企业为了获得更大的自身利益，不惜赔上自己企业的诚信，以身涉险粉饰财务报表，这种行为是严重危害社会经济发展和企业自身发展的违法行为。
2.2财务报表粉饰行为出现的问题
随着经济的发展，企业的经营业绩便成了考核企业的重要依据，为了在同行业中脱颖而出，在同行业中榜上有名，获得更多更大的利益收入，公司领导们使出了浑身解数，一些有经济头脑的决策者通过自身的团队想出适合自身发展的战略办法，在市场经济的体制下快速稳定的发展，有一些企业不愿屈居人后，便想出“走捷径”的方法来获取自身利益，他们利用一些不正确甚至是违法的手段来达到自己想要的目的，财务报表粉饰就是其中较为常见的一种。商家利用财务报表粉饰，塑造自己的良好的企业外部形象，以便在外部考核中取得较好的排行。
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